增值税练习题及答案.docx

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增值税练习题及答案

增值税练习题及答案

　增值税练习题及答案

一、单项选择题

　　1、属于缴纳增值税范围的行为是（）。

　　A.财务咨询公司提供咨询服务

　　B.歌厅销售饮料、糖果

　　C.电视台播发广告

　　D.典当行销售死当物品

　　2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。

　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人

发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。

　　A.0.45万元

　　B.0.6万元

　　C.1.5万元

　　D.2.55万元

　　5.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

　　A.15日内

　　B.30日内

　　C.第一个月内

　　D.一个征期之内

　　6.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）个月。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.9个月

　　D.12个月

　　7.下列属于增值税价外收入的有（）。

　　A.增值税纳税人收取的会员费收入

　　B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费

　　C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务

　　8.下列融资租赁业务应缴纳增值税的是（）。

　　A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

　　B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

　　C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

　　D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

　　9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

　　A.17万元

　　B.17.85万元

　　C.117.99万元

　　D.18万元

　　10.某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）。

　　A.20.4万元

　　B.20.74万元

　　C.21.08万元

　　D.20.80万元

　　11.2009年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。

副食品公司按合同约定，于2009年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。

就此项业务，该酒厂2009年3月增值税销项税额应为（）元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　12.以下关于增值税征收率使用的表述错误的是（）。

　　A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

　　B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

　　C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

　　D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

　　13.下列适用13%税率的项目有（）。

　　A.销售农机整机

　　B.销售农机零件

　　C.加工农机的加工费收入

　　D.加工农机零件的加工费收入

　　14.按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的（）内不得申请免税。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.12个月

　　D.36个月

　　15.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。

　　A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额

　　B.在同一张发票上注明的折扣销售的净额

　　C.以物易物销售方式的销售净额

　　D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额

　　16.下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

　　A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房

　　B.某厂家委托商店代销家具

　　C.某运输企业外购棉大衣用于集体福利

　　D.某歌厅购进一批饮料用于销售

　　17.企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是（）。

　　A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动

　　B.外购的床单用于职工福利

　　C.外购的礼品无偿赠送给客户

　　D.外购机器设备用于对另一企业投资

　　18.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

　　A.销售自产小轿车支付的运输费用

　　B.外购气体支付的运输费用

　　C.外购职工福利用品的运输费用

　　D.向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

　　二、多项选择题

　　1.按对外购固定资产税款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。

　　A.生产型增值税

　　B.收入型增值税

　　C.消费型增值税

　　D.积累型增值税

　　2.下列属于增值税征税范围的有（）。

　　A.销售热力

　　B.进口天然气

　　C.家电修理部进行洗衣机修理

　　D.咨询公司提供咨询服务

　　3.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。

　　A.大型机器设备

　　B.电力

　　C.热力

　　D.房屋

　　4.以下不符合增值税规定的是（）。

　　A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税

　　B.某制药厂与其跨省下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司8未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续

