会计职称考试试题及答案初级会计实务第五套.docx

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会计职称考试试题及答案初级会计实务第五套

2020年会计职称考试试题及答案：

初级会计实务（第五套）

　　第五章费用

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，应计入其他业务成本的是（　　）。

　　A.库存商品盘亏净损失

　　B.经营租出固定资产折旧

　　C.向灾区捐赠的商品成本

　　D.火灾导致原材料毁损净损失

　　2.下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目的是（　　）。

　　A.出租无形资产应交的营业税

　　B.出售固定资产应交的营业税

　　C.增值税一般纳税人销售商品应交的增值税

　　D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

　　3.下列各项中，不属于费用的是（　　）。

　　A.营业税金及附加

　　B.销售费用

　　C.管理费用

　　D.营业外支出

　　4.下列各项中，不属于费用的是（　　）。

　　A.销售商品等经常性活动发生的成本

　　B.预计产品质量保修费用

　　C.企业发生的现金折扣

　　D.因违约支付的赔偿款

　　5.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。

该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　　）万元。

　　A.15

　　B.20

　　C.35

　　D.45

　　6.甲企业为增值税一般纳税人，2020年应交各种税金情况为：

应交增值税200万元，应交消费税150万元，应交城市维护建设税20万元，房产税6万元，所得税300万元。

则应计入当期管理费用的金额为（　　）万元。

　　A.26

　　B.6

　　C.356

　　D.776

　　7.企业销售商品、提供劳务交纳的下列各项税费中，不记入“营业税金及附加”科目的是（　　）。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.教育费附加

　　D.营业税

　　8.企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是（　　）。

　　A.财务人员的工资

　　B.销售商品发生的销售折让

　　C.商业汇票贴现发生的贴现息

　　D.满足资本化条件的长期借款利息

　　9.A工业企业2020年5月发生的经济业务有：

发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。

则该企业当期的期间管理费用总额为。

（　　）万元。

　　A.75

　　B.200

　　C.195

　　D.105

　　10.企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（　　）。

　　A.财务费用

　　B.营业外收入

　　C.管理费用

　　D.在建工程　11.甲企业销售库存商品一批，收到价款200元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（　　）万元。

　　A.135

　　B.165

　　C.205

　　D.170

　　12.企业专设销售机构的无形资产摊销应计入（　　）科目。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.主营业务成本

