28个企业会计计算题.docx

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28个企业会计计算题

计算题

1、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2004年8月16日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为702000元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。

2004年8月24日支付材料运杂费8200元，2004年8月25日材料到达，验收入库。

要求：

（1）编制支付货款的会计分录；

（2）编制支付运杂费的会计分录；

（3）编制材料验收的会计分录。

〔1〕借：

物资采购600000

应交税金—应交增值税（进项税）102000

贷：

银行存款702000

〔2〕借：

物资采购8200

贷：

银行存款8200

〔3〕借：

原材料608200

贷：

物资采购608200

2、某企业月初结存的A原材料100件，实际成本460000。

本月发生下列业务：

5日购进原材料200件，实际成本900000元，8日生产领用材料100件，10日购进材料300件，实际成本1500000元，20日生产领用材料300件。

要求：

（1）分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。

（2）月末编制生产领用材料的会计分录。

〔1〕加权平均法：

这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数，于月末一次计算加权平均单位成本，据以确定发出存货和期末存货成本计价方法。

这种方法适用于企业储存在同一地点，性能形态相同的大量存货的计价核算。

　　加权平均法的计算公式：

    发出存货成本=发出存货数量存货×加权平均单位成本

    　期末结存存货成本=期末结存存货数量×存货加权平均单位成本

本期领用材料的实际成本=（100+300）×476.67=1906668元

〔2〕先进先出法

先进先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。

这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。

本期领用材料的实际成本=460000+900000+100×1500000÷300=1860000（元）

〔3〕后进先出法

后进先出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按最近收进的那批单价进行计价的方法。

这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带来相应优惠。

本期领用材料的实际成本=1500000+100×900000÷200=1950000（元）

3、甲企业2002年1月1日以520000元的价格购入面值为500000元的2年期债券。

票面利率为6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销）。

要求：

（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券时

（2）编制甲企业2002年12月31日计提利息和分摊溢价的会计分录；

（3）编制甲企业2004年1月1日债券到期时的会计分录。

（1〕借：

长期债权投资--债券投资（面值）500000

　　　　　--债券投资（溢价）20000

　　　　贷：

银行存款等520000

〔2〕按直线法摊销溢价：

溢价=实际取得成本-债券面值

　　年溢价摊销额=溢价÷购入至到期的存续期

　　实现利息收益=应计利息－年溢价摊销额

借：

长期债权投资—债券投资（应计利息）30000

　　　贷：

投资收益20000

　　　　长期债权投资--债券投资（溢价）[20000÷2]10000

〔3〕借：

银行存款560000

　　　　贷：

长期债权投资--债券投资（面值）500000

　　　　　　长期债权投资—债券投资（应计利息）60000

4、甲企业2002年1月1日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。

根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1年，估计该专利权的受益年限为5年。

2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。

估计该无形资产可收回金额为80万元。

至2004年12月31日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为90万元。

要求：

（1）编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录；

（2）编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。

（1）2002年1月无形资产取得

借：

无形资产—专利权2400000

贷：

银行存款2400000

2003无形资产摊销额=该项无形资产实际支出数／受益年限=2400000÷5=480000元

借：

管理费用--无形资产摊销480000　　

贷：

无形资产—专利权480000

（2）2003年无形资产的账面价=2400000-480000-480000

=1440000元

2003年无形资产的可收回金额=800000

应计提的无形资产减值准备=1440000-800000=640000

借：

营业外支出640000

贷：

无形资产减值准备640000

2004年应提的减值准备=[（800000-800000/3）-900000]=-366666.67元

借：

无形资产减值准备366666.67

贷：

营业外支出366666.67

5、某企业年末税前利润为600000元，所得税适用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200000元。

