注册税务师考试《税法一》真题.docx
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注册税务师考试《税法一》真题
第一章税法总论
一、单项选择题
1．税收“三性”是一个完整的统一体，其中（a）是核心，（）是保障。
A．无偿性强制性B．强制性无偿性
C．固定性强制性D．无偿性固定性
2．以下关于税法概念的相关理解，不正确的是（a）。
A．从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主
B．税法是税收制度的核心内容
C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权利性法规
D．税法具有综合性法规的特点
3．下列关于税法与其他法律的关系，表述不正确的是（a）。
A．税法是国家法律的组成部分，它是依据《宪法》的原则制定的
B．税法与刑法的调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚
C．民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，优先按照民法处理
D．税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特性
4．下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是（vb）。
A．税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则
B．税收公平原则认为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
C．税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率
D．实质课税原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
5．纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（c）。
A．法律优位原则
B．特别法优于普通法原则
C．实体从旧，程序从新原则
D．程序优于实体原则
6．“自2010年l2月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（简称外资企业）征收城市维护建设税”，在城建税征税问题上对内外资纳税人平等对待，这体现了税法基本原则中的（c）。
A．税收法定原则
B．税收公平原则
C．税收效率原则
D．实质课税原则
7．我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方的确定，采用的是（c）。
A．属人原则
B．属地原则
C．属地兼属人的原则
D．属人属地并重的原则
8．关于税收法律关系的表述，下列说法错误的是（b）。
A．在税收法律关系中，权力主体双方的权力与义务是平等的
B．税收法律关系的内容就是权力主体所享有的权利和所应承担的义务
C．税法是引起税收法律关系的前提条件
D．税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的
9．税收法律关系中最实质的东西是（b）。
A．税收法律关系的主体
B．税收法律关系的客体
C．税收法律关系的内容
D．税收法律事实
10．在税收法律关系中，权利主体双方（c）。
A．法律地位平等，权利义务对等
B．法律地位平等，权利义务不对等
C．法律地位不平等，权利义务对等
D．法律地位不平等，权利义务不对等
11．税收法律关系的产生、变更与消灭是由（a）来决定的。
A．税收法律制定B．税收法律实施
C．税收法律事实D．税收法律本身
12．税法的构成要素中，（d）是税法最基本的要素。
A．纳税人B．征税对象
C．税目D．税率
13．某纳税人5月份取得应纳税所得额4600元，若规定起征点为3000元，采用超额累进税率，应税收入为0～3000元，适用税率为5%，应税收入为3000～5000元，适用税率为10%，则该纳税人应纳税额为（ d）。
A．160元B．230元C．310元D．460元
14．下列税种中，采用超额累进税率征收的税种是（c）。
A．印花税
B．土地增值税
C．工资、薪金所得应征收的个人所得税
D．营业税
15．我国目前税收体系中采用超率累进税率的税种是（b）。
A．增值税B．个人所得税
C．资源税D．土地增值税
16．我国目前税制基本上采用的是（a）的税制结构。
A．间接税为主体
B．直接税为主体
C．间接税和直接税双主体
D．无主体
17．我国直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比重为（b）。
A．25%左右B．40%左右
C．50%左右D．60%左右
18．根据我国税法的相关规定，《中华人民共和国个人所得税法》属于（c）。
A．由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律
B．全国人大或人大常委会授权立法
C国务院制定的税收行政法规
D．地方政府制定的税收地方规章
19．根据我国税法的相关规定，税收行政法规由（b）制定。
A．全国人民代表大会及常务委员会
B．地方人民代表大会及常务委员会
C．全国人大常委会
D．国务院
20．目前我国税收立法程序主要包括的阶段有（b）。
A．起草阶段、审议阶段、公布阶段
B．提议阶段、表决阶段、公布阶段
C．起草阶段、审议阶段、表决和公布阶段
D．提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段
21．《个人所得税法》在税法不同类型中属于（b）。
A．既是实体法，又是普通法
B．既是实体法，又是程序法
C．既是实体法，又是基本法
D．既是程序法，又是国内法
22．下列税种中，其全部收入属于中央政府固定收入的是（b）。
A．增值税（不含进口环节由海关代征的部分）
B．城镇土地使用税
C．车辆购置税
D．车船税
二、多项选择题
1．下列关于税收相关概念的理解，正确的有（a）。
A．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系
B．国家征税依据的是财产权利
C．国家征税的目的是满足社会公共需要
