《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案.docx

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《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案

第四章金融资产（3）

一、

ABDCDACBBBADBBDCACA

二、

ABDBCDABDABCAC

ABCBCDBCDABCDACD

ABDABDABC

三、

错错错错对对对错对错对错对错错对错错对对

六、

练习一

（1）借：

交易性金融资产——成本（A股票）

应收股利——A公司4000

投资收益450

贷：

银行存款

（2）公允价值变动＝10000×（12.5－11）＝15000（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15000

贷：

公允价值变动损益15000

（3）借：

银行存款4000

贷：

应收股利——A公司4000

（4）公允价值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元）

借：

公允价值变动损益8000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）8000

（5）公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）3000

贷：

公允价值变动损益3000

（6）借：

银行存款77700

贷：

交易性金融资产——成本（A股票）66000

——公允价值变动（A股票）6000

投资收益5700

借：

公允价值变动损益6000

贷：

投资收益6000

（7）公允价值变动＝4000×（10－12）＝－8000（元）

借：

公允价值变动损益8000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）8000

练习二

（1）借：

交易性金融资产——成本（A股票）20000

应收股利——A公司600

投资收益100

贷：

银行存款20700

（2）公允价值变动＝2000×（11.3－10）＝2600（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2600

贷：

公允价值变动损益2600

（3）借：

银行存款600

贷：

应收股利——A公司600

（4）公允价值变动＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2400

贷：

公允价值变动损益2400

（5）借：

交易性金融资产——成本（A股票）11800

投资收益80

贷：

银行存款11880

（6）公允价值变动＝3000×11.2－（20000＋11800＋5000）＝－3200（元）

借：

公允价值变动损益3200

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）3200

（7）公允价值变动＝3000×（9.5－11.2）＝－5100（元）

借：

公允价值变动损益5100

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）5100

（8）借：

银行存款16055

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1650

投资收益1805

贷：

交易性金融资产——成本（A股票）15900

借：

投资收益1650

贷：

公允价值变动损益1650

练习三

1．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）

应收股利——A公司4000

贷：

银行存款

2．A股票公允价值变动＝10000×（12.5－11.045）＝14550（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）14550

贷：

资本公积——其他资本公积14550

3．借：

银行存款4000

贷：

应收股利——A公司4000

4．A股票公允价值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元）

借：

资本公积——其他资本公积8000

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）8000

5．A股票公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）3000

贷：

资本公积——其他资本公积3000

6．借：

银行存款77700

贷：

可供出售金融资产——成本（A股票）66270

——公允价值变动（A股票）5730

投资收益5700

借：

资本公积——其他资本公积5730

贷：

投资收益5730

7．A股票公允价值变动＝4000×（10－12）＝－8000（元

借：

资本公积——其他资本公积8000

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）8000

练习四

1．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）20100

应收股利——A公司600

贷：

银行存款20700

2．A股票公允价值变动＝2000×（11.3－10.05）＝2500（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）2500

贷：

资本公积——其他资本公积2500

3．借：

银行存款600

贷：

应收股利——A公司600

4．A股票公允价值变动＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）2400

贷：

资本公积——其他资本公积2400

5．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）11880

贷：

银行存款11880

6．A股票公允价值变动＝3000×11.2－（2000×12.5＋1000×11.88）＝－3280（元）

借：

资本公积——其他资本公积3280

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）3280

7．A股票公允价值变动＝3000×（9.5－11.2）＝－5100（元）

借：

资本公积——其他资本公积5100

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）5100

8．借：

银行存款16055

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1740

贷：

可供出售金融资产——成本（A股票）15990

投资收益1805

借：

投资收益1740

贷：

资本公积——其他资本公积1740

练习五

2009年7月1日购入乙债券

借：

持有至到期投资——成本（乙债券）

——应计利息（乙债券）

——利息调整（乙债券）

贷：

银行存款

2009年12月31日计息并调整利息

应计利息＝300×8％÷2＝12（万元）

利息调整＝18.3÷5＝3.66（万元）

利息收入＝12－3.66＝8.34（万元）

借：

持有至到期投资——应计利息（乙债券）

贷：

持有至到期投资——利息调整（乙债券）36600

投资收益83400

2012年1月1日乙债券到期

借：

银行存款

贷：

可供出售金融资产——成本（乙债券）

——应计利息（乙债券）

练习六

1．借：

交易性金融资产——成本（A债券）

投资收益200

贷：

银行存款

2．借：

交易性金融资产——成本（B债券）

投资收益300

贷：

银行存款

练习七

交易性金融资产

甲股票公允价值变动＝54000－＝－（元）

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（甲股票）

乙股票公允价值变动＝－＝3600（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（乙股票）3600

贷：

公允价值变动损益3600

丙股票公允价值变动＝－＝－24000（元）

借：

公允价值变动损益24000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（丙股票）24000

A债券公允价值变动＝60000－78600＝－18600（元）

借：

公允价值变动损益18600

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A债券）18600

B债券公允价值变动＝72000－66000＝6000（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（B债券）6000

