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备考注册会计师税法习题汇总
备考2011注会税法－习题班章节练习试题
第一章税法概论（答案分离版）
一、单项选择题
1.下列关于税收的说法中，正确的是（）。
A.税收是国家取得财政收入的唯一形式
B.国家征税的依据是经济权力
C.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和
D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范
【正确答案】：
C
【答案解析】：
无偿性是核心，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【该题针对“税收概论”知识点进行考核】
2.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】
3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。
A.中央税法与地方税法
B.税收实体法与税收程序法
C.国际税法与国内税法
D.税收基本法与税收普通法
【正确答案】：
D
【答案解析】：
按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
4.下列关于我国税收立法的原则说法正确的是（）。
A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税
B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税
C.税法一旦制定就要保持不变，不能朝令夕改，变化不定
D.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的税负必须公平
【正确答案】：
B
【答案解析】：
负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。
税法一旦制定，在一定阶段内就要保持其稳定性，不能朝令夕改，变化不定，这种稳定性不是绝对的，因为社会政治、经济状况是不断变化的，税法也要进行相应的发展变化。
不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
【该题针对“税收立法原则”知识点进行考核】
5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（）。
A.全国人大及其常委会
B.国务院
C.财政部和国家税务总局
D.地方人大及其常委会
【正确答案】：
A
【答案解析】：
全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
6.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.城市维护建设税
【正确答案】：
A
【答案解析】：
营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
【该题针对“中央政府与地方政府税收收入的划分”知识点进行考核】
7.下列税种中，全部属于地方政府固定收入的是（）。
A.城市维护建设税
B.资源税
C.土地增值税
D.印花税
【正确答案】：
C
【答案解析】：
城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享。
【该题针对“中央政府与地方政府税收收入的划分”知识点进行考核】
8.关于税务检查权的陈述，不正确的是（）。
A.税务检查主要是为打击税收违法犯罪而进行的特别调查
B.税务机关为取得确定税额所需资料,可以行使税法赋予税务机关的强制行政检查权
C.从原则上讲纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，案件应开始适用刑事调查程序
D.税务机构可以行使刑事调查对税收违法犯罪进行前期调查
【正确答案】：
D
【答案解析】：
为打击税收违法犯罪而进行的特别调查，它可以分为行政性调查和刑事调查两个阶段。
行政性调查属于税务检查权范围之内，从原则上讲，纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，即调查的刑事性质确定后，案件应开始适用刑事调查程序。
刑事调查程序是公安机构的权力。
【该题针对“税务检查权和执法权”知识点进行考核】
9.下述关于税法方面的陈述，不正确的是（）。
A.税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系
B.同一层次的法律中，特别法优于普通法
C.税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权
D.地区性地方税收的立法权应始于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放
【正确答案】：
D
【答案解析】：
地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
【该题针对“税法的概论”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.代表国家行使征税职责的国家行政机关包括（）。
A.税务机关
B.海关
C.财政机关
D.工商行政机关
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
工商行政机关没有税收征收权。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
2.下列关于税法的地位的相关陈述，正确的有（）。
A.在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的
B.税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础
C.税收是国家宏观调控的重要手段
D.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
税法是我国法律体系的重要组成部分。
在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。
第一，税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础；第二，税收是国家宏观调控的重要手段。
税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
【该题针对“税法地位和其他法律的关系”知识点进行考核】
3.关于税法构成要素，下列说法正确的有（）。
A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率
B.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限
C.税目是征税对象的具体化，流转税的税种均有税目
D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】
4.下列关于税法的分类陈述，正确的有（）。
A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
B.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对所得额课税的税法
D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和外国税法
【正确答案】：
AB
【答案解析】：
按照税法征收对象的不同，对流转额课税的税法和对所得额课税的税法，还有对财产、行为征税的税法、对自然资源课税的税法；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
5.下述关于税法方面的陈述，正确的是（）。
A.各省、自治区直辖市的人大及其常委会均可以制定地方性税收法规
B.各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民政府可以按规定制定规章
C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规
D.《税务代理试行办法》是税收部门规章
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
各省、自治区直辖市的人大及其常委会可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。
各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民政府可以按规定制定规章；《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；《税务代理试行办法》是税收部门规章。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
6.下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。
A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利
B.经全国人大及常委会授权，国务院有调整税率的权力
C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权
D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。
【该题针对“税收立法权的划分”知识点进行考核】
7.下列说法中，表述正确的有（）。
A.按其性质和作用分类，车船税属于财产和行为税类
B.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行
C.所得税类的税种，主要是在国民收入形成后，对生产经营者和个人的收入发挥调节作用
D.所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以所得税类税种称为直接税
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
选项C，所得税类的税种，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
【该题针对“税法的概论”知识点进行考核】
8.国家税务局系统负责征收和管理的项目有（）。
A.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税
B.中央企业缴纳的所得税
C.地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税
