代理记账培训汇编.docx
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代理记账培训汇编
一、报表整体
（一）、利润表
1、利润总额。
要求正负数都不可以过大，利润高了需要按25%缴纳企业所得税，企业不愿意。
亏损大了，所得税汇算清缴，税局又要求缴所得税，怎么调整出来？
另外亏损大了，企业注册资本又小，导致将注册资本亏损完，工商年检又可能过不了。
2、产品毛利。
正常的企业都需要有毛利，一般10%左右。
有些收入极少的企业，毛利可能为负数。
3、销售费用。
生产型企业，稍大一点的，都要求设置销售费用科目，税局有要求的。
贸易型企业是一定要有此科目。
4、管理费用。
贸易型企业的小企业可以不设管理费用科目，较大的也要设管理费用科目。
（二）、资产负债表
1、库存现金。
余额不可以过大，不同规模企业现金余额大小要求不一样，可以根据该企业平均每月现金贷方发生额做为参考，如小企业平均每月发工资及其他费用现金支出合计为8000元，则现金余额超过8000元就是比较大了。
我们做账的规模稍大的企业，现金余额也不要超过5万元。
现金明细账中间也不可以出现负数，或贷方余额。
2、其他应收款。
公司现金多余时，借给个人，千万不可以挂股东的名称，根据税法规定，如果年底股东未归还需缴纳20%个人所得税。
每年12月要求公司将借出的款存到公司账户。
否则工商年检可能会罚款5%-15%，并不给年检通过。
3、存货。
将公司报表存货余额乘以17%，然后再减去留抵的增值税进项税额，计算出来的应缴税金，如果不超过月平均缴纳增值税的2-3倍，尚算正常，如果超过了就不正常。
一定要想方设法减少存货余额，我们能做的主要是减少工资和费用金额。
1000元的收入，我们做8800元的工资，结果是因为我们这笔业务做账导致存货增加8000元左右，直接增加了税款近1500元，这就是我们在害企业而不是服务企业。
4、固定资产。
折旧年限的问题，一直讲一直错。
机器设备10年，电子设备3年、运输设备4年，其他设备5年，残值率5%。
你将设备归集到哪一类，就一定要按该类的折旧年限来计算折旧，不是你想怎么样就怎么样的。
5、应收、应付、预收、预付等往来科目。
不要随便增加明细，要与客户沟通，是用现金收支，还是银行收付，确定后再增加往来明细。
也要及时与客户沟通对账，不能长期挂着。
特别是预收、预付以及应收、应付的负数，非常明显是有问题的。
6、应交税费。
所有应缴的税费全部通过应交税费科目核算，并且余额一定要与纳税申报表一致，做完账后一定要检查核对一致。
如果还有账套通过其他应交款科目核算的，可以做完今年，明年绝不允许再出现“其他应交款”科目，几年前就废止了的。
7、未分配利润及本年利润。
要注意不可以正数太大，也不可以负数太大。
亏损大了要少做费用，多报收入，尽量盈利，正数大了，可以多做费用，甚至将其他公司的汽车费用等做一部分进去。
二、会计科目设置
1、库存现金。
很多账套是“现金”，要改成“库存现金”，现金这科目早就废止了的。
该科目我们可以不再设下级明细，有些大企业是要再按币别设置明细账的。
2、原材料。
可能有个别账套还是“材料”的，这是小企业会计制度的科目，已经废止，要改成“原材料”，按各材料明细设置数量金额明细账。
3、固定资产。
属总账科目，我们不再设下级明细，在固定资产模块中进行核算。
购进固定资产，在固定资产模块中登记卡片时，注意将固定资产分为四类：
机器设备120期，电子设备36期、运输设备48期，其他设备60期，残值率5%。
每一类的折旧期限和残值率一定要一致。
4、无形资产。
如果有增加无形资产的公司，在进行摊销处理时，不可以直接记无形资产的贷方，要再设一个“累计摊销”科目。
与累计折旧性质一样，只是无形资产原值不要减少，摊销时记入累计摊销。
如果已经设了无形资产科目的，可以继续按之前的处理方式，或是做调整成原值在无形资产，摊销在累计摊销的方式。
5、应付职工薪酬。
应付工资科目已经废止了，要改为应付职工薪酬。
该科目是一个总账科目，下面需要再设明细。
如应付职工薪酬——工资、福利、社保费、住房公积金等。
该科目核算所有员工的工资及福利等费用，主要用于管理方面，我们代理记账企业对内部管理要求不高，可以沿用现在的只核算工资，其他明细客户没有要求，暂不核算。
6、应交税费。
不再设其他应交款科目。
特别要注意的是，税控设备可以直接抵免增值税，之前基本上都是做到进项税金里面，是错误的处理方式，要记入“应交税费——应交增值税（减免税款）。