　　D.其他业务成本

　　13.下列各项中，不属于企业期间费用的是（　　）。

　　A.固定资产维修费

　　B.聘请中介机构费

　　C.生产用固定资产折旧

　　D.企业发生的现金折扣

　　14.下列各项中，不应计入销售费用的是（　　）。

　　A.已售商品预计保修费用

　　B.为推广新产品而发生的广告费用

　　C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

　　D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

　　15.下列各项利息中，不应该记入“财务费用”科目的是（　　）。

　　A.长期借款在筹建期间的利息

　　B.带息应付票据的应计利息

　　C.长期借款在生产经营期间的不符合资本化条件的利息

　　D.带息应收票据的应计利息

　　16.超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入（　　）。

　　A.营业外支出

　　B.销售费用

　　C.财务费用

　　D.管理费用

　　17.下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（　　）。

　　A.车间管理人员的薪酬

　　B.对外出租的投资性房地产的折旧

　　C.专设销售机构固定资产的折旧

　　D.厂部管理人员的薪酬　二、多项选择题

　　1.下列各项中，应记人营业成本的有（　　）。

　　A.出售原材料结转的材料成本

　　B.随同商品出售且不单独计价的包装物成本

　　C.出租固定资产计提的折旧

　　D.提供劳务收入结转的成本

　　2.以下应该计人其他业务成本的是（　　）。

　　A.销售商品成本

　　B.销售原材料成本

　　C.经营出租固定资产折旧额

　　D.出租包装物的收入

　　3.下列各项中，不应确认为财务费用的有（　　）。

　　A.企业筹建期间的借款费用

　　B.资本化的借款利息支出

　　C.销售商品发生的商业折扣

　　D.支付的银行承兑汇票手续费

　　4.下列各项中，应计入财务费用的有（　　）。

　　A.支付银行承兑汇票的手续费

　　B.期末计算带息商业汇票的利息

　　C.外币应付账款汇兑损失

　　D.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用

　　5.下列各项中，不应计入管理费用的有（　　）。

　　A.总部办公楼折旧

　　B.生产设备改良支出

　　C.经营租出专用设备的修理费

　　D.专设销售机构房屋的修理费

　　6.企业交纳的下列各种税金中，可能通过营业税金及附加科目核算的有（　　）。

　　A.矿产资源补偿费

　　B.营业税

　　c.增值税销项税额

　　D.城市维护建设税

　　7.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（　　）。

　　A.专设销售机构人员的薪酬

　　B.展览费支出

　　C.固定资产安装工人薪酬

　　D.管理人员薪酬

　　8.下列各项中，企业计提折旧计入期间费用的有（　　）。

　　A.基本生产车间设备

　　B.行政管理部门的固定资产

　　C.专设销售机构的运输车辆

　　D.经营租出的固定资产

　　9.下列各项业务，在实行会计处理时不应该计入管理费用的有（　　）。

　　A.离退休人员工资

　　B.出租的无形资产摊销

　　C.生产车间管理人员的工资

　　D.计提坏账准备

　　10.下列各项中，应计入销售费用的有（　　）。

　　A.销售产品发生的商业折扣

　　B.销售商品过程中发生的商品维修费

　　C.出租包装物的摊销

　　D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本

　　11.下列税费中，应计入固定资产成本的有（　　）。

　　A.车船税

　　B.房产税

　　C.车辆购置税

　　D.购入固定资产缴纳的契税

　　12.下列各项中，属于期间费用的有（　　）。

　　A.预计产品质量保证损失

　　B.管理部门固定资产维修费

　　C.因违约支付的赔偿金

　　D.汇兑损益

　　13.下列各项中，应计入其他业务成本的有（　　）。

　　A.出借包装物成本的摊销

　　B.出租包装物成本的摊销

　　C.随同产品出售单独计价的包装物成本

　　D.随同产品出售不单独计价的包装物成本

　　14.下列各项资产中，在实行会计处理时最终应记入“管理费用”科目的有（　　）。

　　A.车间管理人员的职工薪酬

　　B.无形资产研究阶段的支出

　　C.行政管理部门耗用的原材料

　　D.计提的坏账准备　　三、判断题

　　1.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。

（　　）

　　2.企业计提的产品质量保证损失计入销售费用。

（　　）

　　3.企业发生的消费税、教育费附加、城市维护建设税均应计入“营业税金及附加”科目。

（　　）

　　4.主营业务成本按主营业务的种类实行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

（　　）

　　5.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。

（　　）

　　6.制造费用、管理费用和销售费用都属于企业的期问费用。

（　　）

　　7.企业自行研发的无形资产在研究阶段发生的支出期末应该记入“管理费用”科目中。

（　　）

　　8.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。

（　　）

　　9.计提的长期借款利息费用均计人财务费用中。

（　　）

　　10.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入其他业务成本。

（　　）

　　11.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费计入销售费用。

（　　）

　　12.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应记入“财务费用”。

（　　）　四、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。

销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。

2020年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：

