税务师《税法二》试题及答案卷五.docx
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税务师《税法二》试题及答案卷五
2020年税务师《税法二》试题及答案（卷五）
一、单项选择题
1、某居民企业在甲国设立分公司，2016年取得营业利润250万元。
按甲国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。
该分公司对应的应计入我国的纳税年度为（ ）。
A、2015年
B、2016年
C、2018年
D、2017年
2、下列关于企业所得税税收优惠的表述中，不正确的是（ ）。
A、企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“两免三减半”
B、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”
C、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率计算缴纳企业所得税
D、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，“两免三减半”
3、非居民企业甲是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年6月从我国境内乙企业取得有形动产租赁含税收入共计800万元，该笔收入与在我国境内设立的机构、场所没有实际联系，同时发生业务成本费共计400万元。
甲就租赁收入应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、200
B、68.5
C、68.38
D、71.25
4、2016年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。
后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。
该抵免限额为（ ）万元。
A、12.5
B、15
C、20
D、25
5、某企业2016年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。
全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。
该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A、32
B、29
C、30
D、27.5
6、关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是（ ）。
A、居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点
B、居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C、非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税
D、非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
7、根据企业所得税法的规定，下列表述中不正确的是（ ）。
A、股息红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日起确认收入的实现
B、从事股权投资业务的企业，其股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额
C、烟草企业的广告费，一律不得税前扣除
D、航空企业实际发生的飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除
8、居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在（）个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
A、5
B、10
C、15
D、3
9、经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，按照（ ）的优惠税率计算境内外应纳税总额。
A、12.5%
B、10%
C、25%
D、15%
10、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过（ ）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
A、100万元
B、5000元
C、1000元
D、20万元
二、多项选择题
1、根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（ ）。
A、超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免
B、居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免
C、居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额
D、抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证
E、抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额
2、下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有（ ）。
A、经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%
B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税
C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现
D、企业发生的期间费用准予当期按规定扣除
E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除
3、非居民企业间接转让财产企业所得税处理中，判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析相关因素，下列属于应综合分析的相关因素的有（ ）。
A、境外企业股权次要价值是否直接或间接来自于中国应税财产
B、境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内
C、境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质
D、境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间
E、间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况
4、下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的表述中，不正确的有（ ）。
A、总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税
B、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴
C、上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
D、汇总纳税企业可以核定征收企业所得税
E、新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税
5、下列关于企业重组的所得税处理的表述中，正确的有（ ）。
A、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
D、资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50%
E、重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失
6、下列属于房地产开发企业计税成本对象的确定原则的有（ ）。
A、分类归集原则
B、可否销售原则
C、权益区分原则
D、平均受益原则
E、成本差异原则
7、根据企业所得税相关规定，下列说法中，正确的有（ ）。
A、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，依法计征企业所得税
B、内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税
C、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税
D、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理
E、企业捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，可直接税前扣除
8、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。
A、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
B、扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C、扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额
D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
E、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
9、根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有（ ）。
A、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除
B、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费
C、投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回
D、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
E、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
10、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除规定的表述，正确的有（ ）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额
B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
E、企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除
参考答案：
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
结束日为2017年9月30日，所以应该计入我国2017年纳税年度。
2、
【正确答案】A
【答案解析】企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”。
3、
【正确答案】C
【答案解析】应缴纳企业所得税=800÷（1+17%）×10%=68.38（万元）
4、
【正确答案】A
【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。
高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5（万元）。
5、
【正确答案】C
【答案解析】
（1）抵免限额=100×25%=25（万元）;
（2）境外实缴=20（万元）;
（3）境内、外所得的应纳税额=200×25%+5-25=30（万元）。
6、
【正确答案】C
【答案解析】非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。