7、生产成本。
下级明细是三个：
生产成本——直接材料、直接人工、制造费用。
所有账套不可以只设两个。
8、研发支出。
部分企业需要做研发支出，申报项目资助，或是申请高新企业的，一定要设研发支出科目核算。
先在该科目核算，再结转到管理费用，或是无形资产、库存商品等。
9、劳务成本。
性质与生产成本、研发支出一样，平时归集对应的材料、人工、费用等，在发生劳务收入时，结转劳务成本。
10、其他业务收入。
我们有人员将废料收入做到主营业务收入，不知道是从哪里学来的。
其他业务收入核算：
出租收入（非全部以租金收入为主的企业）、废料收入、材料收入等，较少发生的业务。
11、营业税金及附加。
“主营业务税金及附加”早已废止，要及时改过来。
三、会计核算流程
1、税金流程
A先有进项税金——B再有销项税金——C再有以前月份待认证转入进项——D再有进项转出——E再有结转未交增值税——F最后再计提城建税及附加——G堤围费、印花税
A、借：
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税金）或者应交税费——待抵扣增值税
贷：
银行存款/应付账款/现金
B、借：
银行存款/应收账款/现金
贷：
主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税金）
C、借：
应交税费——应交增值税（进项税金）
贷：
应交税费——待抵扣增值税
附件为当月认证相符的明细表（汇总的不要），把是哪几笔的划出来。
摘要为：
“上月发票本月认证转进项”或“4、5月发票本月认证转进项”
D、转出非生产用水电、汽车油费、不予免抵退税额转出等，附件为自制的转出明细表，或是纳税申报表附表二，有不予免抵退税额转出金额。
借：
主营业务成本——不予免抵退税额
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
借：
管理费用——水电费/汽车费用（也可以记主营业务成本——进项转出）
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
E、结转本月应缴增值税（摘要这么写，有些计提增值税，增值税没有的计提）附件为增值税纳税申报表主表。
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：
应交税费——未交增值税
F、计提城建税及教育费附加/计提税金及附加（摘要这么写）
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
极少数企业现在未将教育费附加分开的，本年度就继续如此，下年再改。
G、计提堤围费及印花税（一张凭证就行了）
借：
管理费用——堤围费
管理费用——印花税
贷：
应交税费——堤围费
应交税费——印花税
F、G的附件可以用自制的税金计算表，也可以打印地税的纳税申报表，打印时，用竖向的格式，一张A4纸可以打印两次。
2、生产流程：
A购进材料——B发生制造费用——C计提人员工资——D计提折旧——E结转制造费用——F再有生产领料——G成本计算产品入库——H销售产品——I结转销售成本
A、借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税金）或者应交税费——待抵扣增值税
贷：
银行存款/应付账款/现金
附件要求：
最完整的有：
发票、供应商的送货单、企业的入库单、采购合同、对账单、银行付款单等。
至少要有发票、对方送货单和企业的入库单。
B、借：
制造费用——房租、水电、物料消耗、低值易耗品摊销、运输费等
贷：
银行存款/现金/应付账款
附件要求：
有正式的发票，部分是我们自己写的收据（房租、水电），不可以银行付款未取得发票就直接记入费用。
C、借：
制造费用——工资
生产成本——工资
管理费用/销售费用——工资
贷：
应付职工薪酬——工资
附件最好是有工资表，有些企业也可以不用附件。
如果总共才三四个人，可以不设制造费用，没有独立销售人员的可以不设销售费用。
D、借：
管理费用——折旧
制造费用——折旧
贷：
累计折旧
部分没有计提折旧到制造费用的，但也要按这个顺序做。
E、借：
生产成本/劳务成本——制造费用
贷：
制造费用——工资/折旧/房租/水电
不需要附件，具体的费用明细设置，要根据我们代理记账的费用规范明细。
