工程建设期项目审计内部规范.docx

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工程建设期项目审计内部规范

***集团工程投资审计规范

（工程建设期项目审计规范）

（初稿）

***集团有限公司审计部

本规范编委

主编：

副主编：

编委：

前言

为了使工程建设期工程审计更加规范，提高工程审计质量，集团审计部在项目审计中总结提炼出本审计工作规范，形成本工程项目审计规范初稿。

由于编者水平有限，规范中疏漏之处在所难免，敬请各位领导同仁予以指正。

目录

第一章总则……………………………………………………………………………………1

1.1、本规范的适用范围………………………………………………………………………1

1.2、审计目的…………………………………………………………………………………1

1.3、审计原则…………………………………………………………………………………1

1.4、审计内容…………………………………………………………………………………1

1.4.1、工程管理审计………………………………………………………………………2

1.4.2、财务管理审计………………………………………………………………………2

1.4.3、内部控制审计………………………………………………………………………2

1.5、审计重点…………………………………………………………………………………2

1.6、具体审计方法……………………………………………………………………………2

第二章审前调查及计划阶段…………………………………………………………………2

2.1、审前调查…………………………………………………………………………………2

2.1.1、了解被审单位基本概况，下发并收集审前调查表…………………………………2

2.1.2、成立审计小组，确定主审人员………………………………………………………3

2.2、下达审计通知书…………………………………………………………………………3

2.3、制定审计计划……………………………………………………………………………3

第三章工程项目建设期计实施阶段…………………………………………………………3

第一节工程管理审计…………………………………………………………………………3

3.1.1、招投标审计…………………………………………………………………………4

3.1.1.1、招标审计的重点…………………………………………………………………4

3.1.1.2、招标审计资料的收集及核对……………………………………………………4

3.1.1.3、招标资料汇总（招标审计底稿）及初评………………………………………4

3.1.2、合同管理审计…………………………………………………………………………4

3.1.2.1、合同管理审计重点…………………………………………………………………4

3.1.2.2、合同管理审计资料的收集及核对…………………………………………………5

3.1.2.3、合同审计资料分析及初评…………………………………………………………5

3.1.3、设备和工程物资采购审计……………………………………………………………5

3.1.3.1、设备和工程物资采购审计重点……………………………………………………5

3.1.3.2、采购审计资料的收集及核对………………………………………………………5

3.1.3.3、设备和材料采购审计资料分析及初评…………………………………………6

3.1.4、工程施工管理审计…………………………………………………………………6

3.1.4.1、工程付款审计……………………………………………………………………6

3.1.4.2、设计变更及现场签证的审计……………………………………………………6

3.1.4.3、工程进度、质量、安全、文明施工审计………………………………………7

3.1.5、其他需要审计关注的问题…………………………………………………………8

第二节财务审计方面………………………………………………………………………8

3.2.1财务审计方面重点：

……………………………………………………………………8

3.2.2具体审计方面…………………………………………………………………………8

3.2.2.1截止审计日企业的资产状况………………………………………………………8

3.2.2.2核实集团资金拨付情况……………………………………………………………8

3.2.2.3核实集团资金使用情况……………………………………………………………9

3.2.2.4新增资产状况………………………………………………………………………9

3.2.2.5在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性……………………………9

3.2.2.6在建工程-其他费用支出的真实性、合规性……………………………………10

3.2.2.7对往来账实施审计………………………………………………………………10

3.2.2.8关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试……………………11

3.2.2.9检查财务基础工作是否合规………………………………………………………11

3.2.3、财务审计问题汇总……………………………………………………………………11

第三节内部控制审计……………………………………………………………………11

3.3.1、内部控制审计重点（以内部控制应当包括的五要素为依据……………………11

3.3.1.1、内部环境…………………………………………………………………………11

3.3.1.2、风险评估…………………………………………………………………………11