D.海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
国家税务局系统负责征收和管理的项目有：
增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
9.下列关于税务行政复议裁决权的陈述，正确的有（）。
A.税务行政复议裁决权的行使可以防止和纠正违法或者不当的具体税务行政行为
B.税务行政复议机关受理税务行政复议申请，做出行政复议决定
C.办理行政复议案件的赔偿事项应该向当地财政机构申请，税务行政复议机关不负责办理赔偿
D.纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
税务行政复议机关中负责税收法制工作的机构具体办理行政复议事项，包括办理行政复议案件的赔偿事项。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
10.税务行政处罚权是指税务机关依法对纳税主体违反税法尚未构成犯罪，但应承担相应法律责任的行为实施制裁措施的权力其处罚种类包括（ ）。
A.停止出口退税权
B.没收违法所得
C.收缴发票或者停止向其发售发票
D.提请吊销营业执照
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
第二章增值税法（答案分离版）
一、单项选择题
1.下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（ ）。
A.广告代理公司的广告费收入
B.邮政部门邮政储蓄收入
C.某房地产开发公司销售办公楼收入
D.某商店零售化妆品收入
【正确答案】：
D
【答案解析】：
广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
2.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（ ）。
A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策
B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税
C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策
D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税
【正确答案】：
D
【答案解析】：
再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【正确答案】：
C
【答案解析】：
年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人及小规模纳税人”知识点进行考核】
4.根据增值税的规定，下列项目适用17%税率征税的是（ ）。
A.农场销售鲜奶
B.音像店销售某位歌星的唱片
C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
D.国营瓜果销售公司批发水果
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项ABD的增值税税率是13%。
【该题针对“税率与征收率的确定”知识点进行考核】
5.一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（ ）。
A.材料在运输途中合理损耗的部分
B.因管理不善腐烂变质的原材料部分
C.购进免税项目用货物的运输费用
D.某生产企业购入的小汽车
【正确答案】：
A
【答案解析】：
途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。
【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】
6.某企业2010年3月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。
进项税额转出额为（ ）元。
A.5500
B.4500
C.5660.52
D.6612.52
【正确答案】：
D
【答案解析】：
进项税额转出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）
【该题针对“进项税转出”知识点进行考核】
7.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年1月对部分资产盘点后进行处理：
销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。
该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。
A.0.32
B.0.33
C.0.34
D.0.35
【正确答案】：
B
【答案解析】：
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
应纳增值税＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（万元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（ ）。
A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务
B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费
C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。
【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】
9.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。
A.14.73
B.12.47
C.10.20
D.17.86
【正确答案】：
B
【答案解析】：
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。
【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】
10.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（ ）。
A.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税
B.油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记
C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天
D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税
【正确答案】：
D
【答案解析】：
油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
11.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A.援外出口货物
B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
D.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项A，应该是不免税也不退税；选项Ｃ，应该是不免税也不退税；选项Ｄ，应该是免税但不予退税。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
12.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：
6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。
该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
A.29.9
B.97.18
C.77.2
D.117.7
【正确答案】：
C
【答案解析】：
根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（万元）；
应纳增值税＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）；
免抵退税额＝115×6.5×13％＝97.18（万元）；
应退税额＝77.2（万元）。
【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】
13.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
A.进口货物，应向报关地海关申报纳税
B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款
D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
【正确答案】：
A
【答案解析】：
固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。
非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.邮政部门发行报刊
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
2.对销售下列（ ）自产货物实行免征增值税政策。
A.以垃圾为燃料生产的电力
B.翻新轮胎
C.对污水处理劳务
D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
3.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
B.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
C.由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续
D.税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人的认定”知识点进行考核】
4.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（ ）条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D.所收款项全额上缴财政
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
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