审计习题1.docx

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审计习题1

第一章总论

一、单项选择题

1．审计产生的客观基础是（C）。

A.剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对对其监督的需求

B.社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动

C.受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除

D.英国南海公司破产，使人们认识到需要对独立的经济监督以保护相关利益者的利益

2．新中国成立以后，特别是十一届三中全会之后，我国最先出现的审计形式是（D）。

A.财政税收大检查B.政府审计C.内部审计D.民间审计

3．一般认为审计职能不包括（D）。

A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济分析

4．审计产生和发展的基础是（C）。

A．查错纠弊的要求B．会计管理活动的产生和发展

C．维系受托经济责任关系D．保证财产的安全和完整

5．注册会计师审计与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（C）。

A．审计的性质不同B．审计的独立性不同

C．审计的依据不同D．审计的方式不同

6．“审计”一词在我国正式出现是在（D）时期。

A．西周B．秦汉C．隋唐D．宋朝

7．对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有责任的人员应为（D）。

A．注册会计师B．政府审计人员

C．国家税务稽查人员D．被审计单位管理当局

8．审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。

审计对象的本质是指（A）。

A．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动

B．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料

C．被审计单位的会计报表

D．被审计单位的会计资料及其相关资料

9．中国第一家会计师事务所是（C）。

A.潘序伦会计师事务所

B.立信会计师事务所

C.正则会计师事务所

D.上海会计师事务所

10．下面的审计形式中，按照审计的内容和目的分类的是（A）。

A.财政财务审计B.注册会计师审计

C.专项审计D.强制审计

二、多项选择题

1．审计机关进行审计监督需要遵循的原则包括（ABC）。

A.合法性原则B.独立性原则C.强制性原则D.有偿性原则

2.从审计模式考察，独立审计的发展经历了（ABD）三个阶段。

A．账项基础审计B．制度基础审计

C．抽样审计D．风险导向审计

3．下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（BC）。

A．注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见

B．注册会计师审计的独立体现为双向独立

C．注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务

D．注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

4．你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正确的是（ABC）。

A.16世纪意大利航海贸易的发展促使了注册会计师审计的萌芽

B.1721年的英国南海公司破产促使了注册会计师的诞生

C.美国发达的资本市场促使了注册会计师审计的发展和完善

D.美国1933年《证券法》的颁布，促使了注册会计师行业的诞生

三、判断题

1．在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。

（×）

2．随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师审计的目的。

（×）

3．在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权审阅有关财务资料和文件，向有关单位和个人进行调查和核实。

（×）

4．审计的独立性要求任何审计主体都必须独立于审计委托人和被审计单位。

（×）

5．任何一项审计活动中，审计三方面关系人都存在。

（√）

6．注册会计师审计的职能重在监督。

（×）

第二章审计组织与审计人员

一、单项选择题

1．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（C）。

A．验资

B．财务报表审阅

C．对财务报表信息执行商定程序

D．预测性财务信息审核

2．从国际上看，国家审计机关领导体制主要有以下四种模式，其中我国国家审计机关领导体制属于（A）。

A.行政型B.司法型C.立法型D.独立型

3．安徽省审计厅在业务上的领导部门是（B）。

A.安徽省政府B.国家审计署

C.安徽省人大D.安徽省省长

二、多项选择题

1．注册会计师能够提供的审计业务包括（ABD）。

A.验资业务B.对应收账款的专门审计业务

C.盈利预测审核业务D.简要财务报表的审计业务

2．目前，我国事务所的组织形式有（BC）。

A．独资会计师事务所B．普通合伙制会计师事务所

C．有限公司制会计师事务所D．有限责任合伙制会计师事务所

3．注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括下列其中的（ABC）。

A.管理咨询、投资咨询B.代理记帐和税务代理

C.资产评估D.验资

三、判断题

1．依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。

（×）

2．有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限；合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。

（√）

3．只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。

（×）

4．合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。

（×）

5．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。

（×）

6．根据有关法律规定，在经过审计署批准后，安徽省审计厅可以在蚌埠市设立派出机构。

（×）

7．根据2006年新审计法的规定，任何单位的内部审计机构都要依法接受审计机关的领导。

（×）

第三章审计准则与审计依据

一、单项选择题

1.下列关于鉴证业务的说法不正确的是（B）。

A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至业务环境下可接受的低水平，依此作为以消极方式提出结论的基础

