税法习题1.docx

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税法习题1

第一章税法概论

第一大题：

单选题

1、区分不同税种的主要标志是（）。

A．税目B.征税对象C.纳税地点D.纳税义务人

2、下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。

A.个体户的增值税B.进口环节的消费税

C.中央企业的房产税D.新注册的地方企业的企业所得税

3、按税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。

A.税收基本法与税收普通法B.税收程序法与税收实体法

C.中央税法与地方税法D.国际税法与国内税法

4、关于税收执法权的划分，下列说法正确的是（　）。

A.除经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种

B.经省级人民政府批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权

C.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

D.对中央与地方共享税，由国务院及税务主管部门管理，分别由中央税务机构和地方税务机构负责征收

5、下列说法正确的是（　）。

A.纳税客体是区分不同税种的主要标志

B.纳税人是由税务机关规定的缴纳税款的主体

C.单一比例税率是指对不同征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率

D.全额累进税率能有效调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平

6、在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（　）。

A.征税对象B.税种C.税率D.纳税环节

7、下列属于中央税的有（）。

A.增值税B.车辆购置税C.企业所得税D.个人所得税

8、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。

下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。

A.进行纳税申报B.申请延期纳税C.申请税收复议D.进行税务检查

第二大题：

多选题

1、税收立法所遵循的公平原则，主要体现在（）。

A.平等负担，所有纳税人税负均等

B.量力负担，负担能力大的多纳税、负担能力小的少纳税，没有负担能力的不纳税

C.由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者多纳税，反之少纳税

D.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负尽可能公平

2、涉外税收政策调整权在（）。

A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.全国人大常委会

3、下列属于税收部门规章的有（）。

A.《税收征收管理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》

C.国家税务总局制订的《税务代理试行办法》D.《个人所得税法实施条例》

4、有权代表国家行使征税职责的机关有（　）。

A.国家税务局B.地方税务局C.邮政局D.海关

5、有关我国税收立法权的划分，下列说法中正确的有（）。

A.中央税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权、属于全国人民代表大会及其常务委员会

B.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权利

C经国务院授权，国家税务主管部门有制定税收条例实施细则的权利

D.地区性地方税收的立法权经省级立法机关授权，可以下放给下级政府

6、经全国人大及其常委会授权，在税收立法上，国务院享有下列权利（）。

A.全国性税种的立法权B.税法的解释权

C.制定税法实施细则、增减税目和调整税率D.地区性地方税收的立法权

7、下列完全归中央所有收入的税种有（　）。

A.消费税B.中国工商银行总行集中缴纳的城市维护建设税

C.车辆购置税D.中央与地方事业单位组成的联营企业所缴纳的城镇土地使用税

8、税收立法程序通常包括的阶段有（　）。

A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段

第一章税法概论答案

第一大题：

单选题

1、答案：

B解析：

征税对象即纳税客体，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。

我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，也是区分不同税种的主要标志。

2、答案：

C解析：

AD两项由国税局系统征收;B项由海关代征。

3、答案：

A解析：

按税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成税收基本法与税收普通法。

4、答案：

C解析：

除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种，A错;经全国人大及常委会和国务院批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权，B错;对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，D错。

5、答案：

A解析：

纳税人不是由税务机关规定的，而是由税法规定的，B不正确;单一比例税率是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率，C不正确;超额累进税率能有效调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平，D不正确。

6、答案：

C解析：

衡量税负轻重与否的重要标志是税率。

7、答案：

B解析：

车辆购置税属于中央税;增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税。

8、答案：

A解析：

纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

D项是税务机关的权利。

第二大题：

多选题

1、答案：

BCD解析：

公平所应体现的是合理负担原则，而不是平均负担，要考虑纳税人的负担能力、所处的生产经营环境及实际税负水平。

2、答案：

AD解析：

涉外税收政策调整权集中在全国人大常委会和国务院。

3、答案：

BC解析：

选项A、D均为国务院发布的税收行政法规，选项B、C分别为财政部和国家税务总局发布，属于税收部门规章。

4、答案：

ABD解析：

税务局、财政局、海关有权代表国家行使征税职责。

5、答案：

ABC解析：

地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

6、答案：

BC解析：

全国性税种的立法权属于全国人大及其常委会，经全国人大及其常委会授权，国务院可以先以“条例”或“暂行条例”的形式发布实行;地区性地方税收的立法权属于省级立法机关或其授权的同级政府。