贷：

公允价值变动损益6000

可供出售金融资产

甲股票公允价值变动＝54000－＝－（元）

借：

资本公积——其他资本公积

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（甲股票）

乙股票公允价值变动＝－＝3600（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（乙股票）3600

贷：

资本公积——其他资本公积3600

丙股票公允价值变动＝－＝－24000（元）

借：

资本公积——其他资本公积24000

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（丙股票）24000

A债券公允价值变动＝60000－78600＝－18600（元）

借：

资本公积——其他资本公积18600

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A债券）18600

B债券公允价值变动＝72000－66000＝6000（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（B债券）6000

贷：

资本公积——其他资本公积6000

练习八

指定为交易性金融资产

1．借：

交易性金融资产——成本（A股票）12000

应收股利——A公司500

投资收益80

贷：

银行存款12580

2．A股票公允价值变动＝1000×（13.5－12）＝1500（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1500

贷：

公允价值变动损益1500

3．借：

银行存款500

贷：

应收股利——A公司500

4．借：

银行存款8930

贷：

交易性金融资产——成本（A股票）7200

——公允价值变动（A股票）900

投资收益830

借：

公允价值变动损益830

贷：

投资收益830

5．A股票公允价值变动＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）

借：

公允价值变动损益1480

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1480

指定为可供出售金融资产

1．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）12080

应收股利——A公司500

贷：

银行存款12580

2．A股票公允价值变动＝1000×（13.5－12.08）＝1420（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1420

贷：

资本公积——其他资本公积1420

3．借：

银行存款500

贷：

应收股利——A公司500

4．借：

银行存款8930

贷：

可供出售金融资产——成本（A股票）7248

——公允价值变动（A股票）852

投资收益830

借：

资本公积——其他资本公积830

贷：

投资收益830

5．A股票公允价值变动＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）

借：

资本公积——其他资本公积1480

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1480

练习九

指定为交易性金融资产

1．借：

交易性金融资产——成本（A股票）20400

投资收益400

贷：

银行存款20800

2．不作帐务处理。

3．A股票公允价值变动＝2000×（9.65－10.2）＝－1100（元）

借：

公允价值变动损益1100

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1100

4．4月5日除权日

应收股利＝2000÷10×2＝400（元）

股票股利＝2000÷10×5＝1000（股）

A股票单位成本＝20400÷（2000＋1000）＝6.8（元）

借：

应收股利——A公司400

贷：

投资收益400

4月10日收到现金股利

借：

银行存款400

贷：

应收股利——A公司400

5．A股票公允价值变动＝3000×11.5－（20400－1100）＝15200（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15200

贷：

公允价值变动损益15200

6．借：

交易性金融资产——成本（A股票）21200

投资收益380

贷：

银行存款21580

7．A股票公允价值变动＝5000×9.5－（3000×11.5＋2000×10.6）＝－8200（元）

借：

公允价值变动损益8200

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）8200

8．借：

银行存款19200

贷：

交易性金融资产——成本（A股票）16640

——公允价值变动（A股票）2360

投资收益200

借：

公允价值变动损益2360

贷：

投资收益2360

指定为可供出售金融资产

1．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）20800

贷：

银行存款20800

2．不作帐务处理。

3．A股票公允价值变动＝2000×（9.65－10.4）＝－1500（元）

借：

资本公积——其他资本公积1500

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1500

4．4月5日除权日

应收股利＝2000÷10×2＝400（元）

股票股利＝2000÷10×5＝1000（股）

A股票单位成本＝20800÷（2000＋1000）＝6.933（元）

借：

应收股利——A公司400

贷：

投资收益400

4月10日收到现金股利

借：

银行存款400

贷：

应收股利——A公司400

5．A股票公允价值变动＝3000×11.5－（20800－1500）＝15200（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）15200