C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

2．目前，我国审计准则中提出的审计方法是（D）。

A．账项基础审计B．制度基础审计

C．财务基础审计D．风险导向审计

3．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（B）。

A．ABC公司2006年财务报表

B．ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C．ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量

D．ABC公司2006年利润表

4．鉴证业务涉及的三方关系人是指（D）。

A、注册会计师、委托人、被鉴证单位

B、注册会计师、委托人、责任方

C、注册会计师、委托方、预期使用者

D、注册会计师、责任方、预期使用者

5．在鉴证业务中，责任方（C）预期使用者，（）唯一的预期使用者。

A．一定是；也是B．一定是；不是

C．可能是；不是D．可能是；也是

6.合理保证的保证水平（A）有限保证的保证水平。

A．高于　　B．低于

C．等于D．不确定

7．中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在该基本准则确定的适用范围中，不包括（A）。

A.中国注册会计师审计质量控制准则

B.中国注册会计师审计准则

C.中国注册会计师其他鉴证业务准则

D.中国注册会计师审阅准则

二、多项选择题

1.鉴证业务关系人包括（BCD）。

A.被审计单位B.注册会计师

C.责任方D.预期使用者

2．根据2006年颁布的《中国注册会计师业务准则》，下列属于鉴证业务的有（AB）。

A.审计业务B.审阅业务

C.对财务信息执行商定程序D.代编财务信息

3.按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为（ABC）。

A．审计准则B．审阅准则

C．其他鉴证业务准则D．质量控制准则

4．鉴证业务和相关服务业务的区别体现在（ABCD）。

A.业务涉及的关系人不同

B.保证程度不同

C.对注册会计师独立性要求不同

D.业务关注的焦点不同

5．下列业务属于注册会计师的鉴证业务有（ABCD）。

A．审计企业财务报表B．验证企业注册资本

C．内部控制审核D．预测性财务信息审核

6．鉴证业务要素包括（ACD）。

A．鉴证对象B．鉴证对象信息C．证据D．鉴证报告

7．鉴证业务包括（ABC）。

A．历史财务信息审计业务B．历史财务信息审阅业务

C．其他鉴证业务D．相关服务

8．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

内部控制存在的固有局限性包括（ABCD）。

A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

C．如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制

D．针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制

三、判断题

1．在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。

（√）

2．注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，可以对被审计单位未来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。

（×）

3．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

（×）

4．《鉴证业务基本准则》所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。

（×）

5．对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将其变更为非鉴证业务。

（×）

6．在鉴证业务中，责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是。

（√）

四、简答题

1．基于责任方认定的业务和直接报告业务的含义是什么？

两者有何区别？

解答：

基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。

直接报告业务是指注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

两者区别主要在于：

（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；

（2）注册会计师提出结论的对象不同；（3）责任方的责任不同；（4）鉴证报告的内容和格式不同

2．试述合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务有何区别？

解答：

（1）目标不同。

（2）证据收集程序不同。

（3）所需证据数量不同。

提供合理保证比提供有限保证需要更充分的证据。

（4）鉴证业务风险不同。

有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。

（5）鉴证对象信息的可信性不同。

合理保证的鉴证业务鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。

（6）提出结论的方式不同。

合理保证的鉴证业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务要求注册会计师以消极方式提出结论。

（7）注册会计师责任大小不同。

注册会计师在合理保证的鉴证业务中承担的责任要大于在有限保证的鉴证业务中承担的责任。

（8）业务收费不同。

前者业务收费水平高于后者。

3．什么是鉴证业务和相关服务业务？

两者的区别是什么？

解答：

注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务业务。

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

相关服务业务，是指注册会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的财务信息执行商定程序、代编财务报表业务，以及其他会计咨询和会计服务业务。

