税收计算题.docx
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税收计算题
增值税的计算
1．公司为增值税一般纳税人，2009年8
月销售钢材一批，不含税销售额为
8000元，税率
17%，计算该公司
8月增值税销项税额。
A．1360
B．1300
C．1162
D．1000
【答案】A
【解析】8000×17%＝1360（元）
2．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，含税销售额为9360
元，税率
17%，
计算该公司
8月增值税销项税额。
A．1591.2
B．1360
C．1000
D．2040
【答案】B
【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元）
3．某企业为增值税一般纳税人。
2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额
8万元，
并收到对方开具的增值税专用发票；
销售货物取得不含税销售额
100万元。
已知销售的货物
适用17％的增值税税率。
计算该企业
9月份增值税应纳税额（）。
A．17
B．8
C．9
D．10
【答案】C
【解析】一般纳税人销售货物，
其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，
计
算公式为：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。
该企业
9月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝
100×17%－8＝9（万元）。
4．某公司为增值税一般纳税人，
2009年8月初增值税进项税余额为零，
8月该公司发生以
下经济业务：
（1）外购用于生产家具的木材一批，
全部价款已付并验收入库，取得对方开具
的增值税专用发票注明的货款为
40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为
1万
元。
（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）
93.6万元。
计算该公司
8月份增值税应纳
税额。
A．13.6
B．6.87
C．6.73
D．20.1
【答案】C
【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（
1＋税率）×税率＝93.6÷（1＋17%）×
17%＝13.6（万元）
该公司
8月份进项税额＝
40×17%＋1×7%＝6.87（万元）
该公司
8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝
13.6－6.87＝6.73（万元）。
5．某公司为增值税一般纳税人。
2009年8月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购原材料
一批，货款已付并验收入库。
从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为
30
万
元，另支付运费
10万元，运输单位已开具运输发票。
（2）外购机器设备一套，从供货方取
得的增值税专用发票上注明的增值税税额为
2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售产品
一批，取得产品销售收入（含增值税）
2468.7万元。
该公司月初增值税进项税余额为
6.3
万
元。
计算该公司
8月份应纳增值税税额。
A．358.7
B．39.2
C．2.2
D．319.5
【答案】D
【解析】该公司
8月份增值税销项税额＝含税销售额÷（
1＋税率）×税率＝2468.7÷（1
＋17%）×17%＝358.7（万元）。
该公司支付的运输费
10万元按7%的扣除率计算进项税额。
该公司
8
月份可抵扣的增值税进项税额＝
30＋10
×7%＋6.3＋2.2＝39.2（万元）
该公司
8
月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝
358.7－39.2＝319.5（万元）
6．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格
10000
元，关税
10%，消
费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。
A．1000
B．2750
C．2337.5
D．2500
【答案】C
【解析】关税＝10000×10%＝1000（元）
增值税组成计税价格＝（10000＋1000）÷（1－20%）＝13750（元）
进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格×17%＝13750×17%＝2337.5（元）。
7．某公司进口成套化妆品一批。
该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价
格为400000
元，设关税税率40%，消费税税率30%。
计算应纳增值税税额为（）元。
A．240000
B．200000
C．150000
D．136000
【答案】D
【解析】消费税组成计税价格＝（400000＋400000×40％）／（1－30％）＝800000（元）；应纳消费税税额＝800000×30％＝240000（元）；
增值税组成计税价格＝400000＋400000×40％＋240000＝800000（元）；应纳增值税税额＝800000×17％＝136000（元）。
8．某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项
税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向
农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率
为17％。
则本月应交的增值税为（）元。
A．46960
B．46925
C．48725
D．47373.68
【答案】A
【解析】进项税额＝
68000＋2000×7%＋30000×13%＝72040；销项税额＝
700000×17%＝
119000；
则本月应交的增值税＝
119000－72040＝46960（元）。
9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，
A．6640B．45360C．45300D．40000
【答案】A
【解析】进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）；采购成本＝50000×87%＋2000×
93%＝45360（元）。
10．某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000
元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费运输发票。
根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）
100元，并取得了运输公司开具的
。
A．2420
元
B．2600元
C．3020
元
D．3062元
【答案】C
【解析】该食品厂准予抵扣的进项税额＝
