会计资格证会计基础.docx

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会计资格证会计基础

会计基础

第一章总论

第一节会计的概述

一、会计概念

1、特点；会计是以货币为主要计量单位（货币并不是唯一的）

2、基本职能：

核算和监督（首要职能是核算）

3、对象：

特定单位的经济活动进行监督

4、特定单位：

会计的主体（指会计人员工作单位）

5、性质：

是一项管理工作

二、基本职能

1核算

四个环节：

确认计量记录报告（多选题）

七种方法：

（1）设置会计科目和账户

（2）复式记账法

（3）填制和审核会计凭证

（4）登记账簿

（5）成本计算

（6）财产清查

（7）编制会计报表

2、监督

合法性

合理性-1-

会计监督职能也被称为控制职能即实施全过程控，包括事前，事中和事后的监督

核算指监督的依据，监督是对核算的保证，保障

三、会计的对象（工业企业事业等）

会计的对象是指会计所监督核算的内容（以货币表现的特定单位或主体经济活动），即会计工作的客体

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象

只要企业的生产经营活动不停止，资金就始终处于运动状态

资金运动：

1、资金的投入（所有者投入、债权人投入、）

2、资金的循环与周转

3、资金的退出（交税、还债、分配股利）

四、会计核算的具体内容与一般要求

1、会计核算内容的七个方面

款项有价证券的收付

财务的收发、增减和使用

债权、债务的发生和结算

资本的增减

收入、支出、费用、成本的计算

财务成果的计算和处理

需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

二、会计核算的一般要求（判断题）会计语言应当就是必须

会计记录的文字应当使用中文。

在民族自治区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字

第二节会计的基本假设和会计记账基础

一、会计基本假设（或叫会计核算的基本前提）必考

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

1、会计主体：

是指会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体和法律主体（法人）并非对等的概念。

凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人

2、持续经营

3、会计分期会计分期分为年度、半年度、季度和月度，其中半年、季度和月度称为会计中期

4、货币计量在货币计量的前提下，会计核算应以人民币作为记账本位币。

业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映

应以≠应当

二、会计记账基础

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

（企业单位是权责发生制，事业单位是首付实现制）

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付的费用，不论款项是否收付，都应当做当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期，也不应当作为当期的收入和费用。

