第一篇练习及答案.docx
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第一篇练习及答案
第一篇练习及答案
第一篇练习及答案
第一篇练习
一、单项选择题
1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（）。
A.鉴证业务的用户是“预期使用者”
B.鉴证业务的目的是改善信息的质量和内涵，增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
C.鉴证业务的基础是独立性和专业性
D.鉴证业务的“产品”是鉴证意见
【正确答案】：
D
2、下列不属于审计基本假设的是（）。
A.信息不对称假设B.审计主体理性假设
C.持续经营假设D.风险可控性假设
【正确答案】：
C
3、我国《注册会计师法》及其他相关规定，会计师事务所的组织形式不包括（）。
A.独资公司B.普通合伙会计师事务所
C.有限责任公司D.特殊普通合伙会计师事务所
【正确答案】：
A
4、会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是（）。
A.验资B.税务咨询C.财务报表审计D.内部控制审核
【正确答案】：
B
5、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（）。
A.中国注册会计师审计准则B.中国注册会计师审阅准则
C.中国注册会计师其他鉴证业务准则D.相关服务准则
【正确答案】：
D
6、注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（）。
A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师
C.终止该审计业务约定D.出具无法表示意见的审计报告
【正确答案】：
B
7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。
A.审计结果大小B.服务性质
C.工作量大小D.参加人员层次的高低
【正确答案】：
A
8、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（）。
A.减少审计收费B.转包给其他会计师事务所
C.聘请其他专业人员帮助D.拒绝接受委托
【正确答案】：
D
9、按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着（）。
A.注册会计师在客户有直接投资B.注册会计师与客户无财务利益关系
C.注册会计师在客户有部分投资D.注册会计师在客户有间接投资
【正确答案】：
D
10、自身利益属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要原因。
该因素导致不利影响的情形是（）。
A.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务得对象
B.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员
C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
【正确答案】：
D
11、自我评价属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。
该因素导致不利影响的情形是（）。
A.鉴证业务项目组成员正在于鉴证客户协商受雇于该客户
B.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务
C.会计师事务所推介审计客户的股份
D.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
【正确答案】：
B
12、以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述不恰当的是（）。
A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
B.在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断
C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和监督
D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
【正确答案】：
B
13、注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下可能不属于无意泄密的对象是（）。
A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐
C.注册会计师的孙子D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手
【正确答案】：
D
14、以下有关注册会计师应保持应有的关注的说法中不恰当的是（）。
A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业
B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊
D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
【正确答案】：
C
15、因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（）。
A.民事责任B.行政责任和刑事责任
C.民事责任和行政责任D.民事责任和刑事责任
【正确答案】：
C
16、注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）。
A.过失责任B.行政责任C.法律责任D.民事责任
【正确答案】：
C
17、注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）。
A.是否查出财务报表所有重大错报
B.是否查出财务报表所有重大错报、舞弊和违反法律法规
C.是否按照执业准则的要求执业
D.是否有过失和欺诈行为
【正确答案】：
D
18、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（ ）。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项A，属于自身利益导致的不利影响；选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。
19、在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是（ ）。
A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用
【正确答案】：
B
【答案解析】：
推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。
注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费
20、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是（ ）。
A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响
二、多项选择题
1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（ ）。
A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C.被审计单位是否具有持续经营的能力
D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【正确答案】：
AD
2、审计模式和方法的演进经历了（）。
A.账项导向审计阶段B.内控导向审计阶段
