《国家税收》复资九十十一.docx

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《国家税收》复资九十十一

《国家税收》复习资料（蒋）

第九章资源税制

本章重点难点：

1、资源税

2、耕地占用税

3、土地使用税

4、土地增值税

学习目的：

通过本章的学习，深刻理解对资源课税的重要意义，了解资源税制的税种组成情况，及各自的定义、特点和作用，掌握其具体的征收制度。

一、单项选择题

1、某市A公司与B公司共同拥有一块面积为1500平方米土地的使用权，其中A公司实际使用的土地面积为1000平方米，B公司实际使用的土地面积为500平方米。

当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年征收一次城镇土地使用税，则A公司每次应纳的城镇土地使用税税额为（　　　）

A．5000元B．3750元

C．2500元D．1875元

2、某公司位于某市市区，实际占用土地面积17000平方米。

由于经营规模扩大，2004年初该公司受让了尚未办理土地使用证的土地共4000平方米，公司按其当年开发使用的3000平方米土地面积进行申报纳税。

以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率，则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税税额为（　　　）

A．42000元B．40000元

C．36000元D．34000元

3、耕地占用税的征收机关是（）

A.税务机关B.财政机关

C.政府土地管理部门D.国有资产管理部门

4、下列关于军队系统用地的选项中，不征收城镇土地使用税的有（）

A.军队企业用地B.军队出租房屋所占用的土地

C.军队营房用地D.对外营业的军队服务社用地

5、某单位因城市实施规划而搬迁，自行将原有房地产移交给市政府，此项行为适用的土地增值税政策是（）

A.按税法规定征收土地增值税

B.减半征收土地增值税

C.增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

D.免征土地增值税

6、下列单位，属于城镇土地使用税纳税人的是（）

A.租用写字楼办公的内资企业

B.拥有土地使用权的外国企业

C.拥有土地使用权且用于办公用地的国家机关

D.拥有土地使用权且用作经营用地的国有企业

7、根据城镇土地使用税法规规定，各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。

经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过税法规定的最低税额的（）

A.10％B.20％

C.30％D.40％

8、某公司转让一栋砖混结构的楼房。

该楼房原值为1000万元，已提折旧400万元。

经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为1800万元，成新度折扣率为60％。

在计算土地增值税时，可以扣除的评估价格为（）

A.400万元B.600万元

C.1080万元D.1800万元

9、下列属于财政机关负责征收的税种是：

A、城镇土地使用税B、耕地占用税

C、资源税D、土地增值税

10、下列行为中，应征土地增值税的是：

A、用房地产进行投资B、接收他人赠与的房产

C、房地产出租D、房地产交换

11、土地使用税的税率形式是：

A、超额累进税率B、比例税率

C、幅度定额税率D、超率累进税率

12、下列企业中应缴纳资源税的是：

A、天然气销售公司B、进口铁矿石的企业

C、国有盐场D、以原煤加工洗煤企业

13、下列各项中，应当征收土地增值税的是：

A、以继承方式无偿转让B、以赠与方式无偿转让

C、国有土地使用权的转让D、国有土地使用权的出让

14、土地增值税实行超率累进税率分为：

A、3级B、5级

C、4级D、6级

15、下列属于免征土地使用税的土地是：

A、军队自用土地B、校园用地

C、商业用地D、工厂用地

16、以下资源中，属于资源税应税产品的是（）。

A、加热、修井原油　　B、柴油C、人造石油　　　　D、天然原油

单项选择题参考答案：

1、C2、B3、B4、C5、D6、D7、C8、C9、B10、D11、C12、C13、C14、C15、A16、D

二、多项选择题

1、土地增值税纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除的与房地产转让有关的税金有（）

A．营业税B．城市维护建设税

C．印花税D．企业所得税

E．教育费附加

2、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

下列各项中，关于实际占用的土地面积规定正确的有（）

A．凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为计税依据

B．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据

C．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证后再作调整

D．尚未核发土地使用证书的，应由税务机关核定土地面积作为计税依据

E．尚未核发土地使用证书的，应等政府有关部门核发证书后按证书确定的面积为计税依据。