7、
【正确答案】C
【答案解析】烟草企业的烟草广告费，一律不得税前扣除，但是烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额，在限额内扣除。
8、
【正确答案】A
【答案解析】居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
9、
【正确答案】D
【答案解析】自2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
10、
【正确答案】A
【答案解析】对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABDE
【答案解析】居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。
外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。
2、
【正确答案】CDE
【答案解析】经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
3、
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A，应为境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产。
4、
【正确答案】AD
【答案解析】选项A，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地分摊缴纳企业所得税;选项D，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
6、
【正确答案】ABCE
【答案解析】计税成本对象的确定原则包括：
可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。
7、
【正确答案】ABCD
【答案解析】企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
8、【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。
企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。
选项E，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
9、
【正确答案】AC
【答案解析】选项A，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除;选项C，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。
10、
【正确答案】ABCD
【答案解析】企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（）。
A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业
B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业
E.依照外国法律成立有来源中国境内所得个人独资企业
正确答案：
A,C,D,E
注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后分红所得
C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入
D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
E.该银行转让位于东京的房产给北京企业
正确答案：
A,B,C,D
某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元;在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。
企业的应纳企业所得税收入总额为（）万元。
A.500
B.580
C.830
D.780
正确答案：
D
2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。
甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。
（2013年）
A.50
B.180
C.200
D.220
正确答案：
C
2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。
2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。
2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。
（2012年）
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
正确答案：
D
下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。
A.债务重组收入
B.转让设备收入
C.违约金收入
D.视同销售收入
正确答案：
A,C
格新公司2013年实际支付的合理的工资总额为1000万元（其中不含临时工的相关费用支出），公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员;另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。
公司当年有员工因公受伤给予抚恤金100万。
公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为（）万元。
A.1
B.0.712
C.0.976
D.0.488
正确答案：
B
A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。
根据分摊协议，B企业在2013年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。
假设2013年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2013年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。
请问A企业2013年应纳的企业所得税为（）万元。
A.280
B.557.5
C.107.5
D.250
正确答案：
A
位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
其中：
营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。
计算上述业务应调整的应纳税所得额。
正确答案：
（1）会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）
（2）公益性捐赠扣除限额=960×12%=115.2（万元）
调增应纳税所得额=120-115.2=4.8（万元）
（3）直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除
（4）上述业务应调增应纳税所得额=4.8+20=24.8（万元）。
知识点：
扣除原则和范围
A公司2010年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，该公司的章程规定A公司的分红比例为20%。
2012年1月份经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2000万元。
截止2011年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。
（假定只考虑所得税）
正确答案：
1.股息红利所得=3000×30%=900（万元）
2.投资资产转让所得=2000-900-1000=100（万元）。
知识点：
扣除原则和范围
2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。
2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。
根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。
（2013）
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
正确答案：
B
某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元（注：
关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元），同期该企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息58万元。
计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（）万元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
正确答案：
B
（一）某高新技术企业2019年5月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。
2.签订购销合同4份，共记载金额280万元;签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元。
3.与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。
4.签订技术服务合同1份，记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
已知：
购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，记载资金的账簿印花税税率为0.5‰，借款合同印花税税率为0.05‰。
根据上述资料，回答下列问题：
1.该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税（ ）元。
A.1135
B.1150
C.565
D.1145
题目资料：
1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。
『正确答案』C
『答案解析』权利、许可证照，按照每件5元计算缴纳印花税;自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税=5+5+5+2200000×0.5‰×50%=565（元）
2.该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税（ ）元。
A.865
B.856
C.865.4
D.840
题目资料：
2.签订购销合同4份，共记载金额280万元;签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元。
『正确答案』A
『答案解析』签订借款合同，按借款金额计算印花税，利息不缴纳印花税。
该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰+500000×0.05‰=865（元）
3.该企业签订广告制作合同应缴纳印花税（ ）元。
A.50
B.30
C.15
D.36
题目资料：
3.与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。
『正确答案』D
『答案解析』与广告公司签订广告制作合同，广告公司是受托方，这里原材料是由广告公司提供的。
税法规定，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。
广告制作合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）
4.该企业签订技术服务合同和专有技术使用
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