焦作市基层医疗卫生机构债务审计方案10112.docx

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焦作市基层医疗卫生机构债务审计方案10112

***市审计局关于下发

***市基层医疗卫生机构债务清理

审计实施方案的通知

各县（市区）审计局：

现将《***市基层医疗卫生机构债务清理审计实施方案》（非正式稿）发送给你们，请结合各自实际，认真贯彻执行。

正式审计实施方案待省医改办整体方案出台后，再正式印发。

二○一一年十月十二日

***市基层医疗卫生机构债务清理

审计工作方案

为搞好***市基层医疗卫生机构债务清理审计工作，根据《国务院办公厅转发发展改革委财政部卫生部关于清理化解基层医疗卫生机构债务意见的通知》（国办发〔2011〕32号）和省审计厅的统一要求，现制订如下审计工作方案。

一、审计工作目标

按照“制止新债、锁定旧债、明确责任、分类处理、逐步化解”的总体要求，全面理清基层医疗卫生机构债务债权关系，明晰债务债权主体，逐笔审定，剔除不实债务，锁定债务基数，为化解基层医疗卫生机构债务提供真实、完整、准确的债务数据；客观揭示和反映基层医疗卫生机构债务管理中存在的突出问题，深入分析债务形成的主要原因，从源头上提出改进的意见和建议，促进有关部门完善相关制度和监控体系，建立长效机制，制止发生新债，为省委、省政府研究解决基层医疗卫生机构债务和推进全省医药卫生体制改革提供决策依据。

二、审计范围和对象

（一）审计的债务范围

此次对基层医疗卫生机构的债务清理审计范围，是指基层医疗卫生机构发展建设过程中形成的长期债务（含基层医疗卫生机构账面上未显示的隐性长期债务），主要包括发生于业务用房、辅助用房建设维修和医疗设备购置等与基层医疗卫生机构发展建设直接相关的债务。

（二）审计的时间范围

2009年12月31日前形成的截至审计日尚未偿还的债务，属于本次清理审计范围。

2010年1月1日至今形成的债务，不纳入本次清理审计范围。

（三）审计对象

基层医疗卫生机构，是指政府举办的乡（镇、办事处）卫生院和社区卫生服务机构。

三、审计内容和重点

要对基层医疗卫生机构账面反映及账面上未显示的债务逐项、逐笔登记和核实，彻底查清债务发生的时间、原因、用途，摸清基层医疗卫生机构负有偿还责任的债务规模、结构情况，了解债务的来源构成情况（主要包括金融机构贷款、拖欠施工单位工程款、拖欠有关单位工程材料货款、拖欠医疗设备供货单位供货款、向有关单位和个人借款、职工集资款等），弄清债务的使用去向情况（主要包括业务用房、辅助用房建设维修和医疗设备购置等）。

具体的审计内容和重点如下：

（一）审计内容。

主要包括六个方面：

一是核实债务人信息。

主要包括债务人名称、负债主体类型。

二是核实债务信息。

包括债务实际余额、债务本金、债务利息、债务来源、债务用途、债务发生时间、原始债务金额、已偿还本金和利息、债务财务资料、债务相关凭据材料等。

三是核实债权人信息。

包括债权人名称、债权人地址、债权人联系方式、债权人身份证或机构代码等。

四是严格界定债务范围，务必剔除建设职工住宅、拖欠职工工资补贴和招待费超支等事项形成的债务。

五是重点关注债务资金使用是否合理、合规和有效。

审查有无未按核准用途使用债务资金的问题，有无长期闲置债务资金的问题。

六是审查有无借新债还旧债、向群众摊派和挤占挪用其他医改专项资金的问题，有无违反规定搞建设、上项目的问题，有无虚报冒领、截留挤占、套取补助资金及造成资金损失的问题。

（二）审计重点。

一是对拖欠施工单位工程款，要重点关注基建工程立项依据、施工合同、工程预（决）算、资金结算凭据资料等，审查有无不按程序申报和不按规定实施的问题，有无未经审批擅自扩大建设规模、提高建设标准、违规超概算的问题。

二是对拖欠医疗设备供货单位供货款，要重点关注向供货商购置医疗设备的相关合同、发票、验收记录、资金结算凭据资料等，审查有无违规操作现象。

三是对金融机构贷款、向有关单位和个人借款、职工集资款等方面的债务，要重点关注贷款和借款的原始合同、借据等证据，审查有无弄虚作假现象。

要核实金融机构为规避风险将长期贷款转为短期贷款的情况。

四是要重点核实尚未在单位账上反映的隐性债务问题。

（三）其他需要关注的重要事项。

一是对未入账的债务，要由债权人、经手人、批准人提供相关证据和证明材料，然后进行登记；二是在会计手续移交时账簿、凭证没有交接，但有账务原始移交表，并有交接双方、鉴证人三方共同签字，属于债务的，要认真进行登记。