3、免征耕地占用税的非农业建设用地有（）

A.学校、幼儿园B.部队军事设施用地

C.铁路线路D.大型商业用地

E.医院用地

4、根据城镇土地使用税法规规定，城镇土地使用税的征收范围，包括________内的国家所有和集体所有的土地。

（）

A.城市B.县城

C.建制镇D.农村

E.工矿区

5、我国现行资源税征税范围只限于（）资源。

A、矿产B、森林

C、土地D、水

E、盐

6、资源税的项目共有7个，其中包括（　　　）。

A、天然气　　B、天然矿泉水　　C、盐　　　　　　D、煤炭制品

7、下列属于城镇土地使用税征税范围的有：

A、城市郊区的土地B、某市财政局自用的土地

C、县人民政府所在地的城镇的土地D、镇人民政府所在地的土地

E、市政街道用地

多项选择题参考答案：

1、ABCE2、ABC3、ABCE4、ABCE5、AE6、AC7、ACD

三、简答题

1、在我国开征土地增值税的作用有哪些？

简答题参考答案

1、有以下几个方面的作用：

（1）开征土地增值税，有利于抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失。

（2）开征土地增值税，有利于增加财政收入；（3）开征土地增值税，符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政体制的需要。

四、计算题

1、某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入8000万元（营业税税率为5%、城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。

该单位为建造此楼支付地价款1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用中的利息支出为1000万元（能够按照转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明）。

按规定其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

要求：

分析并计算该单位应纳土地增值税额。

（计算过程及结果保留两位小数）

2、1995年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%、城建税等其他税25万元）。

已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家规定统一缴纳的有关费用为500万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用中的利息支出为120万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按工商银行同类同期贷款利率计算出来的利息多出10万元。

另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为20%。

请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。

计算题参考答案

1、解：

（1）转让房地产的收入额=8000万元。

（2）确定扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额=1000万元；

②房地产开发成本=2000万元；

③房地产开发费用=（1000+2000）×5%+1000=1150万元；

④费用加计扣除=（1000+2000）×20%=600万元；

⑤与转让房地产相关税金=8000×5%×（1+7%+3%）=440万元

扣除项目金额=1000+2000+1150+600+440=5190万元

（3）转让房地产的增值额=8000-5190=2810万元

（4）增值额与扣除项目金额的比率=2810/5190×100%=54%

（5）应纳土地增值税额=2810×40%-5190×5%=864.5万元

2、解：

（1）确定转让房地产收入：

5000万元。

（2）确定转让房地产的扣除项目金额：

①取得土地使用权的扣除项目金额：

500万元；

②房地产开发成本：

1500万元；

③房地产开发费用=（120-10）+（500+1500）×5%=210万元；

④与房地产开发有关的税金=5000×5%+25=275（万元）；

⑤从事房地产开发的加计扣除=（500+1500）×20%=400（万元）；

转让房地产的扣除项目金额之和=500+1500+210+275+400=2855（万元）

（3）计算转让房地产的增值额=5000-2885=2115（万元）

（4）土地增值率=2115/2885=73.3%

（5）应纳土地增值税额=2115×40%-2885×5%=701.75（万元）

五、论述题

1、城镇土地使用税的改革。

论述题参考答案

1、答：

随着社会主义市场经济的发展，随着财税体制改革的深入进行，城镇土地使用税的改革已经提到议事日程上来，应该在如下方面进行改革：

（1）一是扩大征税范围。

凡在我国境内使用土地的单位和个人都是土地使用税的纳税人。

随着经济的发展，城乡界限已经难以划分，因此应该扩大城镇土地使用税的征税范围，除农业用地外，凡在中国境内使用土地的，都是土地使用税的纳税人，相应地税名就应由原来的“城镇土地使用税”改为“土地使用税”。