　　C.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人

　　D.从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税

　　5.下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

　　A.某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾

　　B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利

　　C.某企业将自产的钢材用于投资

　　D.某企业购进一批饮料用于福利发放

　　6.混合销售行为的基本特征为（）。

　　A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

　　B.发生在同一项销售行为中

　　C.从一个购买方取得货款

　　D.从不同购买方收取货款

　　7.下列各项业务应当征收增值税的有（）。

　　A.银行销售金银

　　B.受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有

　　C.邮政部门销售集邮商品

　　D.印刷图书、报纸、杂志销售

　　8.以下说法正确的有（）。

　　A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策

　　B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税

　　C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税

　　D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

　　9.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有（）。

　　A.免税货物的进项税额

　　B.非正常损失货物的进项税额

　　C.简易办法征税货物的进项税额

　　D.菲应税项目所用货物的进项税额

　　10.纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（）。

　　A.寄售商店代销寄售物品

　　B.典当业销售死当物品

　　C.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

　　D.销售生物制品

　　11.以下适用13%税率计算增值税的项目有（）。

　　A.商店销售食用植物油

　　B.农民销售自产粮食

　　C.盐厂销售的食用盐

　　D.书市销售的音像制品

　　12.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）。

　　A.应税劳务

　　B.非应税劳务

　　C.销售货物

　　D.销售不动产

　　13.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（）。

　　A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减

　　B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减

　　C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减

　　D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减

　　14.主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正确的说法是（）。

　　A.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票

　　B.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票

　　C.纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票

　　D.纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票

　　15.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）。

　　A.由国务院或财政部批准设立的政府性基金

　　B.开具县级以上财政部门印制的财政票据

　　C.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用

　　D.由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

　　16.将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。

　　A.劳动保护

　　B.免税项目

　　C.无偿赠送

　　D.个人消费

　　17.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是（）。

　　A.购进原材料所发生的运费和建设基金

　　B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价

　　C.委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费

　　D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

　　18.某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是（）。

　　A.出版发行书籍收入按17%税率征收增值税

　　B.广告代理收入按5%税率征收营业税

　　C.某出版社购买纸张委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17%税率的增值税进项税发票

　　D.购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】D

　　【解析】典当行销售死当物品属于销售有形动产，属于缴纳增值税的范围。

财务咨询公司提供咨询服务、歌厅销售饮料、糖果、电视台播发广告均属于营业税征税范围。

　　2.【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县市的，应分别向其机构所在地认定一般纳税人资格。

　　3.【答案】c

　　【解析】年应税销售额，是指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额。

　　4.【答案】A

　　【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销

　　售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

预缴增值税=15×3%=0.45（万元）。

　　5.【答案】c

　　【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

　　6.【答案】B

　　【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。

　　7.【答案】B

　　【解析】增值税纳税人收取的会员费收入不缴纳增值税;建材厂销售货物的送货搬运收入按照混合销售规则属于增值税的价外费用，应该缴纳增值税;燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税的价外费用，不并入应税收入额，不征收增值税;高校师生食堂向社会提供餐饮服务应按规定计征营业税。

　　8.【答案】c

　　【解析】未经央行和对外经合部批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税;ABD应缴纳营业税。

　　9.【答案】A

　　【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。

押金计税时应进行不含税换算。

100×17%=17（万元）。

　　10.【答案】C

　　【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。

（140.4+4.68）÷（1+17%）×17%=21.08（万元）。

　　11.【答案】C

　　【解析】50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17%=12335.90（元）。

　　12.【答案】D

　　【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　13.【答案】A

　　【解析】农机整机的销售适用13%低税率;销售农机零件和加工劳务均不涉及低税率。

　　14.【答案】D

　　【解析】纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的36个月内不得申请免税。

　　15.【答案】B

　　【解析】在同一张发票上注明的折扣销售可以按扣除折扣后的净额计算销项税。

以旧换新销售电冰箱按新货销售额计算增值税。

以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除还本支出，也不能按易物价差计税。

　　16.【答案】B

　　【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。

选项A是将购买的货物用于非应税项日，不可抵扣进项税。

选项c是不视同销售。

选项D是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。

　　17.【答案】B

　　【解析】选项ACD对应的进项税额均可以抵扣。

　　18.【答案】C

　　【解析】外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABC

　　【解析】考核增值税类型的划分，增值税按照对外购网定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　　2.【答案】ABC

　　【解析】增值税的征税范围包括两大方面：

一是销售、进口有形动产;二是提供加工、修理修配劳务。

咨询劳务不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】大型机器设备、电力、热力三项属于有形动产范围，应计算缴纳增值税。

房屋属于不动产，不在增值税征收范围之内。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，A错误。

销售分公司A不可办理一般纳税人手续，制造分公司B可以办理一般纳税人手续，B错误。

年应税销售额不低于30万元的政策标准只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策，C错误。

从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】ABC都属于视同销售行为，要计算增值税销项税;D是将购买的货物用于集体福利和个人消费，不可抵扣进项税。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。

　　7.【答案】AD

　　【解析】AD应缴纳增值税;C应缴纳营业税;B不征收增值税。

　　8.【答案】ACD

　　【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策;对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税。

而对于C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。

　　10.【答案】AB

　　【解析】选项AB按4%征收率计算缴纳增值税;部分c项目按6%征收率计算缴纳增值税;D根据原料的不同有的适用6%的征收率，有的适用规定的税率。

　　11.【答案】ACD

　　【解析】A、c、D属于增值税低税率的范围;B属于免税范围。

　　12.【答案】BC

　　【解析】增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及应税货物和非应税劳务，不涉及其他。

　　13.【答案】AD

　　【解析】纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减;抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

　　14.【答案】BD

　　【解析】主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票;纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。

BD选项错误。

　　15.【答案】AD

　　【解析】同时符合以下条件的为代收取的政府性基金或行政事业性收费：

（1）由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

　　（3）所收款项全额上缴财政。

　　16.【答案】BD

　　【解析】将购买的货物用于劳动保护，属正常的生产费用支出，可抵进项税。

对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税。

购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可抵扣进项税。

　　17.【答案】ABCD

　　【解析】购进原材料所发生的运费和建设基金可按7%的比率计算扣除进项税。

2002年1月1日起，从农民手中购进免税农产品而支付的买价按13%的比率计算扣除进项税。

委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费，按增值税发票所列税额扣除进项税。

为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税发票所列税额扣除进项税，而且小礼品在发放当期还应视同销售计算增值税的销项税。

　　18.【答案】BCD

　　【解析】选项A按13%的低税率征收增值税;选项8其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按5%税率征收营业税;选项c委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得17%税率的增值税进项税发票;选项D从一般纳税人购买纸张可取得17%税率的增值税进项税专用发票。