个人所得税试题.docx

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个人所得税试题

个人所得税试题

一、单项选择题

　　1.以下属于工资、薪金所得的项目的是（　　）。

　　A.独生子女补贴

　　B.投资分红

　　C.年终奖金

　　D.托儿补助费

　　【答案】C

　　【解析】AD选项不属于纳税人工资、薪金收入，是个人所得税不予征税的项目;B选项不属于工资薪金项目，是股息、利息、红利项目;C选项属于工资薪金的项目。

　　2.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（　　）。

　　A.不缴纳个人所得税

　　B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　D.按偶然所得缴纳个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　3.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（　　）。

　　A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的

　　C.律师事务所向其投资者支付的工资

　　D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入

　　【答案】A

　　【解析】选项B.C，应按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税;选项D，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。

　　4.李某2008年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。

李某月工资为2100元。

李某应缴纳的个人所得税为（　　）元。

　　A.2625

　　B.2985

　　C.2415

　　D.2635

　　【答案】B

　　【解析】确定适用税率30000÷（2×12）+2100-2000=1350（元），适用税率为10%，速算扣除数为25元。

应缴纳个人所得税为（30000+2100-2000）×10%-25=2985（元）。

　　5.按《个人所得税》规定，下列不可以享受附加减除费用的个人有（　　）。

　　A.华侨和港、澳、台同胞

　　B.在我国境内的外国企业中工作的中方人员

　　C.在我国工作的外籍专家

　　D.临时在国外打工取得工资收入的中国居民

　　【答案】B

　　【解析】

（1）在国外打工的中国居民符合附加减除费用范围中的“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定;

（2）在我国工作的外籍专家符合附加减除费用范围中的“应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”规定;（3）华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。

而在我国境内的外国企业中工作的中方人员则不属于附加减除费用的范围。

　　6.公民刘某2009年9月工资取得3500元，年终奖7200元，则个人所得税应纳税额为（　　）元。

　　A.395

　　B.420

　　C.485

　　D.820

　　【答案】C

　　【解析】工资薪金应纳税额=（3500-2000）×10%-25=125（元）;

　　年终奖平摊到各月=7200÷12=600（元）;适用税率5%

　　年终奖应纳税额=7200×10%-25=695（元）;共缴纳个人所得税=125+695=820（元）。

　　7.某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。

2008年4月5日来华，2008年9月25日离开中国;9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付;9月份该外籍人员取得探亲费2000元。

该外籍个人9月份应纳个人所得税额为（　　）元。

　　A.16620.83

　　B.8108.16

　　C.6232.81

　　D.6108.16

　　【答案】D

　　【解析】对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。

外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。

外籍个人应纳个人所得税税额=[（80000-4800）×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16（元）

　　8.2009年9月，某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1800元和8000元，按照协议，个人需向派遣单位缴款3000元。

该个人每月应纳的个人所得税为（　　）元。

　　A.595

　　B.635

　　C.825

　　D.1105

　　【答案】A

　　【解析】该个人每月应纳的个人所得税=（1800+8000-3000-2000）×15%-125=595（元）。

　　9.某职员2009年11月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元;并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（　　）元。

　　A.95

　　B.74

　　C.9.5

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。

应纳税所得额=2400-160-40-10-2000=190（元）;应纳税额=190×5%=9.5（元）。

　　10承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得适用的征税税率是（　　）。

　　A.固定税率20%

　　B.三级超额累进税率

　　C.五级超额累进税率

　　D.九级超额累进税率

　　【答案】D

　　【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累计税率征税。

　　11.刘某从2008年4月1起开始承包一酒店，并拥有所有权，承包经营期限9个月。

当年取得承包所得40000元，另外每月还从该酒店领取工资2500元。

6月刘某提供某项专利权，取得特许使用费50000元，支付相关费用2500元，取得合法凭据。

刘某2008年应缴纳个人所得税是（　　）元。

　　A.16700

　　B.16600

　　C.14800

　　D.14900

　　【答案】A

　　【解析】刘某2008年应缴纳个人所得税=（40000+2500×9-2000×9）×30%-4250+（50000-2500）×（1-20%）×20%=16700（元）