（2）提高税额标准。

之所以要提高税额，是基于这样的考虑：

随着物价水平的提高，原来的最低额度就相应显得低了，需要作一些调整；而最高税额的提高可以更好地发挥其调节土地级差的作用。

第十章财产税制

本章重点难点：

1、房产税。

2、契税。

3、车船使用税。

4、房产税、契税与土地增值税的区分、以及与耕地占用税、土地使用税的区别。

学习目的：

通过本章的学习，了解目前我国对财产课征的税种，理解这些税的意义、特点和作用，掌握各种税种的基本征收制度。

一、单项选择题

1、在车船拥有人将车船出租给使用人时，则车船使用税的纳税人是（）

A.使用人B.拥有人

C.租赁双方当事人D.租赁双方商定的当事人

2、依照房产余值计算房产税的税率是（）

A、1.2%B、2.1%

C、12%D、21%

3、下列各项中，属于车船使用税征税范围的是（）

A、企业的机动车B、载重不超过一顿的渔船

C、救护车D、消防车

4、我国公布《契税暂行条例》、开征契税的年份为（）

A.1949年B.1950年

C.1953年D.1958年

5、下列各选项中，根据规定不需缴纳契税的是（）

A.国家机关承受用于办公的土地、房屋

B.国有土地使用权出让

C.房屋赠与

D.房屋交换

6、下列选项中，属于财产税制的是（）

A.增值税B.契税

C.盐税D.印花税

7、下列选项中，属于动态财产税的税种是（）

A.契税B.遗产税

C.财富税D.房产税

8、车船使用税的计税依据中按辆征收的是（）

A.载货汽车B.机动船

C.乘人汽车D.非机动船

9、下列属于房产税纳税人的是（）

A．房屋的出典人B．房屋的承典人

C．拥有农村房产的农民D．房屋的承租人

10．车船税的纳税地点为（）

A．车船登记地B．车船行驶地

C．纳税人所在地D．车船所在地

单项选择题参考答案

1、D2、A3、A4、B5、A6、B7、B8、C9、B10、C

二、多项选择题

1、根据契税法规规定，下列行为中，应征收契税的有（）

A.从他人处换得的等值的有产权的住房一套

B.在房屋交易会上购得拥有产权的住房一套

C.接受房屋所有人赠与的有产权的住房一套

D.以预付集资建房款方式取得的有产权的住房一套

E.从开发商处购买的拥有产权的住房一套

2、房产税的计税依据是（）

A.房租收入B.房产原值

C.房产净值D.房产余值

E.房产售价

3、下列选项中，属于房产税的纳税义务人是（）

A.承租人B.承典人

C.出典人D.产权所有人

E.房产代管人

4、下列行为中应计征契税的有（）

A．国有土地使用权出让B．房屋买卖

C．房屋赠与D．房屋交换

E．转让土地使用权

5、下列免征车船税的有（）

A．警用车船B．捕捞、养殖渔船

C．学校用车D．非机动车

E．商用车船

多项选择题参考答案

1、BCDE2、AD3、BD4、ABCDE5、AC

三、简答题

1、简述契税的征税范围。

简答题参考答案

1、答：

契税的征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。

所谓转移土地、房屋权属是指下列行为：

（1）国有土地使用权出让；

（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（3）房屋买卖；

（4）房屋赠与；

（5）房屋交换。

四、论述题

1、请论述房产税的改革。

论述题参考答案

1、答：

我过现行房产税对中国的企业和个人征收，这种内外两套税法的做法，既造成了征税范围的不同，也导致了税负的不平。

因此，应选择适当的时机，改革房产税，统一内、外资企业和个人交纳的房产税。

具体设想如下：

（1）扩大征税范围。

凡在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人均应为房产税的纳税人。

（2）改变计税依据。

新的房产税的计税依据应是房产评估值。

第十一章行为税制

本章重点难点：

1、固定资产投资方向调节税；

2、印花税；

3、城市维护建设税；

4、屠宰税；

5、筵席税。

学习目的：

通过本章的学习，了解我国现行行为税制的组成，明确各种行为税的意义和作用，掌握固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、屠宰税、筵席税的具体征收制度。