有关调整事项如下：

本年度有国库券利息收入1000元；发生违法经营罚款支出3000元；非公益性损赠支出40000元。

要求：

（1）计算全年纳税所得额、应交所得税；

（2）编制年终计提所得税的会计分录；

（3）编制年终结转所得税的会计分录；

（4）编制年终汇总清缴（上交）所得税的会计分录。

（1）全年纳税所得额=600000-1000+3000+40000=642000

应交所得税=642000×33%=211860

（2）借：

所得税211860

贷：

应交税金—应交所得税211860

（3）借：

本年利润211860

　　　　　贷：

所得税211860

（4）本年应补交所得税=211860-200000=11860

借：

应交税金--应交所得税11860　　　　　

贷：

银行存款11860　

6、某企业出售一栋闲置的房屋，其原始价值为4000000元，已提折旧600000元，实际出售价格为3800000元，已通过银行收回价款。

出售时，以银行存款支付各项清理费用8000元，应交纳营业税的税率为5%，该项固定资产未计提减值准备。

要求：

（1）编制固定资产转入清理时、支付清理费用的会计分录；

（2）编制计提营业税、固定资产出售、结转固定资产清理时的会计分录。

（1）固定资产转入清理

借：

固定资产清理3400000

　　　累计折旧600000

　　　　　贷：

固定资产4000000

支付清理费用时：

借：

固定资产清理8000

　　　　　贷：

银行存款8000

（2）计提营业税：

借：

固定资产清理190000

　　　　　贷：

应交税金—应交营业税190000

固定资产出售：

借：

银行存款3800000

　　　　　贷：

固定资产3800000

结转固定资产清理时：

借：

固定资产清理202000

　　　　　贷：

营业外收入--处理固定资产收益202000

7、某企业月初结存的原材料的计划成本460000元，本月收入原材料的计划成本690000元，实际成本700000元。

本月发出原材料的计划成本906000元，其中：

生产A产品领用材料506000元，生产B产品领用材料350000元，车间领用材料40000元，行政管理部门领用10000元。

“材料成本差异”帐户的期初贷方余额800。

要求：

（1）计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成本、月末结存材料的实际成本。

（2）编制材料发出、分摊材料成本差异的会计分录。

（1）材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）×100%

发出材料应负担成本差异=发出材料计划成本×材料成本差异

本月材料成本差异率=（-800+10000）/（460000+690000）×100%=0.8%

本月发出材料的实际成本=906000+906000×0.8%=913248

月末结存材料的实际成本=（460000+690000-906000）+（460000+690000-906000）×0.8%=245952

（2）材料发出:

借:

生产成本—A产品506000

—B产品350000

制造费用40000

管理费用10000

贷：

原材料906000

分摊材料成本差异：

借:

生产成本—A产品4048

—B产品2800

制造费用320

管理费用80

贷：

材料成本差异7248

8、甲企业2004年10月1日从B公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为468万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为5%、期限4个月。

票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货款及增值税。

要求：

（1）编制购买材料的会计分录；

（2）编制2004年计提应付票据利息的会计分录；

（3）编制到期无法支付款项的会计分录。

（1）借：

原材料4000000

　　　　　应交税金--应交增值税（进项税额）680000

　　　　　贷：

应付票据4680000

（2）2004年月日2月31日应计利息=4680000×5%×3/12=58500

借：

财务费用58500

贷：

应付票据58500

（3）借：

应付票据4738500

财务费用19500

贷：

应付账款4758000

9、甲企业年末税前利润为500000元，所得税适用税率为33%，采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。

本年度1-11月份已预交所得税65000元。

有关调整事项如下：

本年度有国库券利息收入1000元；发生违法经营罚款支出3000元；非公益性捐赠支出20000元；要求：

做以下会计账务处理。

（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税、年终应补交的所得税；

（2）编制结转本年度所得税的会计分录；

（3）编制年终结转所得税的会计分录；

（4）实际清缴所得税的会计分录。

（1）全年纳税所得额=500000-1000+3000+20000=522000

应交所得税=522000×33%=172260

（2）借：

所得税172260

贷：

应交税金—应交所得税172260

（3）借：

本年利润172260

　　　　　贷：

所得税172260

（4）本年应补交所得税=172260-65000=107260

借：

应交税金--应交所得税107260　　　　　

贷：

银行存款107260　

10、甲企业2002年1月1日在证券市场上购入A公司发行的面值100000元债券，实际支付价款104000元，债券偿还期2年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。

