全面预算的编制情况说明.docx
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全面预算的编制情况说明
全面预算的编制情况说明
1.简述全面预算编制内容
全面预算的编制方法：
1、固定预算：
依据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。
2、弹性预算：
在根据成本（费用）习性分类的基础上，依据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。
3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延长并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项收入的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不常常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。
5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估量其发生各种变化的概率，依据可能消失的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推想猜测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开辟新业务等。
编制程序：
1、预算编制程序：
企业编制预算，一般应根据“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会依据企业进展战略和预算期经济形势的初步猜测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门根据预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合本身特点以及猜测的执行条件，提出具体的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发觉的问题提出初步调整的看法，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层争论。
对于不符合企业进展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
在争论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。
5.下达执行。
企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的目标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。
2.简述全面预算编制内容
全面预算的编制方法：
1、固定预算：
依据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。
2、弹性预算：
在根据成本（费用）习性分类的基础上，依据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。
3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延长并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项收入的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不常常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。
5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估量其发生各种变化的概率，依据可能消失的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推想猜测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开辟新业务等。
编制程序：
1、预算编制程序：
企业编制预算，一般应根据“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会依据企业进展战略和预算期经济形势的初步猜测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门根据预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合本身特点以及猜测的执行条件，提出具体的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发觉的问题提出初步调整的看法，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层争论。
对于不符合企业进展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
在争论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。
5.下达执行。
企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的目标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。
3.工程预算编制说明怎样写
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XX公司XX年度预算编制说明（参考格式）一、公司基本状况公司名称、成立时间、运营范围等基本状况。
二、上年度预算执行状况上年度，XX公司利润预算目标执行较低，但各项费用目标掌握较好，详见下表：
金额单位：
万元预算执行状况分析。
如投资收益完成预算XX%，缘由是XXX.。
三、201X年度预算编制基础简要说明
（一）基本假设1.201X年被投资单位（指联营企业，不包括子公司）盈利假设因无法取得各被投资单位201X年度预算数据，为了猜测XX公司201X年投资收益，需要合理估量被投资企业201X年盈利状况。
本次预算，以XX供应的被投资单位201X年度净利润估计数据为基础，据以预算201X年度投资收益。
2.银行借款、资金成本假设参照目前资金市场状况，假定201X年XX公司新增借款资金成本率为XX%。
（二）采纳的次要会计政策和会计估量本次预算编制采纳了与XX公司《会计核算方法》全都的会计政策和会计估量。
（三）税费计提比例本次预算编制涉及税金与国家现行税收政策全都，次要包括：
增值税17%；营业税根据预算的应税收入的5%计提；城建税、训练费附加、地方训练费附加分别根据应交营业税的7%、3%和2%计提；企业所得税根据利润总额的25%进行计提；借款合同根据合同价款的0.05‰贴花。
（四）利润安排1.依据《公司章程》等规定按净利润10%计提法定盈余公积金。
2.根据国资运营预算等要求，201X年估计向股东分红XX亿元，。
四、201X年度业务实施方案状况
（一）投资方案XX。
（二）融资方案1.年度资金需求分
4.财务预算编制说明
第一必需较为彻底的了解各部门的运作状况，特殊是各个部门的费用收入状况，在进行预算之前应对前期发生的费用统计分析，找出费用开支的一个两头点，允许上下浮动，然后编制一个预算明细表，显示出各部门的详细收入.
其次将编写的预算初稿交各部门主管阅读，发觉其不足和有效的东西，集中信息进行重新编制，上交总经理，并做具体的解释，由总经理批准费用合适的掌握标准，当然较前期费用有所降低，而浮动比例在5%-10%.
第三对公司员工进行公开化，可以让员工晓得公司在进行成本费用的掌握，避开以后超支报销形成的不开心，也可培育他们节省的质量.
第四正式执行阶段应仔细把握，使财务起到监督作用，即时发觉成本可节省与其中遇到的一些不足，在下月进行调整，实际发生的与预算对比，象前面各位所说的进行总结分析.
总之，一切费用的节省都应通过上层领导认为可以通过为前提，才不至于影响正常的工作，且在实施中的一些副面影响不会完全归结于财务部，便于以后财务的执行从而得到大多数人的支持.