三是要妥善处理债务中的“白条”等财务不规范问题，在发生债务时已作为原始凭证入账、且有当事人双方及相关证人等签字确认的“白条”，经过确认无异议后，可将其视同合法债务凭据；对有异议的“白条”，要认真进行核实，对为骗取偿债资金而伪造“白条”和做假账的，要追究有关人员的法律责任，涉嫌犯罪的，应移交司法机关处理。

四是对债务人不明确的，没有有效的债务原始证明资料，或虽有相关证明资料但记录不清，无法核实债务数额的，其债务不予认定。

五是对贷款和借款形成的需要偿还的利息，要坚持“分段计息，息不转本，利不滚利”的原则。

金融机构银行贷款利息，要按照原始合同规定计算；借款利息一律以借款期间的金融机构贷款法定基准利率计算，以不高于同期银行贷款利率进行测算，其间凡高于当年金融机构贷款法定基准利率的部分一律予以剔除。

四、审计组织

（一）组织领导。

为加强这次基层医疗卫生机构债务清理审计工作的领导，***市审计局成立债务清理审计领导小组，全面负责这次审计的组织工作。

闫万国局长担任审计领导小组组长，姚爱意担任副组长，社保科任克毅、白保刚、陈海青任成员。

（二）组织方式。

市局负责组织督导、汇总和抽查全市审计工作。

各县（市、区）审计局专门抽调人员，组成审计组，局长任审计组组长，主管副局长任副组长，具体负责组织实施基层医疗卫生机构债务清理审计工作。

同时，市局对一个县（市、区）所辖的一个乡级的医疗机构，进行债务抽查审计工作。

省厅赴***市市长经济责任审计组负责一个乡（镇、办事处）的医疗机构的债务审计任务，对于审计报表、工作底稿、审计证明材料要提交给所属县（市、区）审计局，由所属县（市、区）审计局汇总和归档。

（三）分级负责。

这次审计实行省厅统一领导、省、市、县分级负责的原则。

10月12日至31日，各县（市、区）审计局负责审计实施、整理债务清理审计情况，填写统计报表、撰写审计报告等；11月1日前，报县（市、区）政府并经主管县（市、区）长签字确认后，上报市审计局（包括纸质件和电子件，统计报表和审计报告纸质件一式三份，其中一份由省辖市上报省厅）。

对于11月1日前未能及时上报的，市局将不再对其进行汇总上报，由此产生的后果自行负责。

五、有关要求

（一）统一思想，提高认识。

此次清理审计，是国务院、省政府部署的一项重要工作，通过审计，摸清当前基层医疗卫生机构债务基本情况。

各级审计机关要充分认识此项工作的重要性，牢固树立大局意识和宏观意识，以高度的政治责任感和历史使命感，克服一切困难，保质保量地完成审计工作任务。

（二）客观公正，实事求是。

各县（市、区）审计局在债务清理审计过程中，要按照“程序公开、过程公开、结果公开”和“见账、见人、见物”的原则组织实施，确保债务数据真实、准确，做到不多报、不漏报、不错报，严禁弄虚作假。

对每一个医疗卫生机构的每项、每笔债务要认真进行清理核实，剔除不实债务，锁定实际债务。

要按照举债主体、债务来源和债务用途进行分类，逐笔登记，填写报表，登记造册，建立债务台账和债权债务数据库，并在一定范围内公示各项债务情况，接受社会监督。

公示的主要内容包括债务发生时间、用途、数额、债权人、债务人、举报电话等，公示时间不少于5个工作日。

对群众举报有异议的债务，要认真对待，尽快调查核实。

对审计后没有异议的债务要进行锁定。

（三）深入剖析，注重实效。

各级审计机关要在摸清债务规模，分清债务类型，弄清债务结构，锁定债务家底、揭示有关问题的基础上，深入分析债务形成的原因，深入剖析审计发现问题的原因，深入研究体制、机制、制度方面存在的障碍、缺陷和漏洞。

通过审计，不仅要发挥审计监督的职能，更要发挥审计服务的功能。

要把审计工作与完善制度、加强管理、促进改革、推动发展结合起来，注重从体制、机制、制度上有针对性地提出宏观性、前瞻性、可操作性的审计建议，为我省基本药物制度的顺利实施和医疗综合改革的稳步推进搞好服务。