3.3.1.3、控制活动…………………………………………………………………………12

3.3.1.4、信息与沟通………………………………………………………………………12

3.3.1.5、内部监督…………………………………………………………………………12

3.3.2内部控制的评价……………………………………………………………………12

第四节专题审计…………………………………………………………………………13

第四章审计报告阶段………………………………………………………………………13

4.1、审计完成前的底稿复核，进一步确认审计程序是否执行到…………………………13

4.2、审计机构负责人应与被审计单位审计问题进行沟通………………………………13

4.3.1、审计报告的基本要素……………………………………………………………13

4.3.3、发送和保存……………………………………………………………………13

4.4、审计底稿归档…………………………………………………………………………14

第五章审计总结阶段…………………………………………………………………………14

第六章审计帮助阶段…………………………………………………………………………14

6.1、汇总审计问题……………………………………………………………………………14

6.2、针对审计问题提出整改建议……………………………………………………………14

6.3、督促落实整改问题………………………………………………………………………14

第七章审计复查计划阶段……………………………………………………………………14

工程投资审计规范

---建设期项目审计规范

（初稿）

为规范***集团工程建设项目审计的内容、程序和方法，依据《中国内部审计准则》之《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》、《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及《企业会计制度》和国家相关法律法规，特制定本工程项目审计工作规范。

第一章总则

1.1、本规范的适用范围

本规范适用于对***集团及其全资、控股子公司、相对控股公司实施的工程项目内部审计。

是对工程项目的招投标、合同管理、设备和工程物资采购、财务管理、建设期内内部控制等审计工作进行初步的规范。

工程造价审计、竣工决算及验收审计、后评价审计暂不涉及，后者的审计规范待另行制定、暂不纳入本审计规范范围内。

1.2、审计目的

评价工程投资流程是否符合国家相关法律法规及集团相关制度的规定，是否符合集团整体利益。

财务核算是否符合企业会计准则、企业会计制度、政府及企业各级财务制度的相关规定；建设期内内部控制制度的健全性和执行的有效性。

通过审计发现、审计建议及审计跟踪，促进企业改善管理、防患风险，促使企业稳健发展。

1.3、审计原则

1.3.1、全面性原则。

工程建设项目审计应当贯穿项目建设期执行和监督的全过程，覆盖项目建设期各种业务和事项。

1.3.2、重要性原则。

在工程建设期全面审计的基础上，关注重要事项和高风险领域。

1.3.3、保密性原则。

工程建设项目审计涉及企业的商业秘密，应遵循保密原则。

1.3.4适应性原则。

工程项目的审计内容、审计重点和审计方法应当与工程项目的规模、业务范围、风险水平等要素相适应，并随着情况的变化及集团和公司的要求及时加以调整。

1.4、审计内容

审计内容分为工程管理审计、财务管理审计、内部控制审计、专题审计。

1.4.1、工程管理审计，包括：

1.4.1.1、招投标审计，包括招标程序的合法、有效性审计，合同的评审及签订程序的合规性审计等。

1.4.1.2、合同管理审计。

1.4.1.3、物资采购流程审计。

1.4.1.4、工程施工管理审计。

即为实现项目建设目标而进行的管理工作，包括工程签证及变更管理、工程质量、工期、安全、文明施工等方面的审计。

1.4.1.5、投资付款是否依据合同执行，是否与工程进度一致等审计。

1.4.2、财务管理审计

货币资金的拨付与使用情况；审查会计凭证、会计账簿及会计报表，审查成本开支是否真实合理，财务核算是否符合企业会计制度。

包括：

1.4.2.1、截止审计日企业的资产状况

1.4.2.2、核实资金拨付情况

1.4.2.3、核实资金使用情况

1.4.2.4、新增资产状况

1.4.2.5、在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性

1.4.2.6、在建工程.中.其他费用支出数据的真实性、合规性

1.4.2.7、对往来账实施审计

1.4.2.8、关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试。

1.4.2.9、检查财务基础工作是否合规，是否真实反映被审单位的资产状况；

1.4.3、内部控制审计。

审查各种管理制度，评价其执行的有效性，提出管理改进建议。

1.5、审计重点

1.5.1、招标是否符合规定。

1.5.2、合同管理是否符合规定。

1.5.3、工程款支付是否符合规定。

1.5.4、财务管理是否符合规定。

1.5.5、材料管理是否符合规定。

1.5.6、设备管理是否符合规定。

1.5.7、工程管理（签证、进度、质量、安全、综合管理等）是否符合规定。

1.5.8、人力资源管理是否符合规定。

1.5.9、各种台帐是否健全并且相互关联，相互对应。

1.5.10、建设期内管控体系的健全性和执行的有效性。

1.5.11、在各项管理中是否存在重大的管理失误和隐患，各级管理人员是否严格履行了各自的管理职责。

1.6、具体审计方法

根据审计对象、审计所需的证据和各业务环节审计目标的不同选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