1、年初为严厉 预算的编制，须由公司总裁/副总级成立预算委员会，评审把关预算的编制，并授权财务部进行预算的掌握；
2、年度预算须时间上细分到月，项目上可考虑按核算科目具体程度细分；
3、年初制定预算时就固化预算的掌握和修改流程，在流程中体现财务部的预算掌握作用，违反流程的一律不予通过；
4、年初预算编制时明确预算编制人，需和部门预算审核人全都，最好是部门经理，并给以其预算执行考核目标，发挥其预算掌握自动性，从前端掌握住预算；
5、财务部每月准时供应预算执行状况分析给各预算掌握人及预算委员会；
6、财务部在付款前先审核能否有预算，超预算的收入一律不予放行，只要各部门先增补预算，交由预算委员会级别审批通过（提高审批级别，以加强威摄力）后财务部才予以开支；
7、年底肯定要依据预算执行状况和考核目标兑现奖惩。
5.如何编制财务预算状况说明书
【摘要】：
正财务状况说明书是年度会计决算的重要组成部分，是用文字的形式说明企业生产运营及其效果的书面材料。
财务状况说明书与会计报表相互结合与补充，就可以更完整、更透彻、更深刻的反映企业生产运营及其经济效果的全貌。
因而，写好财务状况说明书提高其质量是充分发挥会计决算作用，供应领导决策指点施工生产的亟要环节。
但过去我们在编制和审查年度会计决算时往往只注重会计报表的编制而忽视财务状况说明书的编写。
以致影响会计决算报告作用的发挥，不利于企业领导人员通过会计决算报告全面的了解和分析企业的运营活动和运营成果。
从目前我们施工企业的状况看，财务状况说明书的编写在不同程度上存在以下问题：
一是“数字”搬家，使财务状况说明书变成会计报表数字的简洁反复；二是没有定量和定性的分析，构成现象排列不得要领的流水帐；三是重点不突出试点不明确，文字冗长内容芜杂抓不住次要冲突；四是把财务状况说明书仅仅当做会计报表的编表说明。
由于存在以上种种问题，财务状况说明书的质。
6.全面预算的编制方法
一、增量预算法与零基预算法编制预算的方法按其动身点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。
（一）增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动状况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
增量预算方法的前提条件是：
（1）现有的业务活动是企业所必需的；
（2）原有的各项业务都是合理的。
增量预算方法的缺点是当预算期的状况发生变化，预算数额遭到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不精确 ，不利于调动各部达成预算目标的乐观性。
（二）零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采纳零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，次要依据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
应用零基预算法编制费用预算的优点是，不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的乐观性。
但其缺点是编制工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法。
（一）固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只依据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为独一基础来编制预算的方法。
固定预算法存在顺应性差和可比性差的缺点。
一般适用于运营业务稳定，生产产品产销量稳定，能精确 猜测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
（二）弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，根据预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的系列预算方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产运营活动水平的业务量计量单位。
弹性预算法所采纳的业务量范围，视企业或部门的业务量变化状况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。
一般来说，可定在正常生产力量的70%~ll0%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
弹性预算法编制预算的精确 性，在很大程度上取决于成本性态分析的牢靠性。
与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：
（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；
（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算肯定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。
运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：
（1）选择业务量的计量单位；
（2）确定适用的业务量范围；（3）逐项讨论并确定各项成本和业务量之间的数量关系；（4）计算各项预算成本，并用肯定的方式来表达。
弹性预算法又分为公式法和列表法两种详细方法：
1.公式法公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。
依据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：
y=a+bx其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本汇总的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示估计业务量。
公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。
但是，阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。
必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。
2.列表法列表法是在估计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
列表法的优点是：
不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。
但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
三、定期预算法与滚动预算法编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。