（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件，单价10元。

为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司l0%的商业折扣，同时支付运费10000元。

该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。

（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5000元。

　　（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元，以银行存款支付。

　　（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30000元，市价为50000元。

　　（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料43000元，企业行政管理部门领用材料7000元。

　　（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元，教育费附加1700元。

　　（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～（4）题：

（1）根据资料

（1）和资料

（2），下列各项中，会计处理结果准确的是（　　）。

　　A.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1000000元

　　B.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910000元

　　C.6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1053000元

　　D.6月8日，甲公司应冲减财务费用5000元

（2）资料（3）～（6），会计处理准确的是（　　）。

　　A.借：

销售费用50000

　　贷：

银行存款50000

　　B.借：

销售费用38500

　　贷：

应付职工薪酬38500

　　借：

应付职工薪酬38500

　　贷：

库存商品30000

　　应交税费一应交增值税（销项税额）8500

　　C.借：

基本生产成本700000

　　辅助生产成本300000

　　制造费用43000

　　管理费用7000

　　贷：

原材料1050000

　　D.借：

营业税金及附加6800

　　贷：

应交税费一应交城市维护建设税5100

　　一应交教育费附加1700

　　（3）根据上述资料，甲公司2020年6月利润表中“营业利润”的金额是（　　）万元。

　　A.102500

　　B.188700

　　C.165500

　　D.155500

　　（4）甲公司2020年6月的期间费用是（　　）万元。

　　A.124500

　　B.134500

　　C.114500

　　D.167500

　　2.甲公司2020年11月向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税为5100元，款项尚未收到。

商品成本为20000元。

乙公司收到货后发现商品存有质量问题，但不影响使用，经协商，甲公司给予10%的销售折让（含增值税）。

假定甲公司已经确认收入，与销售折让相关的增值税额税务机关允许扣减，不考虑其他因素。

　　要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～

（2）题。

（1）关于该项经济业务，下列表述中准确的有（　　）。

　　A.甲公司应确认主营业务收入

　　B.发生销售折让应计入销售费用

　　C.发生销售折让应冲减收入

　　D.发生销售折让应冲减相对应的成本

（2）该笔经济业务对于甲公司损益的影响金额为（　　）元。

　　A.3510

　　B.5100

　　C.5000

　　D.7000

　　3.某企业2020年3月份发生的业务有：

（1）计提生产车间用固定资产折旧80万元;

（2）发生行政管理部门人员工资50万元;

　　（3）支付广告费用30万元;

　　（4）支付行政管理部门人员劳动保险费10万元;

　　（5）计算本月因生产经营活动应交纳的城市维护建设税1万元;

　　（6）期末结转发生的无形资产研究费用20万元;

　　（7）计提长期借款利息10万元。

（非筹建期且不符合资本化条件）假定除上述业务外，没有发生其他业务。

　　要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～（3）题：

（1）下列表述准确的是（　　）。

　　A.计提生产车间用固定资产折旧应该记入“制造费用”科目

　　B.发生的管理部门人员工资应该记入“管理费用”科目

　　C.支付的广告费用应该记人“销售费用”科目

　　D.支付行政管理部门人员的劳动保险费应该记入“财务费用”科目

（2）下列表述不准确的是（　　）。

　　A.本月应交纳的城市维护建设税应该记入“营业税金及附加”科目

　　B.发生的无形资产研究费用期末应该记入“研发支出一资本化支出”科目

　　C.计提的长期借款利息不是筹建期间且不符合资本化条件，应该记入“财务费用”科目

　　D.计提的长期借款利息如果是筹建期间的，理应记入“在建工程”科目

　　（3）该企业3月份发生的期间费用总额为（　　）万元。

　　A.100

　　B.90

　　C.80

　　D.120

　　4.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，产品售价中均不含增值税税额，销售产品为A公司的主营业务，2020年度，A公司发生如下业务：

（1）1月20日销售甲产品一批，产品销售价款为80万元，产品成本为60万元。

产品已经发出，并开具了增值税专用发票，货款尚未收到。

A公司给予的现金折扣条件是2/10、1/20、n/30（计算现金折扣不考虑增值税）。

1月28日，A公司收到购货方支付的货款。

（2）A公司出租一项无形资产，取得租金收入1.2万元存入银行。

（3）支付业务招待费0.5万元。

　　（4）支付银行承兑汇票手续费2.2万元。

　　（5）支付印花税0.3万元。

　　（6）A公司于2009年取得了乙公司30%的股权，A公司确认为长期股权投资并采用权益法核算，2020年乙公司实现净利润150万元。

　　（7）2020年末，A公司应收账款账面余额100万元，计提坏账准备的比例为2%，2020年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备相关的事项。

