社会保险费申报例题.docx

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社会保险费申报例题

社会保险费申报例题

一、2013年度按月申报

　　1、桐乡市某企业2013年1月，职工人数100人，参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险均为92人，当月计入成本费用工资总额30万元，基本养老保险职工个人缴费基数之和为20万元，当月无扣减人员及其它可扣除项目金额。

请计算该企业1月份五项社会保险费的单位缴费基数及应缴费额。

参考答案：

养老保险参保率：

92/100=92%

工资总额：

30万元

　　扣除项目金额：

0

　单位缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（最低）缴费基数：

30×45%=13.5万元

　　13.5＜20（单位缴费基数按不低于参保单位全部职工工资总额的45%申报，如低于基本养老保险职工个人缴费工资基数之和，按职工个人缴费工资基数之和计算）

　　因此，单位缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（最低）缴费基数为：

20万元

　　单位缴纳基本养老保险费：

20×14%＝2.8万元

　　单位缴纳基本医疗保险费：

20×7%＝1.4万元

　　单位缴纳失业保险费：

20×2%＝0.4万元

　　单位缴纳工伤保险、生育保险缴费基数：

30万元

　　单位缴纳工伤保险费：

30×0.8％＝0.24万元

单位缴纳生育保险费：

30×0.5％＝0.15万元

2、桐乡市某企业2013年3月份，职工人数为100人，参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险均为50人，计入成本费用工资总额30万元，实际发放30万元，其中五险外单位参保人员为7人，发放工资2.1万元，聘用离退休人员为5人，发放工资1.5万元，未参保的外籍人员为5人，发放工资5万元，通迅费3万元，一次性支付给一名劳动合同制职工解除劳动合同后经济补偿金1万元，企业为职工缴纳商业保险费3万元，无其它可扣除项目金额，当月基本养老保险职工个人缴费基数之和为9万元。

请计算该企业3月份五项社会保险费的单位缴费基数及应缴费额。

　　参考答案：

　养老保险参保率：

50/（100-7-5-5）=60.24％

　　工资总额：

30万元

题目中外单位参保五险人员工资总额2.1万元、发放聘用离退休人员工资1.5万元，未参保的外籍人员工资5万元，一次性支付给一名劳动合同制职工解除劳动合同后经济补偿金1万元，在计算缴费基数时应予扣除。

通迅费3万元，企业为职工缴纳商业保险费3万元不得从缴费基数中扣除　

　　基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险扣除项目金额：

2.1+1.5+5+1＝9.6万元

　　单位缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（最低）缴费基数：

　　（30-9.6）×45%＝9.18万元

　　9.18＞9（基本养老保险、基本医疗保险（基本医疗住院保险）、失业保险的单位缴费基数大于基本养老保险职工个人缴费工资基数之和）

故，单位缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（最低）缴费基数：

9.18万元

　　单位缴纳基本养老保险费：

9.18×14%＝1.2852万元

　　单位缴纳基本医疗保险费：

9.18×7%＝0.6426万元

　　单位缴纳失业保险费：

9.18×2%＝0.1836元

　　单位缴纳工伤保险、生育保险缴费基数：

30-9.6＝20.4万元

　　单位缴纳工伤保险费：

20.4×0.8％＝0.1632万元

单位缴纳生育保险费：

20.4×0.5％＝0.1020万元

3、桐乡市某企业2013年3月份，职工人数为100人，本市户籍60人，均参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，非本市户籍40人，其中20人参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，20人只参加基本医疗保险、工伤保险、生育保险，计入成本费用工资总额30万元，实际发放30万元，无扣减人员及其它可扣除项目金额，本月基本养老保险职工个人缴费基数之和为15万元。

