典当业财务培训内容定稿讲解.docx
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典当业财务培训内容定稿讲解
一、办理企业税务登记和纳税鉴定的相关手续
企业在取得企业营业执照后，应根据相关法律规定，在有效期限内,到所在区税务机关办理国、地的税务登记及纳税鉴定工作。
二、办理基本、专项、一般银行帐户的开户手续
携带相关证件、根据银行有关政策规定，办理企业银行基本帐户的开户手续及办理交纳税金、职工保险、公积金、通讯费、水电费等专项帐户和一般帐户的手续。
三、会计科目的设置与核算内容（见附表1-8）
四、会计帐簿与辅助帐簿的设置
会计帐簿是以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务活动的帐簿。
按用途和分类进行设置：
包括：
总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐簿。
辅助帐簿设置对确保典当企业的规范运营，既是一个基础工作同时也是强化企业内部财务管理工作的重要组成部分。
根据典当业务的特点并结合各自典当行所做的典当业务不同，建议设置以下辅助帐簿和表格。
1.典当信息登记表：
每日业务结束后，根据当天新当、续当、赎当、绝当记录对截止上一日的业务情况进行更新，使帐物记录与实际业务相符。
2.典当业务登记帐：
将每日新当、续当、赎当的情况进行统计，包括金额、笔数和收入，并作好与财务或前台业务的核对工作，月末进行汇总。
3、月末库存盘点表：
每月末最后一天，对典当业务信息登记情况进行整理汇总，并进行实物与帐物的核对盘点工作，制成盘点明细表，留档备查。
五、典当业务事项的会计核算
1、新当物品及息费收入的会计处理
例题1.（抵押贷款——房产）
2010年1月1日，某典当企业收当一项房产，共发放当金40万元，月息费率3%（月综合费用率%+月利息率%），典当期限为3个月（2010年1月1日—3月31日），假定当日典当企业预扣3个月的息费金额。
会计处理分录：
◆发放当金
借：
贷款——抵押贷款——本金 400000
贷：
预收账款（应收账款）——息费36000
贷：
库存现金/银行存款364000
◆结转本月的息费收入
借：
预收账款（应收账款）——息费12000
贷：
息费收入12000
◆结转2010年2—3月份的息费收入做同上的会计分类。
例题2.（质押贷款——动产）
2010年2月1日，某典当行收当金饰品一件，发放贷款额4200元，月息费率4.5%，典当期限为一个月。
会计处理分录：
◆发放当金
借：
贷款——质押贷款——本金4200
贷：
库存现金/银行存款4011
贷：
息费收入189
2、续当物品及赎当物品的会计处理
①、续当的会计处理
◆以题2为例，因当户资金周转困难，再续存、交纳一个月息费费用。
借：
库存现金/银行存款189
贷：
息费收入189
②、赎当的会计处理
◆以题1、2为例，当户按赎当到期日赎回当物，归还贷款。
借：
库存现金/银行存款400000
贷：
贷款—抵押贷款—本金400000
借：
库存现金/银行存款4200
贷：
贷款—质押贷款—本金4200
3、绝当物品的会计处理
绝当物：
取得绝当物的《衔接规定》
1、“动产”的绝当物——设“1409绝当物品”科目
2、“股权、票据”的绝当物品（属于金融资产类）——
“交易性金融资产”、可供出售金融资产“、持有至到期投资”、“应收票据”科目。
绝当物处置的《衔接规定》
1、“存货类”绝当物品，在“其他业务收入”、“其他业务支出”科目进行会计处理。
2、“金融资产类”绝当物品，在“投资收益”科目进行会计处理。
3、“应当退还当户”或“向当户追索的款项”，在“其他应付款”、“其他应收款”科目进行会计处理。
◆“向当户追索的款项”，典当企业未能收回该笔款项的，该笔损失在“营业外支出”列支。
◆以题2为例（动产绝当物品），典当企业将该笔业务认定绝当。
转账：
借：
存货——1409绝当物品——民品4200
贷：
贷款——质押贷款——本金 4200
处理：
借：
库存现金/银行存款6000（绝当处理收入）
贷：
其他业务收入5825.24
应交税费——增值税174.76
计提：
借：
营业税金及附加17.47
贷：
应交税费——城市维护建设费12.23
应交税费——教育费附加5.24
借：
业务及管理费——防洪费1.75
贷：
应交税费——防洪费1.75
转账：
借：
其他业务成本4200
贷：