要求：

（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券的会计分录；

（2）编制甲企业2002年12月31日计提应计利息的会计分录；

（3）编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。

〔1〕借：

长期债权投资--债券投资（面值）100000

　　　　　--债券投资（溢价）4000

　　　　贷：

银行存款等104000

〔2〕借：

长期债权投资—债券投资（应计利息）10000

　　　　　贷：

投资收益8000

　　　　　　　长期债权投资--债券投资（溢价）[4000÷2]2000

〔3〕借：

银行存款120000

　　　　贷：

长期债权投资--债券投资（面值）100000

　　　　　　长期债权投资—债券投资（应计利息）20000

11、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240000元。

合同中规定现金折扣条件为：

“2/10，1/20，N/30”。

乙公司于同年5月12日开具转账支票付讫了货款。

要求：

（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；

（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；

（3）编制甲企业收到货款的会计分录。

（1）借：

应收账款351000

　　　　　贷：

主营业务收入300000

　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）51000

（2）借：

主营业务成本240000

贷：

库存商品240000

（3）借：

银行存款345000

财务费用6000

贷：

应收账款351000

12、甲企业自行研究开发成功了一项专利。

研究期间共发生研制费用150000元，其中：

材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存款支付的费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费用23000元。

当年摊销专利费用6000元。

要求：

（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；

（2）编制专利申请时的会计分录；

（3）编制专利摊销时的会计分录

（1）借：

管理费用150000

　　　　贷：

原材料84000

　　　　　　应付工资35000

　　　　　　应付福利费4900

　　　　　　银行存款26100

（2）借：

无形资产—专利权73000

　　　　贷：

银行存款73000

（3）借：

管理费用—无形资产摊销6000

贷：

无形资产—专利权6000

13、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。

企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为60000元，企业适用的增值税税率为17%。

工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料。

要求：

（1）编制购进工程物资时的会计分录；

（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；（

（3）编制工程完工的会计分录；

（4）编制剩余材料入库存的会计分录。

（1）借：

工程物资702000

贷：

银行存款702000

（2）借：

在建工程468000

贷：

工程物资468000

借：

在建工程50200

贷：

库存商品40000

　　应交税金--应交增值税（销项税额）10200

（3）借：

固定资产518200

贷：

在建工程518200

（4）借：

原材料200000

应交税金--应交增值税（进项税额）34000

贷：

工程物资234000

14、某企业2004年12月18日销售A企业产品一批，不含税售价50000元，增值税税率17%，该批产品成本为26000元。

合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。

A企业于12月27日付款。

假设计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：

（1）编制销售产品时的会计分录。

（2）收到款项时的会计分录。

（3）编制结转已销产品成本的会计分录。

（1）借：

应收账款58500

　　　　　贷：

主营业务收入50000

　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）8500

（2）借：

银行存款57500

财务费用1000

贷：

应收账款58500

（3）借：

主营业务成本26000

贷：

库存商品26000

15、甲企业自行研究开发成功了一项专利。

研究期间共发生研制费用150000元，其中：

材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，以银行存款支付的其他费用26100元。

申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费用23000元。

当年摊销专利费用6000元。

要求：

（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；

（2）编制专利申请时的会计分录；

（3）编制专利摊销时的会计分录。

（1）借：

管理费用150000

　　　　贷：

原材料84000

　　　　　　应付工资35000

　　　　　　应付福利费4900

　　　　　　银行存款26100

（2）借：

无形资产—专利权73000

　　　　贷：

银行存款73000

（3）借：

管理费用—无形资产摊销6000

贷：

无形资产—专利权6000

16、甲企业2002年1月1日以5200000元的价格发行面值为500000元的2年期债券。

票面利率为6%，到期一次还本付息。

（采用直线法摊销）。

要求：

（1）编制2002年1月1日发行债券时的会计分录

（2）编制2002年12月31日计提应付利息并分摊溢价的会计分录

（3）编制2004年1月1日债券到期时的会计分录

〔1〕借：

长期债权投资--债券投资（面值）500000

　　　　　--债券投资（溢价）20000

　　　　贷：

银行存款等520000

〔2〕按直线法摊销溢价：