请计算该企业3月份五项社会保险费的单位缴费基数及应缴费额。

参考答案：

养老保险参保率：

80/100=80%

工资总额：

30万元

　　扣除项目金额：

0

　单位缴纳基本养老保险、失业保险（最低）缴费基数：

30×45%=13.5万元

　　13.5＜15（单位缴费基数按不低于参保单位全部职工工资总额的45%申报，如低于基本养老保险职工个人缴费工资基数之和，按职工个人缴费工资基数之和计算）

　　因此，单位缴纳基本养老保险、失业保险（最低）缴费基数为：

15万元

　　单位缴纳基本养老保险费：

15×14%＝2.1万元

　　单位缴纳失业保险费：

15×2%＝0.3万元

根据《关于完善社会保险费征缴管理有关问题的补充通知》（桐人社[2013]18号），各类用人单位中未到达法定退休年龄的非本市户籍的在职职工，应按规定参保基本养老保险、基本医疗保险（基本医疗住院保险）、失业保险、工伤保险、生育保险申报或基本医疗保险（基本医疗住院保险）、工伤保险、生育保险三险种。

对有按基本医疗保险（基本医疗住院保险）、工伤保险、生育保险三险种申报的单位，其基本医疗保险（基本医疗住院保险）单位缴费基数不得低于参保人数乘以上一年度全省在岗职工平均工资的60%。

因此，单位缴纳基本医疗保险（最低）缴费基数为：

100×2005（2012年度全省在岗职工平均工资60%）=20.05万元

20.05＞15＞13.5（基本医疗保险（基本医疗住院保险）单位缴费基数不得低于参保人数乘以上一年度全省在岗职工平均工资的60%，这个缴费基数是下限，如果企业按工资总额45%或基本养老保险职工个人缴费工资基数之和大于这个缴费基数的，要取最大值为基本医疗保险（基本医疗住院保险）单位缴费基数）因此该题中单位缴纳基本医疗保险缴费基数为：

20.05万元

单位缴纳基本医疗保险20.05×7%＝1.4035万元

　　单位缴纳工伤保险、生育保险缴费基数：

30万元

　　单位缴纳工伤保险费：

30×0.8％＝0.24万元

单位缴纳生育保险费：

30×0.5％＝0.15万元

如果该题中计入成本费用工资总额为50万元，其他条件不变，

22.8（50×45%）＞20.05＞15，那么单位缴纳基本养老保险、失业保险、基本医疗保险（最低）缴费基数为：

22.8万元

　单位缴纳基本养老保险费：

22.8×14%＝3.1920万元

单位缴纳失业保险费：

22.8×2%＝0.4560万元

单位缴纳基本医疗保险22.8×7%＝1.5960万元

单位缴纳工伤保险、生育保险缴费基数：

50万元

　单位缴纳工伤保险费：

50×0.8％＝4万元

单位缴纳生育保险费：

50×0.5％＝2.5万元

二、2013年度汇算清缴

　1、桐乡市某企业2013年每月职工均为100人，参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险每月均为70人，计入成本费用工资总额400万元，实际发放400万元，无其它可扣除项目金额，基本养老保险全年职工个人缴费基数之和为165万元。

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险23.1万元、基本医疗保险11.55万元、失业保险3.3万元、工伤保险3万元、生育保险缴1.8万元，请计算该企业2013年度单位缴纳五险汇算清缴应补（退）缴费额。

参考答案：

养老保险参保率：

70/100=70%（平均参保率小于90%）

工资总额：

400元

　　扣除项目金额：

0

　　养老、医疗、失业保险（最低）缴费基数：

　　400×45%＝180万元

180＞165

故，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险单位应缴费基数为：

180万元

　　应缴单位缴纳基本养老保险费：

180×14%＝25.2万元

　　应缴单位缴纳基本医疗保险费：

180×7%＝12.6万元

应缴单位缴纳失业保险费：

180×2%＝3.6万元

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险23.1万元、基本医疗保险11.55万元、失业保险3.3万元，因此汇算清缴应补