7、答案：

ABC解析：

D项归地方所有。

8、答案：

ABC

第二章增值税法

第一大题：

单选题

1、自2009年1月1日起下列有关适用政策的陈述中，不正确的是（）。

　　A、所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%

　　B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税

　　C、年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

　　D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣

2、某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农业机械设备，2009年3月发生以下购销业务：

购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票（当月通过税务机关的认证）上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元;购进钢材20吨，未验收入库，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证;直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元;销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。

已知期初留抵税额0.5万元。

则当期应纳增值税额为（）万元。

　　A、10.85B、7.14C、0D、5.98

　3、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元（含税），当期发生包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）。

　　A、20.4万元B、20.74万元C、21.08万元D、20.7978万元

　4、实行预缴增值税办法的电力企业是（）。

　　A、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

　　B、具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业

　　C、具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

　　D、独立核算的发电企业

5、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。

　　A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　C、非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款

　　D、固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

6、下列关于涉税政策的陈述，不正确的是（）。

　　A、二甲醚属于免征增值税的项目

　　B、海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣

　　C、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

　　D、一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

　7、专用发票必须按时开具，不得提前和滞后，下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是（）。

　　A、采用交款提货结算方式，为收到货款的当天开具

　　B、采用预收货款方式，于收到货款的当天开具

　　C、采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具

　　D、将货物作为投资提供给其他单位，于货物移送的当天开具

8、下列关于增值税涉税政策的陈述，不正确的是（）。

　　A、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围

　　B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,征收增值税

　　C、利用风力生产的电力适用增值税即征即退50%

　　D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税

　9、某食品公司为增值税一般纳税人，本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是（）。

A、应反映销项税额3.74万元B、应反映销项税额3.4万元

C、应反映应纳税额3.4万元D、应转出进项税额4.55万元

　10、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元;为消费者提供服务取得首饰修理费2270元。

假定当月没有发生其他购进业务，该金店上述业务应纳增值税税额（）元。

　　A、4940.17B、5270C、7264.96D、7594.79

　11、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。

2009年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。

下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。

　　A、商场应按115.2万元计算销项税额B、商场应按124.8万元计算销项税额

　　C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

12、从理论上讲，增值税中的增值额是指（　）。

　　A、VB、V+MC、MD、C+V+M

　13、某商店（为小规模纳税人）2009年5月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。

　　A、3203.88元B、2330.10元C、3076.92元D、4230.77元

　14、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2009年2月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。

（题材的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1：

8.3）

A、应退增值税45318元，免抵增值税额6136元

B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

　　C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

　　D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

　15、甲烟厂为一般纳税人，于2009年3月向农民张某收购一批烟叶，收购价款为150万元，按国家规定支付了补贴款并开具了从税务机关领购的收购凭证，当月将烟叶发往乙烟丝加工厂生产烟丝，已知乙厂为小规模纳税人，由税务机关代开专用发票，发票中注明加工费80万元，假设甲厂当月没有销售收入，则当期有关增值税的处理中，正确的是（　）。

　　A、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为28.14万元

　　B、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为25.8万元

　　C、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为23.85万元

　　D、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为25.74万元

第二大题：

多选题

　1、下列关于金融机构从事个人实物黄金交易业务陈述，正确的有（）。

　　A、各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税

　　B、各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记和一般纳税人认定

　　C、金融机构的预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局统一确定

　　D、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票

　2、可以实行出口退免税政策的货物必须符合的条件是（）。

　　A、必须属于增值税、消费税征税范围的货物B、必须是报关出口的货物

　　C、必须是财务上作销售处理的货物D、必须是出口收汇并核销的货物

　3、对纳税人丢失增值税专用发票的处理不包括（）。

　　A、处1万元以下罚款B、处1万元以上5万元以下罚款

　　C、暂停其半年以内的专用发票领购权D、暂停其1年以内的专用发票领购权

　4、下列关于软件产品的税务处理中，不正确的有（）。

　　A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的培训费征收营业税

　　B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收营业税

　　C、软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

　　D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

　5、下列关于纳税征管的陈述，正确的是（）。

　　A、进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　B、纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天

　　C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

　　D、采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天

　6、下列关于目前税率的陈述，正确的有（）。

　　A、音像制品和电子出版物适用增值税低税率政策

　　B、小规模商业企业销售自己用过的汽车，适用3%征收率

　　C、增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%

　　D、建筑用砂、土、石料适用13%的低税率

　7、下列属于虚开发票行为的是（）。

　　A、在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票

　　B、为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票

　　C、在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票

D、在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票

8、下列关于免税店销售免税品的增值税政策陈述，不正确的有（）。

A、对于海关隔离区内免税店销售免税品征收增值税

B、市内免税店销售，在海关隔离区内提取免税品直接出境的行为，征收增值税

C、纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票

D、纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具

9、目前以下经济业务中，进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。

A、餐厅购进用于客人消费的香烟

B、某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工,已经取得了增值税专用发票

C、某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票

D、2009年某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已经海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关完税凭证