存货——1409绝当物品——民品4200
纳税：
借：
应交税费——增值税174.76
应交税费——城市维护建设费12.23
应交税费——教育费附加5.24
应交税费——防洪费1.75
贷：
银行存款193.98
月末结转：
借：
其他业务收入5825.24
贷：
本年利润5825.24
借：
本年利润4219.22
贷：
其他业务成本4200
营业税金及附加17.47
业务及管理费——防洪费1.75
六、职工薪酬以及其他相关支出的会计处理
★职工薪酬：
——为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
为了核算应付给职工的薪酬，企业应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核算。
在总帐户下分别设置明细帐户。
“应付职工薪酬”——“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”（解除劳动关系的补偿）、“其他”。
★职工福利
——供暖费补贴、防暑降温、误餐补助费、通讯费、困难补助等。
发放职工薪酬及其他相关支出的会计处理
★向职工支付工资及从应付职工薪金中扣还的各种款项（保险费、公积金、个人所得税等）。
借：
应付职工薪酬—工资
贷：
其他应收款—代扣款（个人承担的费用）
应交税费—个人所得税
银行存款/库存现金
转帐：
借：
业务及管理费—工资
贷：
应付职工新酬—工资
交纳税金：
借：
应交税费—个人所得税
贷：
银行存款
交纳保险费：
借：
其他应收款—代扣款（个人承担的保险费）
贷：
银行存款
交纳公积金：
借：
其他应收款—代扣款（个人承担的公积金）
贷：
银行存款
应付职工薪酬中单位承担费用的会计处理：
交纳保险费：
借：
应付职工薪酬——社会保险
应付职工薪酬——医疗保险
应付职工薪酬——失业保险
应付职工薪酬——工伤保险
应付职工薪酬——生育保险
贷：
银行存款
交纳公积金：
借：
应付职工薪酬——公积金
贷：
银行存款
支付职工福利：
借：
应付职工薪酬—职工福利费（取暖费）
应付职工薪酬—职工福利费（防暑降温）
应付职工薪酬—职工福利费（误餐补助）
应付职工薪酬—职工福利费（通讯费：
发放现金）
贷：
库存现金/银行存款
转帐：
借：
业务及管理费——社会保险
业务及管理费——医疗保险
业务及管理费——失业保险
业务及管理费——工伤保险
业务及管理费——生育保险
业务及管理费——公积金
业务及管理费——职工福利费（取暖费）
业务及管理费——职工福利费（防暑降温）
业务及管理费——职工福利费（误餐补助）
业务及管理费——职工福利费（通讯费：
发放现金）
贷：
应付职工薪酬——（明细）
一定的时间内集中报销：
借：
业务及管理费—办公费（通讯费）
贷：
库存现金
七、企业所得税汇算清缴准予税前扣除相关费用的标准比例
1、支付防暑降温、冬季取暖费
①.防暑降温2009年调整发放标准为每人每月78元，发放时间6、7、8、9四个月（78元*4=312元）。
②.冬季取暖费发放标准为每人520元。
2、支付办公通讯费
从2009年1月1日起，企业支付与其经营活动有直接关系职工的办公通讯费用，按天津市国家税务局、地方税务局有关文件执行。
①企业内部规定在一定的时间内集中报销，税前扣除的通讯费可按每人每月平均计算300元，但不得按发放人数平均计算（不计入工资总额）。
②企业以现金形式发放的通讯费用，应计入企业工资薪金或职工福利费。
3、支付社会保险费、住房公积金
按国家规定的计提基础和计提比例。
4、业务招待费支出，不得超过当年（营业）收入的5‰的部分。
5、广告费及业务宣传费支出不得超过当年（营业）收入的15%，超过部分，准予在以后年度结转扣除。
★广告费用支出凭证，须是广告公司的专用发票，年终终了须向税务机关备案，经审批后，方可报送“年度企业所得税汇算清缴报表”。
6、职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分。
7、工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分。
8、职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分。
★职工教育经费、工会经费、职工福利费，以前年度计提的，但尚未使用的余额，新发生的费用从余额中冲减。