第三节会计信息的质量要求

其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求。

实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求。

、

可比性：

同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

可比性包含一致性

实质重于形式：

法律形式上不拥有所有权，实际上拥有所有权如融资、租赁

谨慎性：

不得多计资产或收益、也不得低估负债或费用

及时性：

及时收集及时处理及时传递

第四节会计要素和会计等式

一、会计要素

（一）、资产及其特征：

资产是指企业过去的交易或事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：

1、资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产

2、资产是企业拥有或控制的

3、资产预期会给企业带来经济利益

货币资金

交易性金融资产

流动资产应收及预付款项

存货等

长期股权投资

持有至到期投资

长期投资其他长期投资

房屋及建筑物

资产固定资产运输设备

工具器具等

机械设备

专利权

非专利技术

无形资产商标权

著作权

土地使用权特许权等

其他资产----商誉、长期待摊费用等

（二）、负债：

是指过去的交易或者事项所形成的、预期导致经济利益流出的现时义务

流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

长期负责是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负责

短期借款

应付票据

应付账款

流动负债预收账款

其他应付款

应付职工薪酬

应交税费

负责应付股利

应付利息

长期借款

长期负债应付债券

长期应付款

负债特征：

1、负债是企业由于过去的交易或者事项而承担的现时义务2、负债的清偿预期会导致经济利益的流出

（三）、所有者权益

是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额

来源：

1、所有者投入的资本

2、直接计入所有者权利的利得和损失

（1）利得——营业外收入是指由企业非日常活动所形成的

（2）损失——营业外支出是指由企业非日常活动发生的

3、留存收益

包括盈余公积和未分配利润两部分

所有者权益特征：

1、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益

2、企业清算时，先还债，后返利润

3、所有者能够参与企业利润的分配不考

国家资本

实收资本法人资本

个人资本

外商资本

所有者权益资本（或股本）溢价

资本公积其他资本公积

法定盈余公积

盈余公积任意盈余公积

未分配利润

（四）、收入收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入

（五）、费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

直接材料

生产成本直接人工

费用制造费用

销售费用

期间费用管理费用

财务费用

（六）、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—期间费用

利润--资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益后的金额、

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税

资产负债所有者权益→反映企业状况要素→某一特定日期财务状况指标（时点、时刻、某一天）→相对静止状态→编制资产负债表

收入费用利润→反映企业成果要素→期间指标（一日、一月、一年）→显著运动状态→编制利润表的会计要素

会计恒等式

资产=负债+所有者权益收入—费用=利润

基本会计等式的理解

1、某个会计要素内部两个项目一增一减，会计等式保持恒等关系

2、会计等式的左右两边的两个要素项目同时增加，会计等式保持恒等关系

3、会计等式的左右两边两个要素项目同时减少，会计等式保持恒等关系

4、会计等式右边的两个要素项目一增一减，会计等式保持恒等关系

会计要素、会计等式与基本财务报表的关系

基本财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量

资产负债表一般有两种格式：

报告式和账户式（上市公司报告式、一般公司用账户是式）

二、会计要素的计量属性

会计要素的计量属性包括1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值（终值—利息=现值）5、公允价值（公认价值）

第二章会计科目和账户

第一节会计客户

一、会计科目的概念

会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算项目

二、会计科目的分类

（一）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类账户和明细分类账户

（二）、会计科目按反映经济内容的性质不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、损益类六大类

三、会计科目的设置原则

1、合法性原则2、相关性原则3、实用性原则

第二节账户

一、账户的概念

账户是跟据会计科目设置的，具有一定格式、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体

二、账户的分类

1、与会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度及其、统驭关系不同分为总分类账户和明细分类账户

2、与会计科目的分类相应，账户按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等

三、账户的基本结构

本期期初余额+本期发生额—本期减少额=本期期末余额

四、会计科目与账户的联系与区别

联系：

口径一致、性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计客户的运用。

因而，没有会计科目，账户便失去了设置的依据，没有账户，就无法发挥会计科目的作用

区别：

账户有自己的格式或结构，而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构

第三章复式记账

第一节单式记账法与复式记账法

记账方法按照记账的方式不同分为单式记账法和复式记账法

一、单式记账法

单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法

二、复式记账法

复试记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系对方两个或两个以上账户中进行记录的记账方法

第二节借贷记帐法

借贷记账法是指以借贷为记账符号的一种复式记法

损益类账户在期末要转入“本年利润”账户，该类账户期末结转之后没有余额

借方贷方

资产的增加资产的减少

负债的减少负债的增加

所有者权益减少所有者权益增加

费用（成本）的增加费用（成本）的减少

收入减少收入增加

资产的期末余额负债的期末余额

所有者权益期末余额

四、借贷记账法的记账规则：

有借必有贷借贷必相等

五、借贷记账法的试算平衡

检测账户正确性

1、发生额试算平衡法

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2、余额试算平衡法

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

第三节会计分录

一、会计分录的概念（会计分录是标准的会计语言）

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

、

会计分录三要素1、记账方向的符号，即借方或贷方2、账户的名称即会计科目3、记录的金额

二、会计分录的分类（选择题）

按照所涉及账户的多少，会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录（简单会计分录一借一贷），复合会计分录是指由两u个以上（不含两个）对应账户所组成的分录，即一借多贷

三、会计分录的编制步骤

会计要素→会计科目→记录的方向→金额

四、总分类账户与明细分类账户的平行登记

一、含义与关系

概念——总分类账户又称为总账账户，简称总账。

特点：

在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务（只记金额）

概念——明细分类账户又称为明细账户，简称明细账

特点：

对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间计量单位进行反映，以满足经营管理的需要

二者关系：

总分类账户对明细类账户有统驭控制的作用，明细类账户对总分类账户有补充说明的作用

二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

概念——所谓平行登记，是指对发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户；另一方面记入总分类账户所属明细类账户的方法。

平行登记要点1、依据相同2、方向相同3、期间相同4、金额相同

勾稽关系：

总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

总账账户本期发生额