　　（8）2020年末，A公司存货成本为600万元，可变现净值为597万元，2020年初存货跌价准

　　备的余额为零。

　　（9）2020年12月1日，A公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入使用，原值是200万元，净残值率5%，使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，企业按年计提固定资产折旧。

　　假定除上述业务外，不考虑其他因素。

　　要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～（5）题：

（1）下列表述准确的是（　　）。

　　A.业务

（1）实际收到款项时才能确认收入

　　B.业务

（1）实际收到款项时确认现金折扣1.6万元计入“财务费用”科目

　　C.业务

（2）确认其他业务收入1.2万元

　　D.业务

（2）确认营业税0.06万元应计入“其他业务成本”科目

（2）下列表述不准确的是（　　）。

　　A.业务（3）支付的业务招待费应计入销售费用

　　B.业务（4）应计入管理费用

　　C.业务（5）应计入管理费用

　　D.业务（6）不需要做处理

　　（3）A公司2020年末应计提的坏账准备和存货跌价准备分别为（　　）万元。

　　A.2和3

　　B.20和0

　　C.20和3

　　D.2和0

　　（4）关于A公司销售部门用固定资产表述准确的是（　　）。

　　A.计提的折旧应计入管理费用

　　B.2020年末应计提的折旧额为40万元

　　C.至2020年末累计计提的折旧额为41.17万元

　　D.至2020年末该固定资产账面价值为162万元

　　（5）A公司2020年度发生的费用总额为（　　）万元。

　　A.109.66

　　B.152.66

　　C.107.66

　　D.105.66　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.B

　　【解析】本题考核其他业务成本核算的内容。

选项A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计人原材料，应由保险公司和过失人的赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人的赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入营业外支出。

选项CD都应该计入营业外支出。

　　2.A

　　【解析】选项B，应计入“固定资产清理”。

选项C，增值税是价外税，通过“应交税费”核算。

选项D，应计入“应交税费一应交消费税”借方。

　　3.D

　　【解析】费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

　　4.D

　　【解析】本题考核费用包括的内容。

因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

选项A销售商品等经常性活动发生的成本计入主营业务成本;选项B预计产品质量保修费用计入销售费用;选项C企业发生的现金折扣计入财务费用。

　　5.A

　　【解析】本题考核财务费用核算的内容。

商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用中体现。

　　6.B

　　【解析】只有房产税在“管理费用”科目核算，所以计入管理费用的金额为6万元。

　　7.B

　　【解析】本题考核营业税金及附加核算的税金。

增值税应记入“应交税费”;其他选项在“营业税金及附加”科目中核算。

　　8.C

　　【解析】本题考核财务费用核算的内容。

选项A，财务人员的工资，应计入管理费用;选项B，发生的销售折让冲减销售收入及相关税金;选项D，满足资本化条件的长期借款利息应该计入相关资产成本。

　　9.A

　　【解析】生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折1日应计入“制造费用”科目。

支付的违约罚款属于“营业外支出”。

广告费属于“销售费用”，预提借款利息属于“财务费用”，生产车间固定资产维修费属于“管理费用”，支付矿产资源补偿费属于“管理费用”。

所以当期期间管理费用总额=60+10+5=75（万元）。

　　10.C

　　【解析】本题考核筹建期间长期借款利息的核算。

企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计人管理费用。

　　11.A

　　【解析】因为已经计提已提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本=170-35=135（万元）。