C.会计账目审计阶段D.风险导向审计阶段
【正确答案】：
ABD
3、与被审计单位有利害关系的用户包括（）。
A.股东B.债权人C.证券交易机构D.潜在投资者
【正确答案】：
ABCD
4、按审计的目的、内容不同，对审计进行分类，包括（）。
A.经营审计B.合规审计C.全面审计D.财务报表审计
【正确答案】：
ABD
5、按照鉴证业务得保证程度，可将鉴证业务分为（）。
A.绝对保证的鉴证业务B.合理保证的鉴证业务
C.有限保证的鉴证业务D.不做任何保证的鉴证业务
【正确答案】：
BC
6、按照鉴证对象信息和保证程度的不同，可将鉴证业务分为（）。
A.对财务信息执行商定程序B.历史财务信息审计
C.历史财务信息审阅D.其他鉴证业务
【正确答案】：
BCD
7、中国注册会计师协会的会员包括（）。
A.个人会员B.团体会员C.名誉会员D.临时会员
【正确答案】：
ABC
8、下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（）。
A.以会计师事务所名义承接业务
B.特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托
C.由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同
D.出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章
【正确答案】：
AC
9、会计师事务所应当建立并保持质量控制制度，质量控制制度的要素包括（）。
A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求
C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源E.业务执行和监控
【正确答案】：
ABCDE
10、注册会计师对客户的责任包括（）。
A.按时、按质完成约定业务B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制
C.保守商业秘密D.不得采用或有收费方式收取审计费用
【正确答案】：
ACD
11、注册会计师职业道德规范要求注册会计师不得有（）等有损职业形象的行为。
A.注册会计师以个人名义承接业务B.注册会计师对其能力进行广告宣传
C.注册会计师从一家事务所转入另一家事务所D.注册会计师跨区执业
【正确答案】：
AB
12、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。
A.会计师事务所在报纸上公开其名称或姓名、地址、电话、业务范围
B.会计师事务所通过降低收费招揽业务，使工作质量受到损害
C.会计师事务所为完成委托，雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
D.会计师事务所为完成委托项目，聘请有关专家协助工作
【正确答案】：
AD
13、专业胜任能力要求主要指（）。
A.不得跨地区、跨行业执业
B.对助理人员和其他专业人员的工作负责
C.注册会计师不得宣传自己具有本不具备的专业知识、技能和经验
D.不得从事不能胜任的业务
【正确答案】：
BCD
14、注册会计师应当在所有的职业活动中保持正直诚实守信，如果认为业务报告，申报资料或其他信息存在（）问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连。
A.含有缺少充分依据的陈述或信息B.含有严重虚假或误导性的陈述
C.存在重大错报的财务报表D.存在遗漏或含糊其辞的信息
【正确答案】：
ABD
15、会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有（）。
A.专业服务所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验
C.各级别专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承担的责任
【正确答案】：
ABCD
16、为减少过失或防止欺诈，注册会计师应达到的基本要求有（）。
A.增强执业独立性B.保持职业谨慎
C.强化执业监督D.与委托人签订业务约定书
【正确答案】：
ABC
17、注册会计师的法律责任的种类有（）。
A.违约责任B.刑事责任C.民事责任D.行政责任
【正确答案】：
BCD
18、注册会计师所负过失责任，通常将过失按其程度不同分为（）。
A.轻微过失B.欺诈C.普通过失D.重大过失
【正确答案】：
CD
19、会计师事务所违约的情形有（）。
A.未按商定的时间提交审计报告B.违反了与被审计单位订立的保密协议
C.修改了审计程序D.追加了审计程序
【正确答案】：
AB
20、下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿；选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密；选项D属于密切关系导致不利影响的情形。
三、判断题
1、注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。
（×）
2、合理保证的鉴证业务的目标时注册会计师将鉴证风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
（√）
3、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，且加入会计师事务所者，即为注册会计师。
（×）
4、凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。
（×）
5、审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。
（√）
6、注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。
（×）
7、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。
（√）
8、会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情况下，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低。
（√）
9、会计师事务所到外地承办业务，需经当地的财政部门批准。
（×）
10、独立性原则只适用于鉴证业务。
（√）
11、注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。
（×）
12、注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任的总称。
（×）
13、注册会计师在接受客户关系前需要考虑审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险。
（×）
14、经营失败必然引发审计失败。
（×）
15、如果被审计单位认为某些项目属于商业秘密，不愿公开披露，注册会计师就应该尊重企业意愿，不能对外公布。
（×）
16、注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力。
（×）
17、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
（√）
18、如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则会计师事务所不能承接该业务。
（×）
19、会计师事务所对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
（√）
20、独立性原则、客观性原则和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。
（×）
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