最新整理中级会计实务模拟题目与答案394.docx

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最新整理中级会计实务模拟题目与答案394

中级会计实务练习题（439）

单选题

1、某企业于2010年9月对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已经计提折旧200万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。

该固定资产于2010年12月达到预定可使用状态，此时的入账价值为______万元。

A．2083

B．2483

C．1800

D．2283

答案：

D

[考点]固定资产后续支出核算

单选题

2、事业单位出售固定资产取得的收入，贷方记入（）科目。

A．“专用基金”

B．“事业收入”

C．“经营收入”

D．“其他收入”

答案：

A

[解析]事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。

单选题

3、假定甲公司2008年1月1日以9360000元购入的建筑物用作对外出租，采用成本模式计量。

预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧。

2008年应计提的折旧额为（）元。

A．468000

B．429000

C．439000

D．478000

答案：

B

[解析]该投资性房地产2008年应当计提的折旧是（9360000÷20×11÷12）=429000（元）。

单选题

4、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A．营业外支出

B．公允价值变动损益

C．投资收益

D．其他业务收入

答案：

B

[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。

处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。

多选题

5、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有（）。

A．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字

B．对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目

C．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项

D．资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项

E．资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字

答案：

A,C,D

[解析]对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配-未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。

多选题

6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

多选题

7、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

答案：

B,C,D,E

[解析]选项A为会计估计变更。

多选题

8、下列各事项中，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

B．固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C．因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D．本期发现前期重要差错

答案：

A,C,D

[解析]选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。

单选题

9、从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包含在（）之中。

A．私人消费

B．政府消费

C．固定资本形成

D．存货增加

答案：

C

[解析]答案为C。

从支出角度来看，GDP由消费、投资和净出口三大部分构成。

其中，消费包括私人消费和政府消费两部分，投资包括固定资本形成和存货增加两部分。

私人购房包含在投资的固定资产形成中，不包含在私人消费之中。

多选题

10、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．董事会决定发行3000万元公司债券

B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利

C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额

D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差

答案：

C,D

[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。

多选题

11、下列有关劳务收入确认的表述中，不正确的有（）。

A．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完T百分比法确认各月收入

B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情7兄下，已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿时，公司应在资产负债表日应按已经发生的劳务成本确认收入

C．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能得到补偿时，公司应将已发生的成本确认为当期费用。

并按已经发生的劳务成本确认收入

答案：

A,D

[解析]在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。

因此，选项A不正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。

这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。

如果已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿，应按已经发生的劳务成本确认收入，选项B正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

因此，选项C正确；如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。

因此，选项D不正确。

单选题

12、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

答案：

A

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项A符合调整事项的特点；选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

多选题

13、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。

A．企业生产经营的基本情况

B．事项和资产负债表日后事项的说明

C．重大投资、融资活动

D．关联方关系及其交易的说明

答案：

B,C,D

会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：

①事项和资产负债表日后事项的说明；②重大投资、融资活动；③关联方关系及其交易的说明。

故选BCD。

多选题

14、远航公司为上市公司，2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4月23日，则远航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元

B．2009年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元

C．2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货

D．2009年4月6日，远航公司处置其子公司

答案：

A,B,D

[解析]选项A，属于2009年正常事项，选项BD，属于资产负债表日后非调整事项。

多选题

15、工程造价资料主要可以应用在（）。

A．作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析

B．进行单位生产能力投资分析

C．用做编制投资估算、设计概算和审查施工图预算的重要依据

D．用做竣工决算和项目后评估的重要依据

E．用做确定标底和投标报价的参考资料

答案：

A,B,C,E

工程造价资料的作用：

多选题

16、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

B．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D．应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

E．发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

答案：

C,D

[解析]选项“A、B和E”属于会计估计变更。

单选题

17、甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。

甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出。

下列说法正确的是（）。

A．按重要差错处理，调整2006年12月31日资产负债表的年初数和2006年度利润表、所有者权益变动表的上年数

B．按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的年初数和2007年度利润表、所有者权益变动表的上年数

C．按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数

D．按非重要差错处理，调整2007年12月31日资产负侦表的期末数和2007年度利润表．所有者权益变动表的本期数

答案：

B

[解析]该项不属于资产负债表日后事项。

会计准则规定．对于本期发现的，以前期间发生的重大会汁差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会汁报表其他相关项目的期初数也应一并调整。

因此，只有B是正确的。

简答题

18、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。

该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下：

资料一：

（1）XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。

XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：

本公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。

2005年度，本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元，2004年度该项收入为180万元。

（2）XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回。

XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。

XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：

本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回，本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。

资料二：

项目金额（万元）

2005年度主营业务收入360000

2005年度主营业务成本300000

2005年度利润总额5160

2005年度净利润3618

2005年12月3l日资产总额270000

2005年12月3l日股东权益132000

其中：

股本80000

资本公积22000

盈余公积20800

未分配利润9200

A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元，审计工作于2006年3月16B完成，审计过程中发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。

（1）XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保，2005年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。

贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000万元。

2006年2月lO日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月25日执行完毕。

XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。

（2）以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件，在购入当日将其做为管理费用处理。

按照甲公司会计政策，该计算机软件应当做为无形资产管理，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（3）XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价20万元，累计折旧19万元，双方协议价格0.8万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。

（4）XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。

该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元，经A和B会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元，XYZ公司在2005年度未作相应的处理。

（5）XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2006年4月收取，M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。

由于质量问题，该批产品于2006年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。

A和B获此情况，于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。

要求：

根据资料一你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

根据资料二

（1）对于上述5个事项，向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。

期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。

（2）对于上述5个事项，如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由，并代为编制审计报告的意见段。

或强调事项段。

答案：

不敷出

（一）

暂无解析

简答题

19、甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。

甲公司适用的所得税税率为25%。

产品销售成本按经济业务逐笔结转。

20×8年度，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为1000000元，产品成本为500000元。

产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。

已发出商品，但尚未收到委托代销清单。

（3）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。

甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司20x7年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：

2/10、1/20、N/30，现金折扣不考虑增值税）出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。

销售款项于12月29日收到并存入银行。

该项退货不属于资产负债表日后事项。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付管理费用60000元，计提坏账准备5000元。

（6）发生应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。

（7）确认本年的应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整事项）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

要求：

（1）根据上述业务，编制甲公司20×8年度经济业务事项

（1）～（8）的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

（2）计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。

（要求列出计算过程）

答案：

（1）

暂无解析

多选题

20、关于投资性房地产与非投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。

A．作为存货的房地产转换为投资性房地产，转换日通常为房地产的租赁期开始日

B．企业自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物，董事会或类似机构作出正式书面决议，叫确表明其持有以备经营出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议的日期

C．投资性房地产转换为存货，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出正式书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期

D．作为固定资产的房地产转换为投资性房地产，转换日为收到第一笔租金日

E．投资性房地产开始自用，转换日是指投资性房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

答案：

A,B,C,D

[解析]作为固定资产的房地产转换为投资性房地产，转换日通常为房地产的租赁期开始日。