自考会计制度设计复习重点.docx

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自考会计制度设计复习重点

第五章货币资金业务会计制度设计

第一节货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金业务会计制度设计目的？

1、保证货币资金安全性和完整性；2、保证货币资金合规和合法性；3、保证货币资金业务会计核算资料精确和可靠性；4、保证货币资金业务计算及时性和对的性。

二、货币资金业务会计制度设计规定？

1、合法性；2、规范性；3、效率性；4、及时性。

第二节货币资金业务内部会计控制制度设计

一、职责分工控制制度设计

（一）货币资金业务不相容岗位？

1、库存钞票实物收付及保管只能由通过被授权批准出纳人员负责解决，其她人员不得接触库存钞票。

2、规模较大公司，出纳人员每天应当将收付钞票登记钞票出纳备查簿，库存钞票日记账及库存钞票总分类账要由其她人员编制或登记；规模较小公司可以使用库存钞票日记账代替库存钞票出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存钞票总分类账编制和登记必要由其她人员担任。

3、负责应收账款人员不能同步负责库存钞票收入账登记工作；负责应付账款人员不能同步负责库存钞票支出账登记工作。

4、保管支票簿人员不能同步负责库存钞票支出账和调节银行存款账登记。

5、负责调节银行存款账人员同负责银行存款账、库存钞票支出账、应收及应付款账人员相分离。

6、库存钞票支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员职务相分离。

（二）对出纳人员规定？

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作。

二、授权审批控制制度设计

1、支付申请；2、支付审批；3、支付复核；4、办理支付

三、货币资金核算控制制度设计

（一）库存钞票会计控制制度设计内容？

1、加强库存钞票限额管理，超过库存限额钞票应当及时存入开户银行。

2、拟定公司库存钞票开支范畴和钞票支付限额。

不属于库存钞票开支范畴或超过钞票开支限额业务应当通过银行办理转账业务。

3、库存钞票收入应当及时存入银行，不得坐支库存钞票，如因特殊因素需要坐支钞票，应报开户银行审核批准，并核定坐支范畴和限额。

4、借出款项必要执行严格审核批准制度，禁止擅自挪用、借出货币资金。

5、获得货币资金收入必要及时入账，不得账外设账，禁止收款不入账。

（二）银行存款会计控制制度设计内容？

1、加强对银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

不得开立各种账户，禁止公司内设管理部门自行开立银行账户。

2、定期检查、清理银行账户开立及使用状况，加强对银行结算凭证填制、传递及保管等环节管理与控制。

3、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、获得和转让没有真实交易和债权债务票据；不得无理回绝付款，任意占用她人资金；不得违背规定开立和使用银行账户。

4、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外其她人员进行审核，拟定银行存款账面余额与银行对账单余额与否调节相符。

5、加强对银行对账单稽核和管理。

出纳人员不得同步从事银行对账单获取、银行存款余额调节表编制等工作。

6、实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务公司，应当与承办银行订立网上银行操作合同，明确双方在资金安全面责任与义务、交易范畴等。

（三）货币资金监督检查内容？

1、货币资金业务有关岗位及人员设立状况，重点检查与否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

2、货币资金授权批准制度执行状况，重点检查货币资金支出授权批准手续与否健全，与否存在越权审批行为。

3、支付款项印章保管状况，重点检查与否存在办理付款业务所需所有印章交由一人保管现象。

4、票据保管状况，重点检查票据购买、领用及保管手续与否健全，票据保管与否存在漏洞。

第三节货币资金业务核算规程设计

一、出纳部门收现程序设计？

1、出纳部门收取钞票业务流程

（1）由业务部门开出一式两联收款告知，经本部门负责人审核后交出纳部门。

（2）由出纳员依照收款告知收取钞票，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款告知在登记库存钞票日记账后送交会计部门登账。

（3）定期进行账账核对。

2、出纳部门收现业务流程控制要点

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过收款告知才可办理收款，出具收款收据。

（2）库存钞票日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

（3）定期进行收款告知单、库存钞票日记账和明细账核对，以便发现与否多收、少收以及登账错误等。

二、零星费用报销付现流程设计？

1、零星费用报销支付钞票业务流程

（1）先由支出费用业务部门关于人员依照原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；

（2）经会计主管审核批准后交出纳员付款；

（3）将报销单送交会计部门据此登账。

2、零星费用报销支付钞票业务流程控制要点

（1）费用报销必要要有原始凭证，以保证报销费用数额真实和对的。

（2）费用报销前，必要由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。

如果由于报销业务频繁或其她特殊因素使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必要做到事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行账账核对。