9、开（筹）办费，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新法有关长期待摊费用的处理规定处理。
八、企业应缴纳各种税费的会计处理
典当行业目前主要涉及的税费包括：
营业税及附加税费、企业所得税、代扣代缴的个人所得税、处理绝当物品所涉及的增值税、以及企业房产税、印花税等。
1、营业税及附加税
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——营业税（按收入的5%计算）
应交税费——城市维护建设费（按营业税的7%计算）
应交税费——教育费附加（按营业税的3%计算）
借：
业务及管理费——防洪费
贷：
应交税费——防洪费（按营业税的1%计算）
2、增值税及附加税费：
典当行业处理绝当物品时按照税务局规定应当交纳增殖税，按照小规模纳税人适用税率的3%进行计算交纳。
以上面提到的绝当物品处理的例题为依据，介绍一下增殖税的计算过程：
上题中取得绝当金饰品的收入是6000元，由于这个收入是含有增殖税的收入，因此在计算前首先要进行价税分离，具体是6000÷（1+3%）=5825.24元，这是不含税的收入，然后再计算应缴纳的增殖税，5825.24×3%=174.76元。
3、房产税：
根据税法企业自有房屋每年要交纳房产税，企业自用的房屋计算交纳的依据是：
按房屋帐面原值×（1-30%）×1.2%=应交纳金额。
每年交纳一次。
再有就是企业自有房屋已经出租的按收取租金的12%计算交纳房产税。
九、会计报表填置的注意事项
1、资产负债表
固定资产（净值）
其他资产（其他应收款、待摊费用）
应交税费（应交税金、其他应交款）
其他负债（其他应付款等）
2、利润表
利息收入（综合费用+利息）
利息支出（银行贷款利息）
业务及管理费（银行手续费）
3、现金流量表
十、当票的管理与使用
当票是典当行与当户之间的信贷契约是典当行向当户支付当金的付款凭证。
典当行在开具当票时应注意以下工作细节：
１、凭客户有效身份证件据实填列姓名、地址、身份证号码。
２、填写典当物具体名称、重量、数量、单位及典当金额。
３、填写典当金额、综合费用、实际支付金额、起止日期。
４、注明收费率（利率、服务及保管费用）
典当金借款利率收取按人民银行规定六个月贷款基准利率计算，目前年利率为：
4.86%，折合月为0.405%。
综合费用收取上限按典当管理办法规定执行：
动产质押借款月费率不超过当金的4.2%；
房地产抵押不超过当金的2.7%；
财产权利质押不超过当金的2.4%。
天津市典当协会为加强行业自律，创造一个和谐有序的经营环境，避免其他省市出现的不良竞争局面出现，在通过全体会员认真的讨论和同意下，特制定并执行息费合并后收取的上下限规定，具体为：
民品质押业务月息费率收取标准为上限4.5%、下限4%；
机动车质押业务月息费率收取标准为上限4.5%、下限3.5%；
房地产抵押业务月息费率收取标准为上限3%、下限2.5%；
财产权利质押业务月息费率收取标准为上限2.5%、下限1%。
当票的管理：
按商务部及市商委的管理规定。
各典当企业必须通过协会购买、使用统一印制的当票文本，具体制式为一式四联。
典当行与客户在完成一笔典当业务后，将一式四联的当票按其不同的用途进行处理。
第一联为“存根联”，用于在借款期内的备查、客户续期、客户赎当等手续。
第二联为“会计联”，用于典当业务完成后当天转交给会计人员，用于进行帐务处理。
第三联为“仓库联”，用于（典当业务完成后将右下角带客户签字部分剪下封存在保管客户当物的袋子上），还有就是客户赎当后将此联转交财务用于进行赎当的帐务处理。
第四联为“客户联”，由客户进行保管，作为续当和赎当不可缺少的凭证。
十一、企业会计及业务档案的管理规定
序号
档案名称
管理期限
备 注
一
会计凭证
1
原始凭证
15年
2
记帐凭证
15年
3
汇总凭证
15年
二
会计帐簿
4
总帐明细帐
15年
5
日记帐
15年
现金和银行日记帐25年
6
固定资产卡片
固定资产清理后保管5年
7
辅助帐簿
15年
三
财务报告
8
月季财务报告
3年
包括文字分析
9
年度财务报告
永久
包括文字分析
四
其他类
10
会计移交手册
15年
11
会计档案保管清册
永久
12
会计档案销毁清册
永久
13
银行余额调节表、银行对帐单
5年
十二、对商务部信息月报表填制与报送（见附表9-11）
十三、《典当管理办法》相关规定见管理办法
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