F、生产领料，需要有领料单和原材料收发存汇总表，或是原材料进出存汇总表。
打印选择：
数量金额总账——将
这两项一定要选上。
部分企业的单价至少要选4位小数，然后再选择会计科目，只能选择其中的一个科目1211原材料。
再点击“页面”，输入表格名称，页边宽距上2，如下图：
点击进去后看一下页面设置如何，不需要本年累计收入和发出的数量金额这四列。
借：
生产成本——直接材料（少量的材料可以记劳务成本——直接材料）
贷：
原材料——A数量、金额
——B数量、金额
G、产品入库要有成本计算表，产品入库单。
成本计算表群上有格式，但我们有些打印出来的没有合计数，没有生产成本——直接人工。
借：
库存商品——C数量、金额
——D数量、金额
贷：
生产成本——直接材料
生产成本——直接人工
生产成本——制造费用
H、销售时，不需要每一张发票做一张凭证，可以一家公司或是几家公司做一张凭证，都可以，保证每张凭证都能在一张凭证纸上打印完全，不能出现打印几张凭证纸的情况。
销售发票要有送货单，可以同一家客户几张相同日期的发票对应一张送货单。
借：
应收账款/银行存款/现金
贷：
主营业务收入——C、D产品
应交税费——应交增值税（销项税金）
I、结转成本时，与原材料收发存汇总表一样，打印数量金额总账，并进行相应的设置。
产成品收发存汇总表，只有这一个附件，产品出库单不能放在这里。
借：
主营业务成本
贷：
库存商品——C数量、金额
——D数量、金额
3、代理记账流程
A每月25号左右进项发票认证——B每月3号左右收集齐所有客户的记账资料——C每月10号左右做完账——D每月14号之前一定要报完税——E每月22号之前装订完所有的凭证
A、25-31号为发票认证期，根据每家客户的情况，有些基本上25号开始天天需要催的，极少部分客户是不用管的，但也要在28号左右给客户打电话或是网上联系确认一下，免得请假或是忘了，有些是需要我们认证的。
认证发票最主要是核算好税负，不能连续三个月不缴增值税，增值税的税负也要进行合理控制。
一般生产型企业在2.8%，贸易企业在1%左右。
但也不能为了控制税负，总是不认证发票，增值税专用发票过期一天都不可以再抵扣的，没有任何办法可以解决。
当月增值税负=（当月销项-当月进项-上期留抵增值税）÷当月不含税收入
除了当月的税负，也要注意一段时间的税负，如1-4月、1-6月、一季度、二季度等，也要适当关注。
B、从每月最后一天开始，就可以要求客户准备好资料，开始做当月的账了，部分企业可能比较晚的，但3号之前一定要所有客户电话或是网上联系一次。
最晚10号之前一定要取得所有资料了。
收集资料时一定要注意是否齐全：
1、银行对账单，及银行的所有收支单据，拿资料时每一笔进行核对，一个不能少。
与客户同时养成习惯，这样银行打单时才不会总是少这个少那个。
2、所有购进的发票，以及对方的送货单和企业的入库单，一定要严要求客户准备好这些资料，否则一检查就出问题，责任就被加在我们头上了。
3、所有销售的发票，一定要企业同时提供送货单，生产型企业，还要提供一份产品的入库单，可以与送货单一一对应，只是名称不同。
同样要严要求这些资料，否则一检查就出问题，责任就被加在我们头上了。
4、费用发票，包括房租、水电、差旅费、汽车费、电话费、餐费等等，根据企业的情况不同，费用要求的多少也不一样。
不论如果餐费和汽车费用发票不能多做。
绝大部分客户增值税缴的少，材料就占了大部分，再加上房租和人工，基本上就亏损了，你再做这些费用，不是在服务客户，而是在害人。
5、人员工资，根据收入情况做工资，申报个税的人数及金额一定要与做到账里面的一致，如果随便申报了，税局一检查就出问题。
特别是有些客户的人员几年都没动过，有些员工可能早就离职到其他地方上班，这样两个地方申报个税，是需要合并缴税的，到时这个税款谁来缴？
已经出现这种情况
C、把有收集的客户资料，按上面的内容分成5类，先做所有银行的单，把银行收支与购进和销售发票对一下，如果名称与金额一致的就贴在一起做账。
然后再做所有购进的凭证，再把所有的费用单进行归类，选择性的做账，再做一下支付与计提工资，除销售外所有的单据都做完了，用电脑按时间顺序做一个排序，再根据我们上面提到的生产流程，做成本计算产品入库，再销售。
再根据上面提到的税费流程，计提税款，整个账就基本完成。
再进行检查：
利润是否合理，现金、银行是否出现负数、往来款项余额有否尾数未冲销，有没有长期挂账未处理的。
存货有没有负数，单价是否正确，计提与摊销有没有漏掉正确吗？