6000×7%＋20000×13%＝3020（元）。
11．某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款
企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费
基金20元）。
进项税额是（）。
100000元，已入库，支付运输
60元、装卸费120元、铁路建设
A．17043.4
B．17054.6
C．17056
D．17051.8
【答案】A
【解析】进项税额＝
100000×17%＋620×7%＝17043.4（元）。
保险费、装卸费不包括。
12．某企业是增值税一般纳税人。
2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，
并取得了相关完税凭证。
该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。
已知该企业适用的增值税税率为17%。
计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
A．14.74B．18.7C．19.26D．14
【答案】A
【解析】
（1）进口原材料的应纳增值税税额＝（100＋100×10%）×17%＝18.7万元；
（2）允许抵扣的增值税进项税额＝18.7＋8×7%＝19.26万元；（3）应纳增值税税额＝200×17%
－19.26＝14.74万元。
13．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000
元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税
销项税额为（）元。
（成本利润率是5%）
A．17000
B．26714.3
C．18700
D．25500
【答案】D
【解析】应纳增值税销项税额＝[成本×（1＋成本利润率）＋消费税]×17%＝[100000×（1＋5%）÷（1－30%]×17%＝25500（元）。
14．某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料值税收入25750元。
该企业当月应纳增值税为（）。
20000
元，当月销售商品获得含增
A．750元
B．977.5
元
C．772.5
元
D．1030
元
【答案】
A
【解析】25750÷（1＋3%）×3%＝750（元）。
15．某小型工业企业是增值税小规模纳税人。
2009年3月取得销售收入12.36万元（含增
值税）；购进原材料一批，支付货款
3.09
万元（含增值税）。
该企业当月的应纳增值税税额
是（）。
A．0.37
B．3.09
C．2.73
D．0.36
【答案】D
【解析】当月的应纳增值税税额＝
人没有进项税额抵扣的问题。
12.36÷（1＋3%）×3%＝0.36
万元。
增值税小规模纳税
16．2009年7
月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为
92700元，
外购货物2700
元，其当期应缴增值税为（）元。
A．5247
B．2621
C．2700
D．3565
【答案】C
【解析】当月的应纳增值税税额＝92700÷（1＋3%）×3%＝2700元。
增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。
17．某从事商品零售的小规模纳税人，
2009年9月份销售商品取得含税收入
10300元，当
月该企业应纳的增值税是（）元。
A．1496.58
B．1751
C．309
D．300
【答案】D
【解析】10300÷（1＋3%）×3%＝300（元）。
18．某商店为增值税小规模纳税人，
2010年2月份取得含税销售额53560元，均开具普通
发票，该商店2月份应纳增值税为（）元。
A．2080
B．1560
C．3120
D．8840
【答案】
B
【解析】
53560÷（1＋3%）×3%＝1560（元）。
19．2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装
150套，“六一”儿童节之前以
每套103
元的含税价格全部零售出去。
该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元。
A．450
B．588
C．832.08
D．882
【答案】
A
【解析】
103÷（1＋3%）×150×3%＝450（元）。
20．某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去。
该商店当月销售这批童装应纳增值税（）元。
A．1075.2B．1043.88C．2344.67D．2508.8
【答案】A
【解析】128÷（1＋3%）×280×3%＝1043.88（元）。
**21．某食品加工企业为小规模纳税人，
元；直接从农户购入农产品价值6400
该企业当月应缴纳的增值税税额为（
适用增值税征收率为6%。
2月份取得销售收入16960
元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，
）元。
A．450
B．597.6
C．870
D．960
【答案】D
【解析】当月的应纳增值税税额＝16960÷（1＋6%）×6%＝960万元。
增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。
**22．某小型工业企业为增值税小规模纳税人。
2006年3月取得销售收入8.48万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款2.12万元（含增值税）。
已知该企业适用的增值税征收率为6%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。
A．0.48
B．0.36
C．0.31
D．0.25
【答案】A
【解析】增值税＝
8.48÷（1＋6%）×6%＝0.48
***23．某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含
税销售额150万元，外销货物取得收入适用增值税税率17%，出口退税率为
115万美元（美元与人民币的比价为
13%。
该企业6月应退的增值税为（
1：
8），该企业
）万元。
A．75.4
B．100.9
C．119.6
D．137.7
【答案】A
【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×8×（17%－13%）＝36.8（万元）；当期
应纳增值税＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.4（万元）；当期免抵退税＝115×8×13%
＝119.6（万元）；因为119.6＞75.4；则应退75.4万元。
消费税和营业税的计算
24．某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共
计250800元，另付设计、改装费30000元。
该汽车制造厂计征消费税的销售额是（）元。
A．214359B．240000C．250800D．280800
【答案】B
【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。
计征消费税的销售额是销售应税消费品向购
买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。