（一）定期预算法定期预算法是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。
采纳定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。
但不利于前后各个期间的预算连接，不能顺应连续不断的业务活动过程预算管理。
（二）滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成状况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持肯定的时期跨度。
采纳滚动预算法编制预算，根据滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
1、逐月滚动方式逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。
根据逐月滚动方式编制的预算比较精确，但工作量较大。
2、逐季滚动逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。
逐季滚动编制的预算比。
7.全面预算次要包括哪些内容
全面预算次要包括三个部分：
业务预算、特地决策预算和财务预算。
（一）业务预算业务预算是基础，次要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及选购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点。
（二）特地决策预算特地决策预算是指企业为那些在预算期内不常常发生的、一次性业务活动所编制的预算，次要包括：
依据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本收入预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产运营决策预算等。
（三）财务预算财务预算次要反映企业预算期现金收支、运营成果和财务情况的各项预算，包括：
现金预算、估计利润表和估计资产负债表。
财务预算是以来于业务预算和特地决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。
二、业务预算传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上，也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。
销售预算需要依据企业年度目标利润确定的估计销售量、销售价格和销售额等参数编制。
（一）销售预算在单一产品的企业里，销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。
在多品种的企业里，销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额，并依据各种次要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。
通常状况下，还应当依据销售预算编制与销售收入有关的现金收入估计表，用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。
（二）生产预算生产预算编制的次要依据是预算期各种产品的估计销售俩意匠存货材料。
在正常状况下，企业估计的生产量和销售量往往存在不全都现象，企业就需要储备肯定数量的产成品存货。
因而，在估计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。
可以根据下面的公式确定本期的估计生产量：
估计生产量=估计销售量+估计期末存货量-估计期初存货量（三）直接材料预算直接材料的预算是为规划直接材料的选购活动和消耗状况而编制的，其编制依据是生产预算、材料单耗等材料。
优于企业预算期的生产耗用量和选购量存在不全都的状况，企业一般会保持肯定数量的材料库存，以满意生产的变化需要。
估计材料选购量可以根据下面的公式：
估计材料选购量=估计材料耗用量+估计期末库存材料-估计期初库存材料同时，为了以后编制财务预算的便利，依据直接材料选购的预算状况，需要编制献计收入预算。
（四）直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。
在编制过程中，次要依据生产预算中的估计生产量、标准单位直接人工工时和标准工时率等材料。
估计直接人工成本=小时工资率*估计直接人工总工时估计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额*估计生产量此外，还需要编制制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。
三、现金预算现金预算次要是规划预算期现金收入、现金收入和资金融通的一种财务预算。
现金预算通常由四个部分组成：
（一）现金收入现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入，其次要来源是销售收入和应收帐款的收回。
（二）现金收入现金收入包括预算期内估计可能发生的一切现金收入，如材料选购收入、直接人工收入、制造费用收入等。
（三）现金收支差额依据现金收入和现金收入的状况，可以得消失金收入差额。
假如差额为正，说明收入大于收入，现金有余；假如差额为负，说明收入大于收入，现金不足，需要进行资金的融通。
（四）资金融通在预算期内，依据现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策，确定资金筹集和运用的数额。
资金融通包括两方面：
多余资金的合理运用，不足资金的筹措。
四、弹性预算、滚动预算、零基预算。
传统的全面预算方法次要涉及固定预算、增量预算和定期预算。
而与此相对应，比较先进的预算编制方法为弹性预算、滚动预算、零基预算。
（一）弹性预算弹性预算是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的渔村关系为依据，根据预算期可预见的各种业务量水平，编制的能够顺应不同业务量的预算。
弹性预算的优点在于，根据弹性预算编制的预算能够反映预算期内与肯定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，便于预算目标的调整；同时杂预算期实际业务量与方案业务量不全都的状况下，可以将实际目标与实际业务量相应的预算额进行对比，便于更好地发挥预算的掌握作用。
弹性预算适用于编制全面预算中全部与业务量有关的各种预算。
（二）滚动预算滚动预算的编制期还是保持12个月，但不是严格与会计年度全都，而是将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延长补充预算，逐期向后滚动。
在实际编制的过程中，每过一个季度或月份，马上依据前一个季度或月份的预算执行状况，对以后季度或月份进行修订，并添加一个季度或月份的预算，构成逐期向后滚动、连续不断地预算。
滚动预算具有透亮 度高、敏捷性强、连续性突出等特点，但相应地工作量比较大。
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