贷：

资本公积——其他资本公积15200

6．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）21580

贷：

银行存款21580

7．A股票公允价值变动＝5000×9.5－（3000×11.5＋2000×10.79）＝－8580（元）

借：

资本公积——其他资本公积8580

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）8580

8．借：

银行存款19200

贷：

可供出售金融资产——成本（A股票）16952

——公允价值变动（A股票）2048

投资收益200

借：

资本公积——其他资本公积2048

贷：

投资收益2048

练习十

2009年7月1日购入乙债券

借：

持有至到期投资——成本（T债券）

——应计利息（T债券）

——利息调整（T债券）

贷：

银行存款

2009年12月31日计息并调整利息

应计利息＝300×8％÷2＝12（万元）

利息调整＝18÷5＝3.6（万元）

利息收入＝12－3.6＝8.4（万元）

借：

持有至到期投资——应计利息（T债券）

贷：

持有至到期投资——利息调整（T债券）36000

投资收益84000

2012年1月1日乙债券到期

借：

银行存款

贷：

可供出售金融资产——成本（T债券）

——应计利息（T债券）

练习十一

2007年1月1日购入乙债券

乙债券发行价格＝10000×0.6479＋10000×13％÷2×4.6944＝9690（元）

借：

持有至到期投资——成本（乙债券）10000

贷：

持有至到期投资——利息调整（乙债券）310

银行存款9690

2007年1月31日

应收利息＝10000×13％÷12＝108（元）

利息收入＝9690×15％÷12＝121（元）

利息调整＝121－108＝13（元）

借：

应收利息——乙公司108

持有至到期投资——利息调整（乙债券）13

贷：

投资收益121

2007年7月1日收到利息

借：

银行存款648

贷：

应收利息——乙公司648

2010年1月1日乙债券到期

借：

银行存款10000

贷：

持有至到期投资——成本（乙债券）10000

练习十二

（1）指定为交易性金融资产

借：

交易性金融资产——成本（A股票）72800

——成本（B股票）90750

——成本（C股票）

投资收益4950

贷：

银行存款

指定为可供出售金融资产

借：

可供出售金融资产——成本（A股票）73200

——成本（B股票）91300

——成本（C股票）

贷：

银行存款

（2）指定为交易性金融资产

借：

交易性金融资产——成本（D股票）

应收股利——D公司5000

投资收益1100

贷：

银行存款

指定为可供出售金融资产

借：

可供出售金融资产——成本（D股票）

应收股利——D公司5000

贷：

银行存款

6月26日收到现金股利

借：

银行存款5000

贷：

应收股利——D公司5000

（3）指定为交易性金融资产

借：

交易性金融资产——成本（B债券）

——成本（C债券）

投资收益2500

贷：

银行存款

指定为可供出售金融资产

借：

可供出售金融资产——成本（B债券）

——利息调整（B债券）56500

——成本（C债券）

——应计利息（C债券）8000

——利息调整（C债券）47000

贷：

银行存款

指定为持有至到期投资

借：

持有至到期投资——成本（B债券）

——利息调整（B债券）56500

——成本（C债券）

——应计利息（C债券）8000

——利息调整（C债券）47000

贷：

银行存款

（4）5月20日

借：

应收股利——B公司1500

贷：

投资收益1500

6月10日

借：

银行存款（15000×0.10）1500

贷：

应收股利——B公司1500

交易性金融资产B股票单位成本＝90750÷18000＝5.042（元）

可供出售金融资产B股票单位成本＝91300÷18000＝5.556（元）

（5）交易性金融资产

借：

银行存款（5000×6.1－200）30300

贷：

投资收益5090

交易性金融资产——成本（B股票）（5000×5.042）25210

可供出售金融资产

借：

银行存款30300

贷：

可供出售金融资产——成本（B股票）（5000×5.556）27780

投资收益2520

（6）计算各项交易性金融资产公允价值变动

A股票公允价值变动＝70000－72800＝－2800（元）

借：

公允价值变动损益2800

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2800

B股票公允价值变动＝65000－（90750－25210）＝－540（元）

借：

公允价值变动损益540

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（B股票）540

C股票公允价值变动＝－＝－10200（元）

借：

公允价值变动损益10200

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（C股票）10200

D股票公允价值变动＝－＝2500（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（D股票）2500

贷：

公允价值变动损益2500

B债券公允价值变动＝－＝－5000（元）

借：

公允价值变动损益5000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（B债券）5000

C债券公允价值变动＝－＝6000（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（C债券）6000

贷：

公允价值变动损益6000

计算各项可供出售金融资产公允价值变动

A股票公允价值变动＝70000－73200＝－3200（元）

借：

资本公积——其他资本公积3200

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）3200

B股票公允价值变动＝65000－（91300－27780）＝1480（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（B股票）1480

贷：

资本公积——其他资本公积1480

C股票公允价值变动＝－＝－14200（元）

借：

资本公积——其他资本公积14200

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（C股票）14200

D股票公允价值变动＝－＝1400（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（D股票）1400

贷：

资本公积——其他资本公积1400

B债券公允价值变动＝－＝－6500（元）

借：

资本公积——其他资本公积6500

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（B债券）6500

C债券公允价值变动＝－＝5000（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（C债券）5000

贷：

资本公积——其他资本公积5000

（7）借：

银行存款72000

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2800

贷：

交易性金融资产——成本（A股票）72800

投资收益2000

借：

投资收益2800

贷：

公允价值变动损益——（A股票）2800

（8）计算各项交易性金融资产公允价值变动

B股票公允价值变动＝66000－65000＝1000（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（B股票）1000

贷：

公允价值变动损益1000

C股票公允价值变动＝－＝45000（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（C股票）45000

贷：

公允价值变动损益45000

D股票公允价值变动＝－＝－15000（元）

借：

公允价值变动损益15000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（D股票）15000

B债券公允价值变动＝－＝－5000（元）

借：

公允价值变动损益5000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动（B债券）5000

C债券公允价值变动＝－＝0（元）

计算各项可供出售金融资产公允价值变动

B股票公允价值变动＝66000－65000＝1000（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（B股票）1000

贷：

资本公积——其他资本公积1000

C股票公允价值变动＝－＝45000（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（C股票）45000

贷：

资本公积——其他资本公积45000

D股票公允价值变动＝－＝－15000（元）

借：

资本公积——其他资本公积15000

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（D股票）15000

B债券公允价值变动＝－＝－5000（元）

借：

资本公积——其他资本公积5000

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（B债券）5000

C债券公允价值变动＝－＝0（元）