D．税收具有强制性、无偿性和多样性的形式特征
2．下列各项中，属于税法的适用原则的有（d）。
A．法律优位原则B．法律不溯及既往原则
C．税收法定原则D．新法优于旧法原则
3．以下说法符合税法的法律优位原则的是（d）。
A．法律的效力高于行政立法的效力
B．我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力
C．税收行政规章效力优于税收行政法规的效力
D．效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
4．按照税法相关规定，下列选项属于纳税义务人的权利的有（A）。
A．多缴纳税款申请退还权B．依法申请减免税权
C．申请复议权D．提起诉讼权
5．以下关于税收法律关系的表述正确的是（A）。
A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等
B．税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务
C．税法是引起税收法律关系的前提条件，因而税法本身可以产生具体的税收法律关系
D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西
6．下列关于税法的构成要素的表述，错误的有（B）。
A．征税对象是一种税区别另一种税的重要标志
B．税基又叫计税依据，是对课税对象质的规定
C．税率是衡量税负轻重与否的重要标志
D．税目是对课税对象量的界定
7．我国现行税制中采用的税率有（C）。
A．比例税率B．超率累进税率
C．超额累进税率D．超倍累进税率
8．以下各项中，属于我国税收立法应遵循的原则有（D）。
A．从实际出发的原则
B．效率优先的原则
C．民主决策的原则
D．原则性与灵活性相结合的原则
9．下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（A）。
A．国家税务总局B．财政部
C．海关总署D．人民政府
10．下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（A）。
A．《税收征收管理法》属于税收规章
B．《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C．《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规
D．《增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
11．下列各项中，属于税收法律的有（A）。
A．《个人所得税法》
B．《税收征收管理法》
C．《企业所得税法》
D．《增值税暂行条例》
12．下列各项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有（B）。
A．《税务代理试行办法》B．《增值税暂行条例实施细则》
C．《税收征收管理法》D．《税收征收管理法实施细则》
13．下列各项中，属于国务院制定的税收行政法规的有（B）。
A．《企业所得税法实施条例》
B．《税收征收管理法实施细则》
C．《企业所得税法》
D．《税务代理试行办法》
14．下列关于在税收执法过程中，对税法适用性或法律效力的判断原则，表述正确的有（B）。
A．层次高的法律优于层次低的法律
B．同一层次的法律中，普通法优于特别法
C．国际法优于国内法
D．实体法从旧，程序法从新
15．《中华人民共和国税收征收管理法》属于我国税法体系中的（B）。
A．税收基本法B．税收实体法
C．税收程序法D．国内税法
16．以下关于税法分类的说法正确的有（B）。
A．所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，属于直接税
B．流转税属于直接税
C．流转税是按照商品和劳务收入计算征收的，但最终由商品和劳务的购买者负担，属于间接税
D．个人所得税属于间接税
17．按照征税对象分类，下列各项中属于资源税类的有（B）。
A．营业税B．房产税
C．资源税D．城镇土地使用税
18．下列有关我国税收执法权的说法，正确的有（C）。
A．中央税的税收管理权由国务院及其税务主管部门（财政部和国家税务总局）掌握
B．地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握
C．除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种
D．各省级人民政府及其税务主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案
19．经全国人大及常委会和国务院的批准，（C）可以拥有某些特殊的税收管理权。
A．首都B．直辖市
C．民族自治地方D．经济特区
20．下列各项中，属于由国家税务局系统负责征收和管理的税种有（B）。
A．增值税B．消费税
C．城镇土地使用税D．耕地占用税
第二章增值税法
一、单项选择题
1.以下属于增值税应税行为的是（C）。
A.电视台提供广告播映
B.汽修厂提供汽车修理的劳务
C.房地产开发企业销售商品房
D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为
2.以下关于增值税视同销售行为的说明正确的是（C）。
A.购进的货物用于非增值税应税项目应该作增值税视同销售处理
B.购进的货物用于个人消费属于增值税的视同销售的行为
C.位于同一县市的实行统一核算的两个机构间的货物移送应该作视同销售处理
D.购进的货物用于无偿赠送给其他单位属于增值税视同销售行为
3.下列描述中，不属于增值税混合销售行为的基本特征的是（B）。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B.发生在同一项销售行为中
C.同时从一个购买方取得货款
D.从不同购买方收取货款
C
4.以下收入应该计算缴纳增值税的是（C）。
A.增值税纳税人收取的会员费收入
B.农业生产者销售自产农产品收入
C.避孕药品和用具的销售收入
D.从事货物期货收入
5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
放弃免税后，（B）个月内不得再申请免税。
A.12B.24C.36D.48