可采用询问、观察、分析、函证、重新计算、复核、检查、分析等方法。

第二章审前调查及计划阶段

为提高审计效率，前往被审企业之前，应先执行审前调查，根据调查情况编制审计计划并下达到每位审计小组成员。

2.1、审前调查

现场审计之前，应先对被审单位实施调查审计程序。

2.1.1、了解被审单位基本概况，下发并收集审前调查表

在正式审计之前，为提高审计工作效率并合理分析估算审计工作量，审计人员应提前向被审计单位提供审前调查表清单，被审计单位需要根据集团审计部的要求，提供资料，并填写【项目审计调查资料清单表】，调查表以电子版的形式发到被审计单位，被审计单位相关人员填制并按规定时间反馈回审计小组。

集团审计部将根据该清单，再计划下一步的审计工作。

主要调查表有（TRSJ-Z003被审单位需要提供资料的目录.xls）：

综合类：

组织架构、人力资源、通讯录、工程概况、台帐的情况（TRSJ-Z001建设项目基本情况调查表.xls）。

工程管理类：

招标、合同、变更签证、供应、设备、进度、质量等（TRSJ-G001招标情况调查表.xls、TRSJ-G002招标文件资料归档情况调查表.xls、TRSJ-G004设备、材料采购调查表.xls、TRSJ-G005工程现场签证、技术核定及变更调查表.xls、TRSJ-G006工程质量事故统计表.XLS、TRSJ-G007工程安全事故统计表.xls、TRSJ-G008施工单位工程支付情况汇总表分析.xls、TRSJ-G009工程总体形象进度统计表.XLS、TRSJ-G010设备到货情况分析表.xls、TRSJ-G011设备供应目前存在的困难.xls、TRSJ-Z006设备清单及付款一览表.xls、TRSJ-Z011-1土建工程资金拨付情况统计表.xls、TRSJ-Z011-2土建工程单位支付明细表.xls）。

财务类：

财务核算方法、凭证数量、甲供料及其核算方式、工程款设备款等支付情况（TRSJ-C001资金来源统计表.xls、TRSJ-C004其他费用统计表SE.xls、TRSJ-C002专项费用支付统计表.xls）。

2.1.2、成立审计小组，确定主审人员

审计组根据反馈回的审前调查表，分析估算审计工作量，确定主审，实行主审负责制，由主审对整个审计过程及审计工作质量负主要责任并确定需配备的审计人员数量。

2.2、下达审计通知书

根据集团领导安排（或审计计划）及以上调查工作，对被审计单位下达审计通知书（TRSJ-Z004审计通知书.doc）。

在特殊的情况下，集团审计部可以根据集团领导的要求，直接下达审计通知，随后再进行审前调查。

2.3、制定审计计划

根据对审前调查表及被审计单位财务报表的初步分析，制定审计工作计划。

确定审计策略及重点审计领域。

审计计划应根据工程进度及财务报表情况制定，并确保审计小组成员全面了解审计计划。

审计计划书包括：

被审单位、审计项目、审计方式、审计期间、审计目的、审计范围及审计策略、重点审计领域、审计的方法和步骤、审计主审人、执行审计时间安排、工作内容、人员分工、执行日期、审计工作要达到的审计目标等要素、审计计划详见审计计划（TRSJ-Z005审计计划.doc）

第三章工程项目建设期审计实施阶段

整个工程项目建设期审计分为三大部分，第一部分为工程管理审计；第二部分是财务管理审计，第三部分为内部控制审计。

第一节工程管理审计

本节包括招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程施工管理审计、工程施工管理审计、其他需要审计关注的内容。