所有的税费余额与申报表是否一致。
检查没问题，再把所有原始单据按照电脑凭证顺序号进行排序，放好，给组长检查。
D、做完账，给组长检查没问题，进行纳税申报，特别是企业所得税和个人所得税要求一定要做完账，并经检查后再申报。
14号之前一定要申报完成，否则客户又要催了。
税局一般12号就开始发信息给企业，还没报税。
E、经检查，有问题，需要修改的，除个别外都要进行再检查，问题非常小也容易改的可以不用再检查。
只有检查合格后的凭证，要求立刻打印，并按凭证顺序把附件贴好，需要补的单据可以晚一些再弄。
这些正常情况下18号左右都能完成，22号之前把一些单据补齐，如房租、水电、领料单等装订完成。
再根据公司安排给到抽检人员。
四、税局检查需要注意的问题
1、委外加工的问题
对于有加工费的企业，基本上都需要进行委外加工核算，设委托加工物质。
具体分录及要求如下：
（1）委托材料发出，需要有材料出库单
借：
委托加工物质（如果能够，要设数量金额账，实在不行只设金额）
贷：
原材料
（2）收到加工费发票
借：
委托加工物质
应交税费——应交增值税（进项税金）或是待抵扣增值税
贷：
应付账款/银行存款
情感性手工艺品。
不少人把自制的手机挂坠作为礼物送给亲人朋友，不仅特别，还很有心思。
每逢情人节、母亲节等节假日，顾客特别多。
（3）委托加工产品入库，需要有半成品入库单
（二）对“碧芝”自制饰品店的分析借：
半成品（要设数量金额账）
据调查统计，有近94%的人喜欢亲戚朋友送给自己一件手工艺品。
无论是送人，个人兴趣，装饰还是想学手艺，DIY手工制作都能满足你的需求。
下表反映了同学们购买手工艺制品的目的。
如图（1-4）贷：
委托加工物质
委托加工材料领用要注意，一是要跟客户沟通，领用多少，二是根据收回的加工费发票进行领用，三是无法确定由我们估算的，加工费和材料金额的合理性，不要材料几百元，加工费几万元。
2、材料暂估的问题
对于材料的暂估，不能我们自己人员随意乱估一个数，要跟客户确认暂估的数量、单价（不含税）、金额，暂估金额过多或是过少，都会导致后面冲暂估出现麻烦。
（1）暂估时，最好是有供应商的送货单、企业的入库单，比较多的最少要求有暂估的明细表
4、宏观营销环境分析借：
原材料
贷：
应付账款——暂估
7、你喜欢哪一类型的DIY手工艺制品？
（2）取得发票或是转厂的报关单，冲销暂估时，下面这两条分录要求全部记在一张凭证上面。
借：
原材料
与此同时，上海市工商行政管理局也对大学生创业采取了政策倾斜：
凡高校毕业生从事个体经营的，自批准经营日起，１年内免交登记注册费、个体户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费等，但此项优惠不适用于建筑、娱乐和广告等行业。
应交税费——应交增值税（进项税金）或是待抵扣增值税
贷：
应付账款
借：
原材料（前面月份暂估现用负数冲销）
贷：
应付账款——暂估（前面月份暂估现用负数冲销）
（3）每月15号之前我们要将暂估的明细表发给企业，明细表金额要与账面上应付账款——暂估余额一致，要求企业尽快取得冲销暂估的发票。
3、其他问题
一、消费者分析
（1）、水电费每月要有计提，因为我们拿的发票都是付上月的水电费，当月计提，拿到发票时冲销上月计提数。
与工资一样，计提数只能估算，使计提的余额与上月支付基本差不多。
根本不知道□
（2）、所有的发外加工，或者本企业帮忙加工，都要有加工进出数量账。
（3）、工资表做得太假，工资表要有员工所属部门，底薪、加班等等尽量接近真实工资表，我们做的工资表太简单。
（4）、所有购进与销货做到要有购销合同、发票、送货单、本企业的购货入库单、领料单，产成品要有产成品入库单，出仓单。
要有仓库数量存货账，一般由我们记账的数量金额明细账，导出来再进行修改格式、补充。
（5）、出纳账，由我们做的现金日记账导出来，再修改格式，补充。
据介绍，经常光顾“碧芝”的都是些希望得到世界上“独一无二”饰品的年轻人，他们在琳琅满目的货架上挑选，然后亲手串连，他们就是偏爱这种ＤＩＹ的方式，完全自助。
（6）、进出口企业的单证保存装订问题，具体通知在群共享上面有，特别注意运输单据，所以如果没有运输费发票，退税是不可能的。
自制饰品一反传统的饰品消费模式，引导的是一种全新的饰品文化，所以非常容易被我们年轻的女生接受。
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