一、单项选择题

1、同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

汇总缴纳的期限由当地税务机关确定，但最长期限不得超过（）

A.半个月B.1个月

C.3个月D.半年

2、下列关于合同的选项中，属于印花税免税项目的是（）

A.货物购销合同B.加工承揽合同

C.无息贷款合同D.财产保险合同

3、下列属于印花税纳税人的是（）

A．合同担保人B．合同鉴定人

C．合同证人D．合同当事人

4、城市维护建设税的计税依据为（）

A．销售额B．营业额

C．增值额D．增值税、营业税与消费税的税额

5、在确定印花税计税依据时，有些合同在签订时无法确定计税金额，对于这类合同（）

A、按5元贴花

B、结算时，补贴印花

C、按预计金额贴花

D、先按5元定额贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花

6、城市维护建设税的计税依据为（）

A．纳税人应缴纳的增值税、营业税与消费税的税额

B．纳税人实际缴纳的增值税、营业税与消费税的税额

C．纳税人欠缴的增值税、营业税与消费税的税额

D．纳税人可以免缴的增值税、营业税与消费税的税额

7、印花税根据不同征税项目实行的征收方法有（）

A、三种B、一种

C、两种D、四种

8、城市维护建设税的计税依据为（）

A、消费税、关税、营业税税额

B、增值税、企业所得税、印花税税额

C、资源税、增值税、消费税税额

D、增值税、营业税、消费税税额

9、我国印花税应纳税额（）

A、由财政机关确定B、由工商管理机构确定

C、由上级主管机关根据规定计算确定D、由纳税人根据规定自行计算确定

10、印花税属于（）

A、财产税B、所得税

C、流转税D、行为税

单项选择题参考答案

1、B2、C3、D4、D5、D6、B7、C8、D9、D10、D

三、多项选择题

1、下列凭证，应按印花税暂行条例中规定的“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）

A．税务登记证B．房屋产权证

C．土地使用证D．工商营业执照

2、下列选项中，适用万分之五印花税税率的合同有（）

A.加工承揽合同B.购销合同

C.建设工程勘察设计合同D.建筑安装工程承包合同

E.货物运输合同

3、下列关于城市维护建设税的表述正确的是（）

A．城市维护建设税是一种以增值税、消费税和营业税为计税依据的附加税

B．开征城市维护建设税的目的是为城市维护和建设提供稳定的资金来源

C．外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税

D．海关对进口产品代征的增值税、消费税同样缴纳城市维护建设税

E．纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳城市维护建设税

4、印花税的具体纳税人有（）

A．各种经济合同的立合同人B．各种产权转移书据的立据人

C．各种营业帐簿的立帐簿人D．各种权利证照的领受人

E．各种凭证的保证人

5、下列事项中，需要缴纳印花税的有（）

A．甲企业与乙企业订立的房屋租赁合同

B．李某取得的发明专利证书

C．丙单位与保险公司签订的财产保险合同

D．丁企业设立的营业账簿

E．A银行与B单位签订的国家贴息贷款合同

6、下列属于印花税的纳税人的有（）

A、发放商标注册证的国家商标局

B、借款合同的担保人

C、营业帐簿的立账人

D、签订加工承揽合同的双方

E、在国外书立、在国内使用技术合同的单位

多项选择题参考答案

1、BCD2、ACE3、ABCE4、ABCD5、ABCD6、CDE

三、简答题

1、我国印花税的征税范围是哪些？

简答题参考答案

1、答：

我国印花税的征税对象是书立和领受应税凭证的行为，其征税范围如下：

（1）经济合同；

（2）产权转移书据；

（3）营业帐簿；

（4）权利、许可证照；

（5）经财政部确定征税的其它凭证。

四、论述题

1、开征印花税的意义。

2、城市维护建设税的改革。

论述题参考答案

1、答：

开征印花税，意义主要有：

（1）开征印花税，有利于增进财政收入；

（2）开征印花税，有利于我国社会主义市场经济新秩序的建立；

（3）开征印花税，有利于促进企业提高合同的兑现率；

（4）开征印花税，有利于提高纳税人的法制观念。

2、答：

（1）改革城市维护建设税的必要性：

A、收入规模过小，不能满足城镇维护建设的基本需要；B、产业结构不同的城市，城建资金多寡不均；C、城建资金的负担与城市设施的受益脱节；D、税率设计不合理；E、涉外企业不纳城建税。

（2）城建税征收制度改革设想：

A、纳税人的设计。

凡有经营收入的单位和个人，都是城乡维护建设税的纳税人，均应按照税法的规定缴纳城乡维护建设税；

B、计税依据的设计。

城乡维护建设税的计税依据应是纳税人的经营收入。

C、税率的设计。

城乡维护建设税的税率幅度应为2%-6%。

D、起征点：

为了照顾经营者的负担和简化征收，省、自治区、直辖市人民政府可以规定城乡维护建设税的征税起点。

E、减免税的设计。