3.1.1、招投标审计

3.1.1.1、招标审计的重点

3.1.1.1.1、是否按照规定（国家、省市以及集团等）进行了招标；

3.1.1.1.2、招标的组织者是否在授权内；

3.1.1.1.3、对招标文件的审计（招标范围、技术要求、评标办法等）；

3.1.1.1.4、招标方式、招标程序的合法、有效性；

3.1.1.1.5、投标方资格符合性；

3.1.1.1.6、中标单位的确定是否合理；

3.1.1.1.7、招标资料完整性及归档情况；

3.1.1.1.8、招标工作是否存在违规情况。

3.1.1.2、招标审计资料的收集及核对

3.1.1.2.1、被审计单位需提供的招标审计资料清单

3.1.1.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（TRSJ-G001招标情况调查表.xls）；

3.1.1.2.1.2、招标文件资料归档情况调查表及表中涉及的资料（TRSJ-G002招标文件资料归档情况调查表.xls）；

3.1.1.2.1.3、公司招标相关的内部控制制度及会议纪要、记录。

3.1.1.2.2、资料核对

3.1.1.2.2.1现场复核被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、“招标文件资料归档情况调查表”，对表数据准确性及填报资料完整性进行确认，要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料不完整部分进行补充完善或进行说明。

3.1.1.2.2.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司招标相关的内部控制制度已提供完整。

3.1.1.3、招标资料汇总（招标审计底稿）及初评

3.1.1.3.1、审计人员将被审计单位招标情况调查表及附表的内容汇总填入“招标文件资料汇总表，作为招标审计底稿”（TRSJ-G003招标文件资料汇总表.xls）。

3.1.1.3.2、依据被审计单位填写的调查表和提供的相关资料、审计人员编制的汇总表，结合招标内部控制制度的健全性及执行效果，初步评价被审计单位招标工作的合规性。

3.1.2、合同管理审计

3.1.2.1、合同管理审计重点

3.1.2.1.1、合同签订情况

3.1.2.1.1.1、所签订合同标的是否经过招标；

3.1.2.1.1.2、所签订合同是否响应了招标和投标文件以及补充答疑实质性内容；

3.1.2.1.1.3、所签订合同是否存在对我方不利的情况；

3.1.2.1.1.4、合同的评审及签订程序是否合规、手续是否完整；

3.1.2.1.1.5、合同签订的授权人是否明确；

3.1.2.1.1.6、合同签订程序的合法、有效性；

3.1.2.1.1.7、合同签订中各个子项造价（或是设备价格）是否明晰。

3.1.2.1.2、合同管理情况

3.1.2.1.2.1、合同管理制度是否健全；

3.1.2.1.2.2、合同台帐是否健全、合理；

3.1.2.1.2.3、合同的履约情况分析

3.1.2.1.2.4、是否对已经执行完毕的合同进行分析，并将比较重要合同执行情况反馈到合同签订的审批单位。

3.1.2.1.3、合同及相关资料是否完整并归档。

3.1.2.2、合同管理审计资料的收集及核对

3.1.2.2.1、被审计单位需提供的合同审计资料清单

3.1.2.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（查看其中合同签订程序、签订人授权情况）；（TRSJ-G001招标情况调查表.xls）

3.1.2.2.1.2、合同履行情况台帐；

3.1.2.2.1.3、公司合同管理相关的内部控制制度或会议纪要、记录。

3.1.2.2.2、资料核对

3.1.2.2.2.1、依据被审计单位填写的调查表和提供的相关资料，现场复核被审计单位提供资料的完整、正确性，要求相关人员对资料不完整部分进行补充完善或说明，对数据不准确之处进行修改更正。

3.1.2.2.2.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司合同管理相关的内部控制制度已提供完整。

3.1.2.3、合同审计资料分析及初评

依据被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、合同台帐等资料，抽查一定数量的合同进行核对，结合合同管理内部控制制度的健全及执行情况，评价合同签订程序、合同管理的合规性。