应补单位缴纳基本养老保险费：

25.2-23.1=2.1万元

应补单位缴纳基本医疗保险费：

12.6-11.55=1.05万元

应补单位缴纳失业保险费：

3.6-3.3=0.3万元

　　工伤保险、生育保险缴费基数：

400万元

应缴单位缴纳工伤保险费：

400×0.8％＝3.2万元

　　应缴单位缴纳生育保险费：

400×0.5％＝2万元

2013年度该企业已申报缴费工伤保险3万元、生育保险缴1.8万元，因此汇算清缴应补

应补单位缴纳工伤保险费：

3.2-3=0.2万元

应补单位缴纳生育保险费：

2-1.8=0.2万元

　　2、桐乡市某企业2013年每月职工均为100人，参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险每月均为81人，计入成本费用工资总额400万元，实际发放400万元，其中养老、医疗、失业、工伤、生育保险外单位参保人员每月均为5人，发放工资18万元，聘用离退休人员每月均为6人，发放工资20万元，发放防暑降温费（冷饮费）5万元，通迅费15万元，，无其它可扣除项目金额，基本养老保险全年职工个人缴费基数之和为175万元。

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险24.5万元、基本医疗保险12.25万元、失业保险3.5万元、工伤保险2.8万元、生育保险缴1.7万元，请计算该企业2013年度单位缴纳五险汇算清缴应补（退）缴费额。

参考答案：

养老保险参保率：

81/（100-5-6）=91.01%（平均参保率达到90%以上）

工资总额：

400元

　　扣除项目计算：

　　基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险扣除项目金额：

18+20+5=43万元

　　养老、医疗、失业保险（最低）缴费基数：

　　（400-43）×45%＝160.65万元

160.65＜175基本养老保险全年职工个人缴费基数之和

故，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险单位应缴费基数为：

175万元

根据桐政办发〔2012〕152号桐乡市人民政府办公室《关于完善社会保险费征缴管理有关事项的通知》中第二条之规定，社会保险参保达到基本全覆盖的用人单位（养老保险年平均参保率达到90%及以上），其基本养老保险、基本医疗保险（基本医疗住院保险）、失业保险的单位缴费基数按不低于参保单位全部职工工资总额的45%申报，每月申报时单位缴费基数低于基本养老保险职工个人缴费工资基数之和的，按职工个人缴费工资基数之和计算。

年终汇算清缴时，基本养老保险、基本医疗保险（基本医疗住院保险）、失业保险的单位缴费基数按应缴的单位缴费基数的90%结算，多退少补

因此，社保费汇算清缴年度结算时申报的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险缴费基数应该是175×90%=157.5万元（3月31日之前一定要到所在地人力资源和社会保障管理所提出申请，审批同意后养老、医疗、失业保险单位缴纳部分才能享受优惠10%政策）　　

应缴单位缴纳基本养老保险费：

157.5×14%＝22.05万元

　　应缴单位缴纳基本医疗保险费：

157.5×7%＝11.025万元

应缴单位缴纳失业保险费：

157.5×2%＝3.15

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险24.5万元、基本医疗保险12.25万元、失业保险3.5万元，因此汇算清缴应退

应退单位缴纳基本养老保险费：

24.5-22.05=2.45万元

应退单位缴纳基本医疗保险费：

12.25-11.025=1.225万元

应退单位缴纳失业保险费：

3.5-3.15=0.35万元

　　工伤保险、生育保险缴费基数：

400-43＝357万元

应缴单位缴纳工伤保险费：

357×0.8％＝2.856万元

　　应缴单位缴纳生育保险费：

357×0.5％＝1.785万元

2013年度该企业已申报缴费工伤保险2.8万元、生育保险缴1.7万元，因此汇算清缴应补

应补单位缴纳工伤保险费：

2.856-2.8=0.056万元

应补单位缴纳生育保险费：

1.785-1.7=0.085万元

3、上题中如果基本养老保险全年职工个人缴费基数之和为160万元

　养老、医疗、失业保险（最低）缴费基数：

　　（400-43）×45%＝160.65万元

160.65＞160

故，单位缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（最低）缴费基数：

160.65万元

社保费汇算清缴年度结算时申报的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险缴费基数应该是160.65×90%=144.585万元

