经典中级会计实务试题1430.docx
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经典中级会计实务试题1430
经典中级会计实务试题
单选题
1、某企业2009年委托施工单位修建物资仓库，2月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到10月1日才投入使用。
已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2009年度修建的物资仓库应缴纳房产税（）元。
A．3500
B．1750
C．2800
D．4200
单选题
2、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。
A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
单选题
3、
（一）资料
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下：
1．2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2．2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3．2010年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4．2010年5月10日售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是______。
A．交易性金融资产――股票
B．长期股权投资――损益调整
C．营业外支出
D．长期股权投资――其他权益变动
单选题
4、世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是（）。
A．国民生产总值
B．国内生产总值
C．人均CNP
D．人均CDP
单选题
5、房地产开发的程序主要分为（）阶段。
A．决策分析，规划设计，建设，租售
B．决策分析，可行性研究，建设，租售
C．投资机会选择与决策分析，前期工作，建设，租售
D．投资机会选择，前期工作，施工与竣工，物业管理
单选题
6、一项工程预计开支或实际开支的全部固定资产的投资费用是指（）。
A．建设工程总投资
B．建筑工程费
C．工程造价
D．建筑安装工程费
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有（）。
A．借记“营业收入”项目，贷记“固定资产――原价”、“营业成本”项目
B．借记“主营业务利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目
C．借记“净利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目
D．借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产――原价”项目
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
12、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付年度审计费
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
多选题
13、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。
A．与固定资产购建有关的支出不再发生
B．固定资产的实体建造工作已经全部完成
C．固定资产与设计要求或者合同要求相符
D．试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品
多选题
14、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题
15、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．110
B．150
C．3360
D．40
单选题
16、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．董事会提出股票股利分配方案
C．企业发生重大的政策变更
D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回
单选题
17、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
18、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
多选题
19、根据手续费及佣金的扣除规定，下列说法正确的有（）。
A．财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金的扣除限额
B．企业不得将手续费及佣金支出计人回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C．除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
D．企业已计人固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可在发生当期直接扣除
多选题
20、下列各项中，能够引起企业“资本公积”科目金额发生变化的有______。
A．投资者出资额高于其在注册资本中享有的份额
B．可供出售金融资产公允价值的变动
C．交易性金融资产公允价值的变动
D．公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的变动
E．权益法下投资企业确认被投资单位除净损益以外的所有者权益变动
单选题
21、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是（）。
A．存货保险费用
B．非正常消耗的制造费用
C．存货运输费用
D．存货装卸费用
单选题
22、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%。
甲公司2009年12月31日将一项账面原值5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。
转换日公允价值为5200万元，2010年12月31日其公允价值为5100万元。
税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
假定甲公司对本公司的投资性房地产采用成本模式计量，且对该项房地产的折旧方法、使用年限、预计净残值与税法一致，则2010年12月31日该项投资性房地产账面价值为（）。
A．5000万元
B．5200万元
C．4500万元
D．4410万元
多选题
23、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）。
A．企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》规定，确认为固定资产原价
D．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
单选题
24、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。
A．3年
B．4年
C．5年
D．10年
简答题
25、某公司今后3年每年需使用零件30000件，3年后此产品停产，目前要进行零件自制还是外购的决策。
外购零件的成本为100元/件。
公司目前拥有生产此零件的专用设备，其账面净值为60000元（税法规定的残值为24000元，税法规定的尚可使用年限为3年，变现价值为25000元），预期3年后设备价值为零。
若生产零件，需占用厂房，租金为120000元/年，生产零件需追加平均材料储备50000元，自制单位成本80元/件（不包含厂房租金及折旧）。
企业适用的所得税率为25%，该企业要求的实际必要报酬率为8%，通货膨胀率为1.85%，若上述现金流量为考虑了通货膨胀后的名义现金流量，则该公司应该自制还是外购
简答题
26、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。
2008年11月发生如下业务：
（1）11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。
（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。
（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：
基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。
（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。
企业暂估价为2000元。
（7）11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。
（8）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，经查是收发计量差错造成的。
要求：
编制上述业务
（1）―（8）的相关会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
多选题
27、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于2006年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2006年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有（ ）。
A．2004年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补交／所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C．获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D．该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明
E．该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
单选题
28、甲房地产公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房达到预定可使用状态，2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房A；同时将商品房B用于职工福利住房；2月1日将商品房C出租；由于房地产市场不太景气，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作为存货。
2011年1月1日将商品房D出租，该商品房D成本为3000万元，未计提存货跌价准备，转换日的公允价值为3200万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影响。
要求：
根据上述资料，回答下列第13至第14题。
关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是（）。
A．公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”
B．公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”
C．公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配
D．直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值
单选题
29、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。
A．营业外支出
B．公允价值变动损益
C．投资收益
D．其他业务收入
单选题
30、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A．主营业务税金及附加
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务支出
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1-答案：
A
[解析]企业经营用房产，只有损坏不堪使用或者危险房屋以及因大修导致停用半年以上的，才不缴纳房产税，已经竣工结算但未投入使用的房产，仍需要缴纳房产税。
2-答案：
C
[解析]2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。
3-答案：
D
[解析]长期股权投资核算
4-答案：
B
[解析]国民生产总值是指一个国家（或地区）在一定时期内所生产的最终产品中新创造价值的总和，它不包括固定资产折旧。
而国民生产总值（CNP）是一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。
因此，通过两者定义的区别，可知道本题答案为B。
5-答案：
C
暂无解析
6-答案：
C
[解析]工程造价指工程的价格，一般是指一项工程预计开支或实际开支的全部固定资产投资费用。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
A,D
[解析]内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。
将销售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为A：
销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为D。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
12-答案：
B,C,D
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
13-答案：
A,B,C,D
暂无解析
14-答案：
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
15-答案：
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）
16-答案：
D
[解析]选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
17-答案：
D
[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
18-答案：
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
19-答案：
A,B,C
[解析]企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
20-答案：
A,B,D
[解析]本题C选项容易选错。
交易性金融资产和以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值发生变动，需要对其账面价值进行调整，不会引起企业“资本公积”科目金额发生变化。
21-答案：
B
[考点]存货成本的计量
22-答案：
D
[解析]若甲公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量，则2010年12月31日该项投资性房地产的账面价值=（5000-500）-（5000-500）/50=4410（万元）。
23-答案：
A,B,C,D
[解析]企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。
在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。
但下列情况除外：
（1）房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
（2）企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以分配的，应当全部作为固定资产，并按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定进行处理。
24-答案：
A
[解析]除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
25-答案：
r
暂无解析
26-答案：
（1）借：
原材料2000
暂无解析
27-答案：
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项B不正确；选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。
28-答案：
A
[解析]将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记“投资性房地产一成本”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。
转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。
当该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。
29-答案：
B
[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。
处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。
30-答案：
B
企业出售固定资产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。
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