价外费用视为含税收入，需要换
算为不含税收入。
因此，计征消费税的销售额＝（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000
（元）。
25．某企业为增值税一般纳税人。
2009年8月，该企业销售自产摩托车一批，取得含增值
税销售额117万元。
已知摩托车适用消费税税率为
10％。
计算该企业8月应纳消费税税额。
A．10
B．11
C．12
D．13
【答案】A
【解析】应纳消费税＝
117÷（1＋17%）×10%＝10万元。
*26．某中外合资化妆品公司（一般纳税人）
2009年4月购进一批香水精，取得增值税专用
发票上注明价款30万元，增值税税额5.1
万元，本月货到并验收入库，期初库存外购香水
精10万元，本月领用外购香水精一批加工生产化妆品售出，
开出专用发票注明价款
60万元，
增值税税额10.2万元，货已发出，并办妥银行托收手续。
期末库存外购香水精
20万元。
计
算本期可扣除的消费税及本期应纳的消费税。
A．20
B．6
C．12
D．13
【答案】C
【答案】化妆品消费税税率为30%；生产领用外购香水精已纳消费税税款准予抵扣，
按当期
生产领用数量，计算准予扣除的外购消费品已纳税额的消费税。
期初库存外购香水精
10万元＋4月购进30
万－期末库存
20万元＝本月领用20万元；
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝
20×30%＝6万元；
本期应纳的消费税＝销售
60×30%－6＝12万元。
27．某化妆品企业于2011年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费
品销售价格，该批产品成本为
10万元，成本利润率为
5%，消费税税率为
8%，该批产品应
纳消费税税额为（）万元。
A．0.91B．0.84
C．0.78
D．0.74
【答案】
A
【解析】10×（1＋5％）/（1－8％）×8％＝0.91万元。
28．某石油化工厂2009年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。
（已知汽油1吨＝1388
升，柴油1吨＝1176升；无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；柴油的税率为定额税率0.8元/升）该厂当月应纳消费税税额（）。
A．34700B．21638.4C．56338.4D．4500
【答案】C
【解析】
（1）销售无铅汽油应纳消费税税额＝25×1388×1.0＝34700（元；
（2）销售柴油应
纳消费税税额＝（18＋5）×1176×0.8＝21638.4（元）；（3）含铅汽油提炼生产高品质汽油
免征消费税；（4）该厂当月应纳消费税税额＝34700＋21638.4＝56338.4（元）。
29．某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2010年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销
售收入（含增值税）93600元。
（已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200
支；比例税率为56%）计算该企业应缴纳的消费税税额。
A．45000B．44800C．45400D．40340
【答案】C
【解析】该企业应缴纳的消费税税额＝93600÷（1＋17%）×56%＋1000×200×0.003＝45400
（元）。
30．某公司2009年3月进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25%，
消费税税率为56%加0.003元/支。
（已知卷烟的定额税率为0.003元/支，每标准箱有250条，
每条200支）。
计算该公司当月应缴纳的消费税税额。
A．3409.1B．1912.096C．1915D．2100
【答案】B
【解析】
（1）每标准箱有50000支卷烟。
每箱定额税率为0.003元／支×50000支／箱＝150元／箱
（2）组成计税价格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－56％）×200＝3415.91（万元）（3）应纳进口消费税税额＝3415.91×56％+200×150÷10000＝1912.096（万元）
31．A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费
9500元。
已知A酒厂提供
原料的成本为
57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为
5%。
则该
批酒精的消费税组成计税价格是（
）元。
A．50000
B．60000
C．70000
D．63333.331
【答案】C
【解析】组成计税价格＝（材料成本＋加工费）
/（1－消费税税率）＝（
57000＋9500）/
（1－5%）＝70000（元）。
32．某酒厂为增值税一般纳税人。
2011年4月销售粮食白酒
4000斤，取得销售收入14040
元（含增值税）。
已知粮食白酒消费税定额税率为
0.5元/斤，比例税率为25%。
该酒厂
4月
应缴纳的消费税税额为（
）元。
A．6229.92
B．5510
C．5000
D．4000
【答案】C
【解析】此题考查的是复合计税，
14040÷（1＋17%）×25%＋4000×0.5＝5000元
33．某企业为增值税一般纳税人。
2009年8月，该企业销售黄酒20吨，每吨适用的消费税
240元。
计算该企业
8月应纳消费税税额。
A．4800
B．4700
C．4500
D．4000
【答案】A
【解析】该企业应缴纳的消费税税额＝20×240＝4800（元）。
34．某企业为增值税一般纳税人。
2009年6月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。
（已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%），该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。
A．291.79B．5835.79C．2904D．3000
【答案】A
【解析】关税完税价格＝220×12＝2640（万元）
应纳消费税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率
＝（2640＋2640×110%）/（1－5%）×5%＝291.79（万元）
35．某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3
万元，缴纳关税消费税税额为（
4.1万元。
已知小轿车适用的消费税税率为8%。
该批进口小轿车应缴纳的
）万元。
A．76
B．87
C．123
D．160
【答案】D
【解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）
÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3
＋4.1）÷（1－8%）×8%×100＝160（万元）。
36．某外贸进出口公司2009年
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