溢价=实际取得成本-债券面值

　　　　　　　　　　　年溢价摊销额=溢价÷购入至到期的存续期

　　　　　　　　　　　　实现利息收益=应计利息－年溢价摊销额

借：

长期债权投资—债券投资（应计利息）30000

　　　　　贷：

投资收益20000

　　　　　　　长期债权投资--债券投资（溢价）[20000÷2]10000

〔3〕借：

银行存款560000

　　　　贷：

长期债权投资--债券投资（面值）500000

　　　　　　长期债权投资—债券投资（应计利息）60000

17、某企业税前利润为280000元，所得税税率为33%。

企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。

本年度1-11月份已预交所得税65000元。

有关调整事项如下：

本年度有国库券利息收入1000元；税务部门核定的年计税工资总额为580000元，本年度企业实际发放工资620000元，企业违法经营被工商部门罚款3000元。

要求编制以下会计分录。

（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税；

（2）编制结转本年度所得税的会计分录；

（3）编制年终结转所得税的会计分录；

（4）编制实际清缴所得税的会计分录。

（1）全年纳税所得额=280000-1000+620000-580000+3000=322000

应交所得税=322000×33%=106260

（2）借：

所得税106260

贷：

应交税金—应交所得税106260

（3）借：

本年利润106260

　　　　　贷：

所得税106260

（4）本年应补交所得税=106260-65000=41260

借：

应交税金--应交所得税41260　　　　　

贷：

银行存款41260　

18、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。

企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为60000元，企业适用的增值税税率为17%。

工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料。

要求：

（1）编制购进工程物资时的会计分录；

（2）编制工程领用材料、支付工程人员工资、工程领用生产产品的会计分录；

（3）编制工程完工的会计分录；

（4）编制剩余材料入库存的会计分录。

（1）借：

工程物资702000

贷：

银行存款702000

（2）借：

在建工程468000

贷：

工程物资468000

借：

在建工程50200

贷：

库存商品40000

　　应交税金--应交增值税（销项税额）10200

（3）借：

固定资产518200

贷：

在建工程518200

（4）借：

原材料200000

应交税金--应交增值税（进项税额）34000

贷：

工程物资234000

19、某工业企业为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本

为310元/公斤。

该企业2004年甲材料的有关资料如下，要求做相关会计分录。

（1）4月30日，从外地购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000

元，增值税额为51000元。

另发生运费1000元，各种款项开出3个月的商业汇票延期支付，材料尚未到达。

（2）5月10日，所购甲材料到达企业，已验收入库。

（1）借：

物资采购301000

应交税金--应交增值税（进项税额）51000

贷：

应付票据352000

（2）借：

原材料310000

贷：

物资采购301000

材料成本差异9000

20、本月劳资部门报来工资汇总表，本月应付职工工资56000元。

其中生产A产品工人工资32000元，生产B产品工人工资16000元，车间管理部门人员工资5200元，行政管理部门人员工资1800元，销售机构人员工资1000元。

要求：

（1）编制分配工资的会计分录。

（2）编制计提福利费的会计分录。

（1）借：

生产成本—A产品32000

—B产品16000

制造费用5200

管理费用1800

营业费用1000

贷：

应付工资56000

（2）借：

生产成本—A产品4480

—B产品2240

制造费用728

管理费用252

营业费用140

贷：

应付福利费7840

21、甲企业2002年1月1日在证券市场上发行了面值100000元债券，实际收到价款104000元，债券偿还期2年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。

要求：

（1）编制甲企业2002年1月1日发行债券的会计分录；

（2）编制甲企业2002年12月31日计提应付利息的会计分录；

（3）编制到期支付债券本金和利息的会计分录。

〔1〕借：

长期债权投资--债券投资（面值）100000

　　　　　--债券投资（溢价）4000

　　　　贷：

银行存款等104000

〔2〕借：

长期债权投资—债券投资（应计利息）10000

　　　　　贷：

投资收益8000

　　　　　　　长期债权投资--债券投资（溢价）[4000÷2]2000

〔3〕借：

银行存款120000

　　　　贷：

长期债权投资--债券投资（面值）100000

　　　　　　长期债权投资—债券投资（应计利息）20000

22、甲企业2004年12月18日销售A企业产品一批，该批产品含税价为70200元，增值税税率17%，该批产品成本为56000元。

合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。

A企业于12月27日付款。

假设计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：

（1）编制甲企业销售产品时的会计分录。

（2）编制甲企业收到款项、A企业支付款项时的会计分录。

（3）编制甲企业结转已销产品成本的会计分录。

（1）借：

应收账款70200

　　　　　贷：

主营业务收入60000

　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）10200

（2）甲收到款项时：

借：

银行存款69000

财务费用1200

贷：

应收账款70200

A企业支付款项时：

借：

应付账款70200

贷：

银行存款69000

财务费用1200

（3）借：

主营业务成本56000

贷：

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