　　12.B

　　【解析】本题考核销售费用核算的内容。

企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用。

　　13.C

　　【解析】本题考核期间费用包括的内容。

选项A固定资产维修费计入管理费用、销售费用;选项B聘请中介机构费计入管理费用;选项C生产用固定资产折旧计入制造费用;选项D企业发生的现金折扣计入财务费用。

制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用。

　　14.C

　　【解析】本题考核销售费用核算的内容。

选项C应该计入其他业务成本。

　　15.A

　　【解析】本题考核财务费用核算的内容。

长期借款在筹建期间的利息，如果是不符合资本化条件的，应该记入“管理费用”科目，如果符合资本化条件，应该计入相关资产成本;带息应付票据，应于期末计算应付利息，计人“财务费用”科目;长期借款在生产经营期间不符合资本化条件的利息，应该计入财务费用;带息应收票据应于期末按面值和确定的利率计提利息，计入“财务费用”科目。

　　16.D

　　【解析】本题考核业务招待费的核算。

企业发生的业务招待费一律记入“管理费用”，超支的部分在申报所得税时，调整增加应纳税所得额。

　　17.C

　　【解析】本题考核销售费用核算的内容。

车间管理人员的薪酬计入制造费用;对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本;厂部管理人员的薪酬计入管理费用。

二、多项选择题

　　1.ACD

　　【解析】随同商品出售且不单独计价的包装物成本记入“销售费用”科目。

　　2.BC

　　【解析】选项A记入“主营业务成本”，选项D记入“其他业务收入”。

　　3.ABC

　　【解析】本题考核财务费用核算的内容。

选项A根据是否符合资本化条件应该记入“管理费用”或相关资产成本;选项B应该计入相关资产成本;选项C确认收入金额时直接扣除。

　　4.ABC

　　【解析】本题考核财务费用核算的内容。

支付银行承兑汇票的手续费、带息商业汇票的利息以及外币应付账款汇兑损失，计入财务费用。

公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用并不计入财务费用，而是应从溢价发行收入中抵扣;无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。

　　5.BCD

　　【解析】本题考核管理费用核算的内容。

选项B应该记入“在建工程”;选项C应该记入“其他业务成本”;选项D应该记入“销售费用”。

　　6.BD

　　【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。

矿产资源补偿费应记入“管理费用”;增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”无关。

　　7.ABD

　　【解析】本题考核期间费用核算的内容。

专设销售机构人员的薪酬和展览费记入“销售费用”;管理人员的薪酬记入“管理费用”;固定资产安装工人薪酬应记入“在建工程”。

　　8.BC

　　【解析】本题考核折旧费用分配。

选项A基本生产车间设备的折旧计入制造费用;选项B行政管理部门固定资产的折旧计入管理费用;选项C专设销售机构的运输车辆的折旧计入销售费用;选项D经营租出固定资产的折旧计入其他业务成本。

　　9.BCD

　　【解析】本题考核管理费用核算的内容。

出租的无形资产摊销应记入“其他业务成本”科目，生产车间管理人员的工资应记入“制造费用”，计提坏账准备应记入“资产减值损失”科目。

离退休人员工资直接记入“管理费用”。

　　10.BD

　　【解析】本题考核销售费用核算的内容。

销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可;出租包装物摊销额计入其他业务成本。

　　11.CD

　　【解析】房产税、车船税应计入管理费用。

　　12.ABD

　　【解析】选项A，计入销售费用;选项B，计入管理费用;选项C，计入营业外支出，不属于期间费用;选项D，计入财务费用。

　　13.BC

　　【解析】出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入账户，其成本摊销应计入其他业务成本账户。

选项A，出借包装物成本的摊销计入销售费用;选项D，随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。

　　14.BC

　　【解析】本题考核管理费用核算的内容。

车间管理人员的职工薪酬计入制造费用，计提的坏账准备计入资产减值损失。

二、多项选择题

　　1.ACD

　　【解析】随同商品出售且不单独计价的包装物成本记入“销售费用”科目。

　　2.BC

　　【解析】选项A记入“主营业务成本”，选项D记入“其他业务收入”。

　　3