　　12.某大学教授2008年4月编写教材的一本并出版，获得稿酬5000元。

2009年4月年追加印数得稿酬500元，同日因给报社投稿获得稿酬700元。

该教授应缴纳个人所得税是（　　）元。

　　A.560

　　B.616

　　C.694.4

　　D.960

　　【答案】B

　　【解析】追加印数应和原版稿费合并扣除费用计算纳税，报社稿酬作为单独一次收入达不到纳税标准。

该教授应缴纳的个人所得税=（5000+500）×（1-20%）×20%×（1-30%）=616（元）。

　　13.某人2009年出版中篇小说一部，取得稿酬6000元;同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬3800元。

该人当年应纳个人所得税为（　　）元。

　　A.420

　　B.672

　　C.1097.6

　　D.1092

　　【答案】D

　　【解析】应分别扣费用计征税款：

出版应纳税=6000×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元）;连载应纳税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）;合计纳税420+672=1092（元）。

　　14.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（　　）。

　　A.特许权使用费所得

　　B.稿酬所得

　　C.劳务报酬所得

　　D.财产租赁所得

　　【答案】D

　　【解析】财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计算纳税。

　　15.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，股东个人应按（　　）项目计算缴纳个人所得税。

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.个体工商户的生产经营所得

　　D.利息、股息、红利所得

　　【答案】D

　　【解析】企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

16.按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（　　）。

　　A.合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　B.个人独资企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

　　C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的借款，年度终了后未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　17.张某7月份与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为40万元，合同约定成交价格为35万元，但自8月份开始的未来一年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。

假定不考虑相关税费。

张某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为（　　）元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.3333.33

　　D.4166.67

　　【答案】C

　　【解析】购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租，对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

应纳个人所得税=（400000-350000）÷12×（1-20%）×20%×5=3333.33（元）

　　18.某外籍个人2007年12月1日受其所在国的甲任职单位派遣来华任职于我国的乙外商投资企业，该外商投资企业采用核定利润方法计征所得税，该外籍个人2008年3月20日离境，境内工作期间取得甲单位支付的工资、薪金1000美元，乙外商投资企业支付的工资、薪金4000元，以下对该外籍个人纳税义务的表述中，正确的是（　　）。

　　A.1000美元，免予缴纳个人所得税，仅就4000元缴纳个人所得税

　　B.该外籍个人属于在中国境内居住满90天不足1年的情形，1000美元和4000元均需缴纳个人所得税

　　C.由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，境内工作期间取得的工资、薪金1000美元和4000元，均需缴纳个人所得税

　　D.由于该外籍个人是我国的非居民纳税义务人，1000美元和4000元不需在我国缴纳个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】判断是否为居民纳税人时，要以一个纳税年度内在中国境内是否居住满365日来判断，不能跨年度判断。

本题目中的外籍个人属于在中国境内居住不满90天的情形;由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该企业、机构会计账簿中记载，均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金，应予以征税。

　　19.某演员一次获得表演税后所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为（　　）元。

　　A.500

　　B.520

　　C.550

　　D.560

　　【答案】C

　　【解析】应代付个人所得税=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

　　20.对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（　　）。

　　A.有价证券的原值

　　B.建筑物的建造费用及相关费用

　　C.机器设备购进价格及运输费

　　D.转让土地使用权所取得的价外收入

　　【答案】D

　　【解析】按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。

　　21.因特殊情况，员工在行权日之前将不可公开交易的股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为（　　）。

　　A.工资、薪金所得，征收个人所得税

　　B.工资、薪金所得，免征个人所得税

　　C.财产转让所得，征收个人所得税

　　D.财产转让所得，免征个人所得税

　　【答案】A

　　【解析】对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。

　　22.中国公民张某为境外某外国企业高管人员，2008年境外企业每月工资12000元。

2007年8月张某获得境外上市公司股票期权约定可以在2008年8月份行权，2008年6月由于张某急需资金，该期权在行权前转让。

转让收入500000元人民币。

按我国税法规定，张某2008年的所得应缴纳个人所得税（　　）元。

　　A.154845

　　B.220245

　　C.224580

　　D.112780

　　【答案】C

　　【解析】企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　应纳个人所得税=[（12000-4800）×20%-375]×11+[（12000+500000-4800）×45%-15375]=1065×11+212865=224580（元）。

　　23.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得，为应纳税所得额，其中下列不属于生产经营所得的是（　　）。