6.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善毁损一批以往购入的材料（该材料已经抵扣了增值税的进项税额），该批原材料账面成本为24465元（含运费465元），则该批材料当期应转出的增值税进项税为（C）元。
A.4159.05B.4115C.4112.55D.1778.59
7.“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由（B）制定。
A.纳税人B.主管税务机关C.国家税务总局D.国务院财政部门
8.增值税一般纳税人发生以下业务不需要缴纳增值税的是（A）。
A.将自产的货物捐赠给西部贫困县的儿童
B.将购进的货物用于企业的办公楼的建设
C.将委托加工收回的货物用于交际应酬
D.以自产的货物作为分红分配给投资者
9.以下关于增值税纳税人适用税率的说明正确的是（A）。
A.增值税的基本税率为17%和13%，增值税一般纳税人适用
B.增值税小规模纳税人一般情况下适用的征收率为3%
C.增值税一般纳税人销售自己使用过的物品统一适用4%的征收率减半征收增值税
D.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售旧货的增值税计算公式是一样的
10.以下关于纳税人申请办理增值税一般纳税人资格应该提供的材料说法不正确的是（A）。
A.《税务登记证》正本
B.财务负责人的身份证明
C.办税人员的身份证明
D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件
11.以下关于特殊销售方式下的增值税一般纳税人的销售额的确定，说法不正确的是（）。
A.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
B.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
C.采取以物易物方式销售的，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额
D.发生销售折让的，可以按照折让后的货款为销售额
12.辅导期纳税人甲企业，月初领购增值税专用发票20份，月中全部使用，开出的增值税专用发票上注明的销售额共为8万元，由于业务需要，当月再次向主管税务机关申请领购增值税专用发票，那么此次申购增值税专用发票需要向税务机关预缴增值税（C）万元。
A.0B.0.24C.0.4D.0.8
13.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）销售一批白酒，取得含税销售额23400元，同时收取包装物押金2000元，则白酒生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额（C）元。
A.3400B.3690.60C.3740D.4318
14.以下增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税额的是（C）。
A.购进的货物用于避孕药品的生产B.购进的货物用于职工食堂使用
C.购进的货物服务于动产的安装使用D.购进的货物由于管理不善被盗
15.增值税一般纳税人的食品加工企业由于管理不善造成的仓库漏雨损毁了一批往期从农民手中购进的大豆，该批大豆的账面价值为7930元，其中含运费930元，那么应该就该批损毁的大豆应该转出增值税（C）元。
A.1348.1B.1115.98C.1030.9D.980
16.增值税一般纳税人的甲服装制造厂，业务需要购进运货用卡车2辆，取得机动车销售统一发票上注明价款共42万元；购进管理部门用小轿车1辆，取得机动车机动销售统一发票上注明价款30万元。
那么该服装制造厂就该项购进业务可以抵扣增值税进项税额（C）万元。
A.7.14B.12.24C.6.10D.10.46
17.位于甲市的洪华制鞋厂（增值税一般纳税人）由于山洪暴发损失了一批去年购入的原材料（原材料的进项税额已经抵扣），原材料的总的账面成本为20万元，损毁部分的原材料的账面成本为2万元。
下列对该损毁部分原材料的增值税的税务处理正确的是（N）。
A.损毁的时候不需要作增值税进项税额转出的处理
B.损毁的时候应该按照视同销售缴纳增值税的销项税额
C.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额3.4万元
D.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额0.34万元
18.某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。
则该企业本业务可以抵扣的进项税税额为（D）元。
A.84B.89.6C.105D.5.6
19.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元；当月取得含税首饰修理费2457元。
该金店上述业务应缴纳增值税税额（D）元。
A.5230.77B.5587.77C.13076.92D.13433.92
20.增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许计算扣除进项税额的是（D）。
A.销售自产小轿车支付的运输费用B.外购气体支付的运输费用
C.外购职工福利用品的运输费用D.向小规模纳税人购买免税农产品的运输费用
21.某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一”活动，购买一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元/件。
问商场的此次促销活动应该缴纳增值税（A）元。
A.81600B.95472C.102000D.119340
22.以下关于商业企业向供货方收取的各种返还收入的发票的开具情况说明正确的是（A）。
A.一律开具增值税专用发票B.一律不得开具增值税专用发票
C.可以开具普通发票也可以开具增值税专用发票D.以上说明均不正确
23.甲超市（增值税一般纳税人）直销某饮料厂的碳酸饮料系列，2010年4月份购进该厂的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。
购进的碳酸饮料在该月全部销售，因此取得饮料厂的与销售量挂钩的返还收入2000元。