3.1.3、设备和工程物资采购审计

3.1.3.1、设备和工程物资采购审计重点

3.1.3.1.1、有无权责主管批复的采购计划；

3.1.3.1.2、采购的内容（品种、规格、数量、价格等）与施工进度是否衔接，有无脱节造成资产流失及资金占用情况（TRSJ-G004设备、材料采购调查表.xls）；

3.1.3.1.3、采购形式的合法、有效性（是否按相关制度执行了招标程序并在招标选定的中标候选人中确定供应商）；

3.1.3.1.4、采购业务是否在制度授权内或经过书面授权；

3.1.3.1.5、采购批准权与采购权、采购与询价、采购与验收、采购与保管等不相容职务是否分离；

3.1.3.1.6、采购、验收、入库、保管、领用等各环节的手续是否完备；

3.1.3.1.7、有无设备、材料保管的安全措施（防火、防盗、防变质等）；

3.1.3.1.8、设备、材料台帐是否健全、合理，账实是否相符。

3.1.3.1.9、设备、材料采购的相关资料是否完整并归档；

3.1.3.1.10、设备、材料采购政策、采购程序制度、授权审批制度、供货商管理制度、财产接触制度、合同或协议签定制度、凭证管理制度和定价策略等内部控制制度是否健全并得到有效执行。

3.1.3.2、采购审计资料的收集及核对

3.1.3.2.1、被审计单位需提供的采购审计资料清单；

3.1.3.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（查看其中招标、合同签订程序、签订人授权情况）；（TRSJ-G001招标情况调查表.xls）

3.1.3.2.1.2、设备、材料采购调查表及表中涉及的资料（TRSJ-G004设备、材料采购调查表.xls）；

3.1.3.2.1.3、设备台帐、材料台帐；

3.1.3.2.1.4、价格信息资料，例如询价比价资料、同行业相关资料、采购日物价水平和变化幅度、供货商资料等；

3.1.3.2.2、公司物资采购管理相关内部控制制度。

3.1.3.2.3、资料核对。

3.1.3.2.3.1、现场复核被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、“设备、材料采购调查表”及设备、物资部门的台帐，对表数据准确性及填报资料完整性进行确认，要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料不完整部分进行补充完善或进行说明。

3.1.3.2.3.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司合同管理相关的内部控制制度已提供完整。

3.1.3.3、设备和材料采购审计资料分析及初评

根据对收集到的审计资料的核对和分析，结合设备、材料采购内部控制制度的健全及执行情况，评价设备、材料采购各环节的合规性。

3.1.4、工程施工管理审计

3.1.4.1、工程付款审计

3.1.4.1.1、工程付款审计的重点

3.1.4.1.1.1、是否按标书规定比例足额交纳履约保证金（或履约保函）；

3.1.4.1.1.2、预付款比例、进度款比例是否与合同规定是否相符，是否存在超付情况；

3.1.4.1.1.3、预付款及进度款支付是否符合程序规定，是否在审批额度内；

3.1.4.1.1.4、甲供材的结算；

3.1.4.1.1.5、工程变更及签证的付款情况；

3.1.4.1.1.6、合同变更付款情况；

3.1.4.1.1.7、税金的代扣情况；

3.1.4.1.1.8、水电费及其他扣款审计；

3.1.4.1.1.9、是否按合同比例留足质保金。

3.1.4.1.2、进度款审计资料的收集及核对

3.1.4.1.2.1、“资金支出.工程支付统计表”。

3.1.4.1.2.2、资金支付管理相关内部控制制度。

3.1.4.1.2.3、相关会议纪要或记录。

3.1.4.1.3、进度款审计资料分析及初评

对收集到的审计资料的进行核对和分析，结合进度款内部控制制度的健全性及执行效果，初步判断进度款的支付是否与网络计划一致、并据以评价资金支付的合规性及资金的安全性。

3.1.4.2、设计变更及现场签证的审计

3.1.4.2.1、设计变更及现场签证的审计重点

3.1.4.2.1.1、设计变更及现场签证的真实、合理性（变更政策、法规依据）；

3.1.4.2.1.2、设计变更及现场签证的原因及责任方是否确定；

3.1.4.2.1.3、设计变更及现场签证的程序是否合规、有效；

3.1.4.2.1.4