　　应缴单位缴纳基本养老保险费：

144.585×14%＝20.24万元

　　应缴单位缴纳基本医疗保险费：

144.585×7%＝10.12095万元

应缴单位缴纳失业保险费：

144.585×2%＝2.8917万元

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险24.5万元、基本医疗保险12.25万元、失业保险3.5万元，因此汇算清缴应退

应退单位缴纳基本养老保险费：

24.5-20.24=4.26万元

应退单位缴纳基本医疗保险费：

12.25-10.12095=2.12905万元

应退单位缴纳失业保险费：

3.5-2.8917=0.6083万元

4、桐乡市某企业2013年每月职工均为100人，本市户籍60人，每月均参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，非本市户籍40人，其中20人每月均参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，20人每月只参加基本医疗保险、工伤保险、生育保险，计入成本费用工资总额360万元，实际发放360万元，无扣减人员及其它可扣除项目金额，基本养老保险全年职工个人缴费基数之和为200万元。

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险28万元、基本医疗保险14万元、失业保险4万元、工伤保险2.88万元、生育保险缴1.8万元，请计算该企业2013年度单位缴纳五险汇算清缴应补（退）缴费额。

参考答案：

养老保险参保率：

60+20/100=80%（平均参保率小于90%）

工资总额：

360元

　　扣除项目金额：

0

养老、失业保险（最低）缴费基数：

　360×45%＝162万元

162＜200

故，基本养老保险、失业保险单位应缴费基数为：

200万元

　　应缴单位缴纳基本养老保险费：

200×14%＝28万元

　　应缴单位缴纳失业保险费：

200×2%＝4万元

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险28万元、失业保险4万元，因此汇算清缴不需补缴

根据《关于完善社会保险费征缴管理有关问题的补充通知》（桐人社[2013]18号），对有参加五险和参加基本医疗保险（基本医疗住院保险）、工伤保险、生育保险三险种申报的单位，其基本医疗保险（基本医疗住院保险）单位缴费基数不得低于参保人数乘以上一年度全省在岗职工平均工资的60%。

因此，单位缴纳基本医疗保险（最低）缴费基数为：

100×12×2005=240.6万元（2012年度全省在岗职工平均为2005）

240.6＞200＞162

因此，单位缴纳基本医疗保险缴费基数为：

240.6万元

应缴单位缴纳基本医疗保险费：

240.6×7%＝16.8420万元

2013年度该企业已申报单位缴纳基本医疗保险14万元，因此汇算清缴需补缴

应补单位缴纳基本医疗保险费：

16.8420-14=2.8420万元

　　工伤保险、生育保险缴费基数：

360万元

应缴单位缴纳工伤保险费：

360×0.8％＝2.88万元

　　应缴单位缴纳生育保险费：

360×0.5％＝1.8万元

2013年度该企业已申报缴费工伤保险2.88万元、生育保险缴1.8万元，因此汇算清缴不需补缴

如果该企业养老保险平均参保率达到90%以上的，其他条件不变，企业在3月31日之前到所在地人力资源和社会保障管理所提出申请，审批同意后养老、医疗、失业保险单位缴纳部分汇算清缴时可以按应缴的单位缴费基数的90%结算申报。

应缴单位缴纳基本养老保险费：

200×90%×14%＝25.20万元

　　应缴单位缴纳失业保险费：

200×90%×2%＝3.6万元

2013年度该企业已申报单位缴纳基本养老保险28万元、失业保险4万元，因此汇算清缴应退

单位缴纳基本养老保险费：

28-25.2=2.80万元

单位缴纳失业保险费：

4-3.6=0.40万元

应缴单位缴纳基本医疗保险费：

240.6×90%×7%＝15.1578万元

2013年度该企业已申报单位缴纳基本医疗保险14万元，因此汇算清缴需补缴

单位缴纳基本医疗保险费：

15.1578-14=1.1578万元

　　应缴工伤保险、生育保险费不变