此项业务，对甲超市的税务处理说明正确的是（A）。
A.返还收入缴纳营业税100元，可以抵扣增值税的进项税1700元
B.返还收入不缴纳营业税，可以抵扣增值税的进项税额为1700元
C.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1360元
D.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1409.40元
24.增值税一般纳税人的甲企业2010年10月销售一批自己使用过的摩托车，销售价款共40000元，该批摩托车的购进原价为120000元。
则销售该批摩托车应该缴纳的增值税为（A）元。
A.0B.6800C.1538.46D.769.23
25.某商店为增值税小规模纳税人，2010年9月取得零售商品收入总额为12.36万元，该商店2010年9月应该缴纳的增值税为（A）万元。
A.2.10B.1.80C.0.49D.0.36
26.增值税小规模纳税人的甲企业，2011年2月发生销售业务取得销售额30000元，购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额500元。
甲企业2月份应该缴纳增值税（B）元。
A.900B.873.79C.400D.373.79
27.下列属于混合销售行为并需要缴纳增值税的是（B）。
A.电信单位销售移动电话同时提供有关的电信服务
B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为
C.某药店销售药物，还提供医疗服务
D.典当业销售死当物品
28.甲建筑公司（增值税小规模纳税人）承包了一栋办公楼的施工工程，承包价款1000万元，其中包括提供的自产辅助材料的价款200万元。
问甲建筑公司就该项业务应该缴纳增值税（C）万元。
A.0B.5.83C.136D.170
29.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税为（C）元。
A.3078B.3240C.17442D.18360
30.以下关于进口货物增值税的征收管理说明不正确的是（C）。
A.进口货物的增值税由海关代征
B.个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征
C.进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天
D.进口货物的纳税期限为自海关填发进口增值税专用缴款书之次日起15日内缴纳税款
31.以下不属于我国现行出口货物增值税退税率的是（C）。
A.18%B.17%C.13%D.5%
32.某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入100万美元（美元与人民币的比价为6.5：
1），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（C）。
A.52.2万元B.84.5万元C.135.1万元D.137.7万元
33.以下关于国家停止为骗取出口退税企业办理出口退税的有关问题的规定不正确的是（B）。
A.骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上1年以下
B.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税1年以上一年半以下
C.出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之次日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务
D.出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口的货物等，一律不得申报办理出口退税
34.增值税一般纳税人发生下列业务取得的运输发票不可以抵扣增值税进项税额的为（B）。
A.销售钢材一批，卖方承担运费，从运输公司取得运输发票
B.购进办公用电脑一批，取得运输公司开具运输发票
C.销售避孕药品，卖方承担运费，从运输公司取得运输发票
D.购进免税农产品，发生运费，从运输公司取得运输发票
35.对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（A）的当天。
A.30天B.90天C.180天D.1年
二、多项选择题
1.以下属于增值税纳税人的有（B）。
A.进口卷烟的单位
B.专门从事货物运输的运输公司
C.提供汽车修理劳务的汽车修理厂
D.个体工商户的食杂店
2.以下项目适用免征增值税的政策的有（D）。
A.以废旧轮胎为全部生产材料生产的胶粉
B.以废旧轮胎为全部原料生产的翻新轮胎
C.销售利用风力自产的电力
D.销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
3.以下关于增值税一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联之后的处理正确的有（D）。
A.如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证
B.如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证
C.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查
D.如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查
4.下列纳税人不属于增值税一般纳税人的有（A）。
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业
B.个体工商户以外的其他个人
C.非企业性单位
D.不经常发生增值税应税行为的企业
5.以下关于增值税纳税人申请办理一般纳税人资格的相关说明正确的有（A）。
A.纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》
B.纳税人应当在申报期结
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