三、支票付款签发程序设计？

1、支票付款业务签发业务流程

（1）业务部门将外单位收款告知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。

（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。

（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。

（4）出纳部门和会计部门依照支票回执分别登记银行存款日记账和其她关于账簿。

2、支票签发业务流程控制要点

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发支票作备查记录。

（3）签发支票印鉴由会计主管保管。

（4）银行存款日记账与有关账簿核对相符。

第六章存货业务会计制度设计

第一节存货业务会计制度设计概述

存货：

指公司在寻常活动中持有以备出售库存商品或商品、处在生产过程中在产品、在生产过程中耗用材料和物资。

存货重要涉及：

原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料

一、存货基本工作设计

1、存货编号设计；2、存货计量；3、盘存制度拟定。

（永续盘存制、实地盘存制）

二、存货特点

1、公司持有存货最后目是为了出售；2、存货是有形资产；3、存货是流动资产；4、存货具备时效性和发生潜在损失也许性。

三、存货业务会计制度设计目的

1、提高存货各种真实、完整、有用信息；2、保证存货安全；3、控制存货经营责任；4、监督、贯彻存货经营责任；5、加速存货资金周转，考核存货经济效益。

四、存货业务会计制度设计规定

1、严格各种存货收发手续规定，保护实物财产安全；2、对的反映各种存货增减变动和结存状况，保证公司生产活动正常进行；3、对的计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

第二节存货业务内部会计控制制度设计

一、采购与付款业务内部会计控制制度设计

1、职责分工与授权批准设计；2、授权制度和审核批准制度设计；3、采购与验收控制设计；

4、付款控制设计。

（一）采购与付款业务不相容岗位

1、请购人员与审批人员分离；2、询价人员与拟定供应商人员分离；3、采购合同订立人员与审核人员分离；4、采购、验收人员与有关会计记录人员分离；5、付款申请、审批人员与执行付款人员分离

（二）授权制度和审核批准制度设计

1、建立完整采购登记制度；2、请购与审批控制设计；（建立采购申请制度、加强采购业务预算管理）

（三）采购与验收控制设计

1、建立采购与验收环节管理制度；2、依照采购物资及其供应状况拟定采购方式；3、掌握关于供应商信誉、供货能力；4、严格执行验收制度。

（四）付款控制设计

1、遵守有关制度；2、加强预付帐款和定金管理。

（①建立健全预付款和定金授权批准制度，加强预付款和定金管理；②加强应付账款和应付票据管理；③建立严格退货管理制度；④定期与供应商核相应付帐款、应付票据、预付账款等往来款项。

）

二、储存业务内部会计控制制度设计

1、建立专库专人保管制度；2、建立严格存货计量、记录和管理制度；3、采用永续盘存制度；4、健全实地盘点制度；5、实行存货保险制度；6、建立库存存货质量管理制度；7、健全存货明细账制度。

第三节存货业务核算规程设计

一、采购与付款业务解决程序设计

（一）寻常采购筹划编制、合同订立程序设计

1、寻常采购筹划编制、合同订立解决程序

（1）供应部门依照生产筹划部门各种生产筹划编制采购筹划；

（2）采购筹划经审核批准后与供货单位订立采购合同；（3）财务会计部门依照采购筹划、采购合同编制财务收支筹划。

2、寻常采购筹划编制、合同订立流程控制点

（1）采购筹划须经审核批准后才干订立采购合同；

（2）会计部门参加采购合同订立。

（二）暂时采购申请解决程序设计

1、暂时采购申请解决程序

（1）请购单位编制请购单交供应部门；

（2）供应部门编制暂时采购筹划，经审核批准后告知采购员进行采购；（3）告知财会部门以备货款结算。

2、暂时采购申请流程内部控制点

（1）暂时采购必要通过授权批准才干办理；

（2）会计部门监督暂时采购筹划实行。

（三）材料采购、验货、付款解决程序设计

1、材料采购、验货、付款解决程序

（1）供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；

（2）购货单位财会部门收到寄来单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，告知仓库准备收货，另将提货单交公司运送部门提货；（3）仓库验收后登记保管卡，并将签收收货单交供应部门；（4）供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；（5）财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。