二者区别主要体现在以下五个方面：

（1）业务涉及的关系人不同。

鉴证业务涉及三方关系人，即：

责任方、预期使用者和注册会计师；相关服务涉及二方关系人，即：

客户和注册会计师

（2）业务关注的焦点不同。

鉴证业务关注的焦点是鉴证对象信息的质量，是注册会计师对信息质量某种程度的保证；相关服务关注的焦点是信息的利用，通常会形成一系列的建议。

（3）工作的结果不同。

鉴证业务的工作结果，是注册会计师以书面形式对鉴证对象信息提供某种程度的可靠性保证；相关服务的工作结果，不对信息提供可靠性保证。

（4）独立性的要求不同。

鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务的其他两方；相关服务不对独立性提出要求。

（5）注册会计师的责任不同。

鉴证业务中承担的责任大于相关业务中承担的责任。

第四章职业道德与法律责任

一、单项选择题

1．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（D）。

A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行

2．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（C）责任。

A．没有过失B．普通过失C．重大过失D．欺诈

3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（D）。

A．聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所

C．减少业务收费D.拒绝接受委托

4．注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B）。

A．改聘相关专家B．改派其他注册会计师

C．终止该项审计业务约定D．出具拒绝表示意见的审计报告

5、注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德中的（B）。

A、职业品德B、对客户的责任

C、对同行的责任D、其他责任

6、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（D）。

A、经济上的独立B、形式上的独立

C、实质上的独立D、实质上和形式上的独立

7．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（D）。

A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B．某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作

D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

8．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（D）。

A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B．普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

9．注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（A）。

A．出于第三方利益使用客户信息

B．取得客户的授权

C．根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

D．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

10.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，这是对注册会计师（D）的要求。

A．客观性

B．公正性

C．职业谨慎

D．对客户的责任

二、多项选择题

1.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ABC）。

A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事

B．注册会计师的妻子在委托单位有经济利益

C.注册会计师担任委托单位常年会计顾问

D．注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款给事务所购买办公楼

2.下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（AD）。

A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力进行广告宣传

C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所的名义承办业务

D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

3.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（AC）。

A．在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序

B．与其审计委员会讨论独立性问题

C．让客户了解专业服务的范围和收费基础

D．撤出该项委托

4．下列情况中，作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的有（ABCD）。

A．半年前在委托单位担任财务总监

B．拥有委托单位股份100000股，每股成本价3.68元

C．为委托单位代编财务报表

D．与委托单位的总裁有近缘关系

5．注册会计师避免法律诉讼的具体措施有（ABD）。

A．与委托人签定审计业务约定书B．谨慎选择被审计单位

C．出具管理建议书D．提取风险基金或购买责任保险

6．从注册会计师方面看，导致其承担法律责任的可能原因有（ABC）。

A．违约B．过失C．欺诈D．舞弊

7．会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有（ABD）。

A．审计业务所需专业人员的水平和经验B．审计服务所需的时间

C．审计报告的作用大小D．审计服务所需承担的责任

8．注册会计师的法律责任包括（ABC　　）三种形式。

A．行政责任　　B．民事责任　C．刑事责任　D．会计责任

9．由于被审计单位方面的责任引发注册会计师承担法律责任的原因有（ABCD）。

A．错误B．舞弊

C．违反法规行为D．经营失败

三、判断题

1．注册会计法律责任主要包括违约责任、过失责任和欺诈责任。

（×）

2．法律责任一般分为民事责任，行政责任和刑事责任，这三种法律责任可单处，不可并处。

（×）

3．注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。

（×）

4．注册会计师在审计时，只要严格遵守中国注册会计师审计准则，保持应有的职业谨慎，就能将会计报表中存在的错误与舞弊揭露出来。

（×）

5.会计师事务所和注册会计师如果犯有重大过失或欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三方承担法律责任。

（√）

6．由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊。

（√）

7．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。

（×）

8．会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文件向社会公众发放。

（×）

9．由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收人不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

此举没有违反有关职业道德的规定。

（×）

10．注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，除特殊情况外，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。

（√）

四、综合题

1．ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。

为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。

为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。

相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

解答：

（l）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。

（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。

（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。

（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。

第五章财务报表审计的目标与范围

一、单项选择题

1．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（C）发表的审计意见。

A．会计资料及其他有关资料的真实性、合法性

B．经济活动

C．财务报表的合法性、公允性

D．财务状况、经营成果及现金流量

2．注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。

这意味着（C　）。

A．注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度

B．注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度

C．不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度

D．不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度

3．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（D）。

A．选择适用的会计准则和相关会计制度

B．选择和运用恰当的会计政策

C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

4．在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。

不适合与管理层讨论的事项包括（C）。

A．注册会计师的责任

B．计划的审计范围和时间

C．管理层的胜任能力和诚信问题

D．审计工作中发现的问题

二、多项选择题

1．注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容是（AD）。

A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

B.财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关