10、下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。

A、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

B、发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

C、发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的次日

D、供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天

11、下列关于一般纳税人的认定办法的陈述，正确的有（）。

A、一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

B、企业申报办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供营业执照等相关证件和资料

C、符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件

D、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业，年应税销售未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续

12、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的费用，可以不并入销售额计算缴纳增值税的有（）。

A、销售货物的同时代办保险而收取的保险费

B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C、承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人向购买方收取的代垫运费

D、销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

13、对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（）。

A、办理税务登记时，销售额预计达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人

B、辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元

C、对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税

D、在辅导期内，企业取得的专用发票可以抵扣税额

14、实行消费型增值税，将产生的积极效应包括（　）。

A、有利于消除重复征税B、有利于鼓励投资

C、有利于促进产业结构调整和技术升级D、有利于财政收入增加

15、下列项目中，不得抵扣进项税的有（）。

　A、企业为在建工程购买的材料B、企业为翻修职工浴室购进的建筑材料

C、生产用的水、电D、非正常损失的货物

第三大题：

计算题

1、大同公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，2009年1月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元;

（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元;运费4.89万元，取得运费发票;

（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元;

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨（已抵扣进项税额）移送本企业修建产品仓库工程使用;

（6）30日，接供电局电费通知单：

本月共耗用20000度，其中：

生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付;

（7）31日，接自来水公司水费通知单：

本月共耗用20000吨，其中：

生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付;

（8）购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。

（期留抵进项税额0.5万元;以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。

企业产品适用的增值税税率为17%。

）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税;

（2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税;

（3）计算本期销项税;

（4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。

2、甲洗衣机生产企业（增值税一般纳税人），2009年2月购销情况如下：

（1）外购电动机一批，取得的通过税务机关认证的防伪增值税专用发票上注明买价4000万元，另支付运输费用20万元，取得的是供货方开具的普通销售发票;

（2）向本市某公司销售A型号洗衣机50000台，出厂单价0.2万元（含税价）。

因该公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣。

另奖2台给购货人;

（3）外购零配件一批，取得的防伪增值税专用发票上注明价款2000万元，专用发票未通过认证;

（4）采取分期收款方式向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售A型号洗衣机1000台，合同约定本月约定收款一半，但款项至今未收到;

（5）进口大型检测设备一台，到岸价格10万美元，汇率为：

1美元=7元人民币，关税税率为10%;

（6）向本市一新落成的乙商场销售A型号洗衣机800台。

由本企业车队运送取得运输费收入1万元，装卸费2000元。

为此购汽油,并取得防伪增值税专用发票注明销售额1000元，并通过税务机关的认证;

（7）无偿提供给本企业招待所A型号洗衣机10台（洗衣机单位生产成本1200元）。

按出厂价的60%售给职工A型号洗衣机140台（税务机关核定售价偏低）;

（8）采取以物易物方式向丙厂提供A型号洗衣机2000台，丙厂向本企业提供等价的B配件40000件。

双方开出的均是普通发票。

（注：

洗衣机的型号、品质、价格等均完全一致。

）

（9）年初购进的材料，由于库存保管不善被盗，账面价值为80万元，该批材料进项税已抵扣。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算当月该企业发生的销项税额;

（2）计算当月该企业进口业务应纳增值税;

（3）计算当月该企业可抵扣的进项税额;

（4）计算当月该企业内销业务应纳增值税税额。

第四大题：

综合题

1、远洋、黄河两公司均为生产公司（增值税一般纳税人），远洋公司主要生产家用电器、电脑，黄河公司主要生产电子原件，黄山公司为商业公司（增值税一般纳税人），2009年2月发生下列业务：

（1）黄河公司销售给远洋公司电子备件一批，销售额为1500000元（不含税），采用预收账款方式结算，货物于本月18日已经发出，原材料在途;开具的原材料的税控专用发票已经转交购货方。

远洋公司取得货运公司的运费发票，运费金额1.2万元，杂费0.35万元;

（2）19日黄山公司采用分期付款方式从远洋公司购入家用电器，双方签订的合同中规定：

购销金额112万元（不含税），货款分二次等额支付，每月26日为付款日期。

但至本月底并未付款，远洋公司也未开具专用发票;

（3）本月初黄山公司从远洋公司购进电脑100台，含税单价5480元，货物已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票;并支付售后服务费每台600元，取得收款收据;

（4）黄山公司本月取得含税收入1760500