2、材料采购、验货、付款流程控制点

（1）采购材料入库验收、记账与付款分管；

（2）加强收料单与合同核对，保证材料名称、规格、数量和金额对的；材料验收入库后才支付货款；（3）定期进行账账、账卡和账实核对。

（四）退货及折让程序设计

1、退货及折让业务解决程序

（1）由储存部门或用料部门填制“请购单；

（2）由采购部门填制“订购单”或其她契约；（3）由检查部门验收并编制验收报告；（4）储存部门对照验收报告收料入库，如有差别应报告给会计部门；（5）会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；（6）凭证移送出纳处付款。

2、退货及折让流程控制点

（1）退货及折让发生时，应由双方协商解决；

（2）由采购部门编制退回及折让告知单，分送关于部门，作为解决根据；（3）送交会计部门告知单，可作为冲减应付账款凭证。

二、储存业务重要解决程序设计

（一）材料发料业务解决程序设计

1、材料发料业务解决程序

（1）领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；

（2）仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；（3）供应部门依照领料单登记材料明细账，月底依照明细账编制材料库存月报；（4）会计部门依照领用部门和供应部门送来领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记关于费用账和材料总账。

2、材料发料业务解决流程控制点

（1）材料领用审核、发放和记账分管；

（2）会计部门对来自领用部门和发料部门领料单进行核对，从而保证领料真实性和对的性；（3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

（二）委托加工材料发料业务解决程序设计

1、委托加工材料发料业务解决程序

（1）公司生产筹划部门编制委托加工领料单，告知本公司运送部门办理领料及运送；

（2）材料仓库发料、运送部门领取材料后送往外加工单位并获得外单位签收证明；（3）供应部门依照委托加工领料单登记材料明细账；（4）月末，生产筹划部门、运送部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上委托加工材料发出数，并登记关于总账和明细账。

2、委托加工材料发料业务流程控制点

（1）委托加工材料领用、运送、发放和记账分管；

（2）财会部门分别从不同部门核算委托加工材料请领、实领和实发数量一致性；（3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

（三）委托加工材料竣工验收、付款业务程序设计

1、委托加工材料竣工验收、付款业务程序

（1）委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；

（2）材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门；（3）供应部门核对无误后，告知会计部门付款，登记材料明细账；（4）会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；（5）供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账和账实核对。

2、委托加工材料竣工验收、付款业务流程控制点

（1）核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量对的性；

（2）对委托加工材料进行入库检查，并核对加工发票和发料单；（3）对加工费用进行审核；（4）定期进行账账、账卡和账实核对。

（四）低值易耗品发放业务程序设计

1、低值易耗品发放业务程序

（1）领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门主管审批后交供应部门；

（2）供应部门依照低值易耗品登记簿审核其领用与否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放低值易耗品；（3）仓库发放低值易耗品后及时登记卡片；（4）告知供应部门和会计部门入账。

2、低值易耗品发放业务解决程序控制点

（1）低值易耗品领用必要通过审批；

（2）设立低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品管；（3）定期进行低值易耗品账账、账卡、账实核对。

第七章投资业务会计制度设计

第一节投资业务会计制度设计概述

投资：

公司单位为了通过度派来增长财富，或为了谋求其她利益将资产让渡给其她单位所获得另一项资产。

一、投资业务特点

1、能为公司带来将来经济利益，可以直接或间接地增长流入公司钞票或钞票等价物；2、收益与风险并存；3、投资资产流动性较强，极易成为舞弊目的，发生舞弊行为往往又具备隐蔽性；4、投资资产价值变化较大，容易发生计价不当和账务解决浮现弊端等问题。