　　A.投资者取得的工资

　　B.个人独资企业对外投资分回的股息

　　C.当年留存的所得（利润）

　　D.投资者取得的奖金

　　【答案】B

　　【解析】个人独资企业对外投资分回的股息，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　24.李某为某上市公司的普通职工，公司2007年实行雇员股票期权计划。

2007年8月18日，该公司授予李某股票期权50000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定2008年12月18日起可以行权，行权前不得转让。

2008年12月18日李某以授予价购买股票50000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。

计算李某12月份应缴纳个人所得税（　　）元。

　　A.0

　　B.58500

　　C.59875

　　D.59000

　　【答案】B

　　【解析】从2007年8月18日到2008年12月18日超过了12个月，以12个月为规定的月份

　　股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[50000×（8-2）÷12×25%-1375]×12=58500（元）

　　25.某人有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为20万元，则其个人所得税为（　　）万元。

　　A.0

　　B.0.4

　　C.0.3

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

则其个人所得税=20×2%=0.4（万元）。

　　26.个人独资企业和合伙企业的投资者应在年度终了后（　　）内，向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

。

　　A.7日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

　　27.下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法不正确的是（　　）。

　　A.个体工商户按规定缴纳的工商管理费不得税前扣除

　　B.个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

　　C.个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销

　　D.个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除

　　【答案】A

　　【解析】个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。

　　28.张某2009年5月3日取得工资收入5000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐赠给受灾地区（取得捐赠证明），则其当月应纳个人所得税为（　　）元。

　　A.325

　　B.493

　　C.540.6

　　D.605

　　【答案】C

　　【解析】

　　其捐赠扣除限额为（3000-800）×30%=660（元），稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540（元），稿酬个人所得税=1540×20%×（1-30%）=215.6（元）。

工资收入应纳税=（5000-2000）×15%-125=325（元）;共纳税=215.6+325=540.6（元）。

　　29.2008年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3800元、第二季度的奖金1900元及剧本使用费10000元。

张某6月份应缴纳个人所得税（　　）元。

　　A.1450

　　B.1550

　　C.1930

　　D.2030

　　【答案】D

　　【解析】季度奖并入当月工资，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

　　张某6月份应缴纳个人所得税=（3800+1900-2000）×15%-125+10000×（1-20%）×20%=2030（元）

　　30.以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，不正确的是（　　）。

　　A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得缴纳个人所得税

　　【答案】A

　　【解析】个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

31.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（　　）。

　　A.个体工商户的生产、经营所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.股息、利息、红利所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】A选项为按规定扣除成本费用损失;CD选项为不得扣除费用。

　　35.某大学教授在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元，那么教授应该在我国补缴的个人所得税是（　　）元。

　　A.480

　　B.2600

　　C.1280

　　D.2720

　　【答案】C

　　【解析】A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元），在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=2880-2000=880（元）;B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元），在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400-6000=400（元）。

合计=880+400=1280（元）。

　　32.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（　　）。

　　A.员工接受实施股票期权，在行权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税

　　B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

　　C.个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税

　　D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

　　【答案】A

　　【解析】选项B，个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税;选项C，个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征个人所得税;选项D，外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。

　　33.对于省级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当（　　）。

　　A.征收个人所得税

　　B.免征个人所得税

　　C.减半征收个人所得税

　　D.适当减征个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】税法规定省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的。

　　33.下列所得中，免缴个人所得税的是（　　）。

　　A.年终加薪

　　B.拍卖本人文字作品原稿的收入

　　C.个人保险所获赔款

　　D.从投资管理公司取得的派息分红

　　【答案】C

　　【解析】A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于股息、红利所得;上述都应缴纳个人所得税。

C选项属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。

　　34.下列属于减税项目的是（　　）。

　　A.国债和国家发行的金融债券利息

　　B.因严重自然灾害造成重大损失的

　　C.军人的转业费、复员费

　　D.按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD都属于免税项目。

　　35.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（　　）。

　　A.收入来源地

　　B.个人户籍所在地

　　C.税务局指定地

　　D.由纳税人从收入来源地选择并固定一地

　　【答案】D

　　【解析】纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可从两处或两处收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税。

　　36.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后（　　）汇算清缴，多退少补。

　　A.1个月内

　　B.3个月内

　　C.4个月内

　　D.5个月内

　　【答案】B

　　【解析】根据个人所得税法，投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　37.下列表述符合个人所得税法规定的是（　　）。

　　A.实行核定征收的纳税人，不能享受个人所得税