二、投资业务会计制度设计目的

1、防范投资风险；2、保护投资资产安全和完整；3、提供真实投资状况财务信息。

三、投资业务会计制度设计规定

1、安全规定；2、成本效益规定；3、权责明确、奖惩结合规定；4、信息反馈规定。

第二节投资业务内部控制制度设计

投资业务内部控制制度设计内容：

（1）职责分离制度设计；

（2）授权批准制度设计；（3）会计核算控制制度设计；（4）财务分析控制制度设计。

一、职责分离制度设计

1、对外投资决策人员与执行人员相分离；2、对外投资筹划编制人员与审批人员相分离；3、负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离；4、对外投资处置审批与执行人员相分离。

二、授权批准制度设计

1、对外投资决策授权批准程序；2、对外投资业务实行授权批准程序；3、对外投资关于权益证书管理授权批准程序；4、对外投资实行方案变更授权批准程序。

三、会计核算控制制度设计

1、投资获得控制制度设计；2、投资保管控制制度设计；3、投资收益控制制度设计；4、投资处置控制制度设计；5、投资盘点控制制度设计。

四、财务分析控制制度设计

1、分析公司在正常生产经营状况下所需营运资本额，分析筹划扩大生产经营状况下所需营运资本额，对比核查公司资金存量，并依照生产经营筹划，编制和调节资本预算；2、理解分析本行业或其她行业中赚钱较高公司经营政策和财务状况；3、及时跟踪理解证券市场有关政策和上市公司资料；4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。

内部控制制度设计是重点！

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第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计

第一节固定资产和无形资产业务概念与会计制度设计目的

一、固定资产业务概念与会计制度设计目的

固定资产：

指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一种会计年度有形资产。

（一）固定资产特点

1、占资产总额比重达；2、风险性较大；3、赚钱性较强；4、资金耗费缓慢性与价值补偿任意性。

（二）固定资产业务会计制度设计目的

1、保证固定资产获得合理性；2、保证固定资产确认与计量对的性；3、保证固定资产安全和完整；4、保证折旧办法和处置办法合理性。

（三）固定资产业务会计制度设计规定

1、依照固定资产特点和管理规定，固定资产业务会计解决程序设计规定是能保证固定资产实物安全和完整；2、对的反映固定资产增减、处置、修理、更新和使用状况，将有助于对的计算固定资产折旧和修理费用；3、充分发挥固定资产作用。

二、无形资产业务概念与会计制度设计目的

无形资产：

指公司拥有或者控制没有实物形态可辨认非货币性资产。

（一）无形资产特点

1、无形资产没有实物形态；2、无形资产属于非货币性长期资产；3、无形资产是为公司自用而非出售资产；4、无形资产获利具备不拟定性；5、无形资产具备可辨认性。

（二）无形资产业务会计制度设计目的

1、保证无形资产获得合理性；2、保证无形资产确认与计量对的性；3、保证无形资产安全和完整；4、保证摊销办法和处置办法合理性。

（三）无形资产业务会计制度设计规定

1、保证无形资产获得合理性；2、为了验证无形资产存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产原始凭证和管理制度，以保持账户记录对的性；3、要保证无形资产信息真实性和完整性以及在财务报表上对的披露。

第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度设计

一、固定资产内部会计控制制度设计

1、预算和审批程序设计；2、权责分派和职责分工制度设计；3、会计核算控制制度设计；4、固定资产保险控制制度设计。

二、固定资产会计核算控制制度设计

1、账簿记录控制；2、固定资产维护保养控制；3、固定资产定期盘点控制；4、固定资产折旧控制；5、固定资产处置控制；

三、无形资产内部会计控制制度设计

1、预算和审核控制制度设计；2、会计核算控制制度设计；3、保密控制制度设计；4、无形资产摊销控制制度设计。

第三节固定资产和无形资产业务核算规程设计

一、固定资产业务解决流程设计

（一）设备更新申请批准程序设计

1、固定资产更新业务解决流程

（1）设备部门编制设备更新筹划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买告知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造；

（2）设备部门依照购买告知单与供货单位订立合同；（3）将合同副本、设备购买告知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购买设备付款结算和自制设备核算根据。

2、固定资产更新业务解决流程控制要点

（1）设备更新筹划必要通过审批才干实行；

（2）财会部门参加合同会签、审核。

（二）设备采购、验收、付款程序设计

1、固定资产购入、验收、付款业务解决流程

（1）由供货单位将设备购买发票和运送提货单函寄设备部门；

（2）设备部门依照关于设备购买告知单和合同，编制设备入库单一式三联；（3）分别告知运送部门提货和设备仓库准备接货；（4）厂内运送部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并告知财会部门付款；（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买告知单，经确认无误后办理货款结算，并登记关于总账和明细账。

2、固定资产购入、验收、付款业务流程控制要点

（1）提货、验收、付款分管；

（2）设备验收、付款均要核对关于合同和关于凭证；（3）定期进行账账、账实核对。

（三）设备报废清理业务解决流程

1、设备报废清理业务解决流程

（1）由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核批准后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录；

（2）分别告知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废设备和财会部门注销固定资产卡片后登记关于账户。

2、设备报废清理业务流程控制要点

（1）设备报废必要通过审核后才干办理。

（2）对固定资产增减变动及时做好记录；（3）定期核对使用部门、设备部门和财会部门固定资产卡片，并保证账卡和账实相符。

二、无形资产业务解决流程设计

（一）无形资产购入业务解决流程设计

1、无形资产购入业务解决流程

（1）部门编制筹划、交审批，审批后编制购买告知单一式三份；

（2）部门依照购买告知单与单位订立合同；（3）将合同副本、购买告知单交财会部门留存，作为购入付款结算根据。

2、无形资产购入业务流程控制要点

（1）申请、采购、验收、付款分管；

（2）验收、付款均要核对关于合同和凭证；（3）定期进行账账、账实核对。

第十章成本核算业务会计制度设计

第一节概述

成本会计制度：

是公司会计工作中记录、计算、分派、归集、报告及分析反馈成本信息制度。

成本核算业务会计制度设计目的？

1、职责分工。

2、对的进行成本业务会计核算。

3、健全成本业务凭证流转与管理制度。

4、分析与考核。

成本核算业务会计制度设计规定？

1、以会计准则、财务通则等关于成本管理制度为根据。

2、与公司生产经营特定和成本管理规定相结合。

3、有助于对的计算成本和简化成本核算。

第二节成本核算业务内部会计控制制度设计

成本核算业务基本工作控制制度设计？

1、定额管理制度（①劳动定额：

工时定额和产量定额；②物资消耗定额；③费用定额：

控制制造费用；）。

2、原始记录制度。

3、材料物资收发、领退、清查制度。

4、公司内部筹划价格制度。

成本核算业务内部会计控制制度设计重要内容？

1、生产环节中各种职务实行必要分离制度；2、产品筹划管理和控制；3、生产进度控制4、产品质量控制5、产品成本控制

成本核算业务生产环节中各种职务分离制度？

1、审批发料人员不能担任仓库保管员；2、生产筹划编制者同复核和审批人员分离；3、产成品验收部门同产品制造部门互相独立，产成品验收、保管、记账职务分离；4、生产用物资保管与记录职务分离；5、存货盘点由负责保管、使用或记账人员共同进行，不能由其中任何一人单独进行。

第三节成本业务核算规程设计

产品成本核算目：

对的计算出产成品成本。

成本核算会计制度设计重要内容？

1、成本计算对象；2、成本计算期；3、成本项目；4、生产费用分派办法与分派原则；5、生产费用在竣工产品与在产品之间分派办法和分派原则

成本计算对象基本类型？

1、以产品品种为成本计算对象。

合用于大批大量单环节生产产品，或者大批大量但是管理上不规定分步计算半成品成本多环节生产产品。

（品种法）

2、以产品批别为成本计算对象。

合用于小批单件组织生产产品，或者小批单件但是管理上不规定分步计算半成品成本多环节生产产品。

（分批法）

3、以生产环节为成本计算对象。

合用于大批大量并且管理上规定分步计算半成品成本多环节生产产品。

（分步法）

成本计算期设计？

1、定期计算成本（与会计报告期一致），合用于大批大量生产公司。

2、不定期计算成本（与生产周期一致），合用于小批单件生产公司。

成本项目内容：

直接材料、直接人工、制造费用

生产费用分派原则设计原则：

有关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定原则

生产费用在竣工产品与在产品之间分派办法和分派原则设计？

1、不计算在产品成本法。

合用于各月月末在产品数量很少产品。

特点：

某种产品某月发生生产费用，即该月竣工产品成本。

2、按年初数固定计算在产品成本法。

合用于期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽较多，但各