（四）及时沟通，加强协调。

各级审计机关要积极做好与地方政府及各级医改、财政、卫生、监察等相关部门的沟通联系，及时解决债务清理过程中出现的问题，确保审计工作平稳有序和高效运行。

对于审计工作中遇到的问题，要及时与市局联系。

另外，县（市、区）审计局要及时向市局报告工作进展情况、发现的重大问题、案件线索和其他重大事项。

（五）依法审计，严守纪律。

各级审计机关要严格执行审计法律法规，确保审计的债务数据和其他相关数据真实、准确和完整，确保审计工作目标的实现。

严格执行审计纪律及各项廉政规定，切实做到依法审计、文明审计。

严格遵守保密纪律，任何单位和个人不得对外披露审计情况和审计数据。

附件：

1．基层医疗卫生机构债务清理审计报告撰写要求

2．填表说明

3．基层医疗卫生机构债权债务基本情况表（表一）

4．基层医疗卫生机构负债项目登记表（表二）

5．县（市、区）基层医疗机构债务汇总表（表三）

6．省辖市基层医疗卫生机构债务汇总表（表四）

7．全省基层医疗卫生债务汇总表（表五）

附件1

基层医疗卫生机构债务清理

审计报告撰写要求

为了保证基层医疗卫生机构债务清理审计成果能够充分合理反映、满足省委、省政府的决策需求，现对这次审计报告的内容统一要求如下：

一、引言

主要包括：

（1）审计依据。

（2）审计时间，也就是审计起始时间。

（3）审计的范围和重点。

（4）被审计单位配合审计情况。

二、基本情况

（一）债务形成情况、债务使用去向情况，归还债务情况和欠债情况，均按债务主体、债务来源类型、债务用途分别叙述。

（二）审计实施情况（必须注明审计的医疗机构个数）

（三）其他情况

三、审计评价

（一）债务管理情况评价

（二）债务筹集情况评价

（三）债务使用情况评价

（四）其他方面的评价

四、审计发现的主要问题

（1）债务方面的问题（主要包括债权人信息和欠债数额是否真实；债务筹集和使用是否合规合法；债务管理是否到位；是否存在借新债还旧债的问题）

（2）其他方面的问题

五、债务形成及审计发现问题的原因分析

六、审计建议

附件2

填表说明

为确保填表内容统一，现就有关情况说明如下：

一、表格组成

本次债务清理审计报表由五张表格组成，包括基层医疗卫生机构债权债务基本情况表（表一）、基层医疗卫生机构负债项目登记表（表二）、县（市、区）基层医疗机构债务汇总表（表三）、省辖市基层医疗卫生机构债务汇总表（表四）、全省基层医疗卫生债务汇总表（表五）。

其中：

表一、表二、表三由县（市、区）审计机关填写；表四由省辖市审计机关填写；表五由省厅填写。

二、释义

（一）基层医疗卫生机构债权债务基本情况表（表一）

1．此表由县（市、区）审计机关填写，填写此表的目的是了解债务情况以及每个债权人的详细信息，做到债权与债务相符。

所有资料务必准确，便于债务的核实和化解。

2．每个欠债项目填写一张表，每张表要按债权人名称逐笔填写，每个债权人填写一行。

3．未还本金=债务本金—已还本金。

4．欠债金额=未还本金＋未付利息。

5．债权人名称/姓名：

债权人为单位的，必须填写单位名称和债务登记时的法人代表姓名。

6．债务经办人和债务批准人：

指债务发生时，负债单位的债务经手人和债务批准人。

7．债务发生时间：

以借款合同、协议或凭据上的日期为准。

8．地址：

债权人为单位的，应填写单位的日常办公地址；债权人为自然人的，可以填写家庭住址。

填写的地址力求淮确，方便联系。

9．项目负责人：

指债务发生时,负债单位的项目建设负责人。

10．批准单位：

指同意欠债项目立项的批准单位，没有相关单位批准的，应在备注中对项目情况予以说明。

11．主要建设内容：

简要描述项目建设地点、实施内容、数量、建设性质（新建、改建、扩建等）等，如购置××设备5台等。

12．项目起止时间：

指工程建设的开工、竣工时间（如2006年3月--8月）或医疗设备购置时间。

13．债务本金：

指借债（贷）的数额。

14．已还本金：

截至债务登记日，累计已还的债务本金。

15．欠债金额：

未偿还本金及未偿还的利息合计。

（二）基层医疗卫生机构负债项目登记表（表二）

1．此表由县（市、区）审计机关填写，填写此表的目的是了解每个基层医疗卫生机构的所有欠债项目基本情况。

每个基层医疗卫生机构的所有欠债项目都填入此表，每个欠债项目填写一行。

2．每个基层医疗卫生机构填写一张表。

另外，表二的金额来自于表一，要注意表二与表一的关联性。

3．债务本金的金额要与债务主体、债务类型和债务用途的小计金额保持一致。

4．未还本金=债务本金—已还本金。

5．欠债金额=未还本金＋未付利息。

6．债务主体：

县级政府、乡级政府、卫生部门、基层医疗卫生部门。

7．债务类型：

指金融机构贷款、拖欠施工单位工程款、拖欠医疗设备供货单位供货款、向单位和个人借款、职工集资款等。

8．债务用途：

指业务用房、辅助用房建设维修、医疗设备购置等。

（三）县（市、区）基层医疗机构债务汇总表（表三）

1．此表由县（市、区）审计机关汇总填写，每个基层医疗卫生机构填写一行，表三的金额来自于表二，要注意表三与表二的关联性。

2．债务本金的金额要与债务主体、债务类型和债务用途的小计金额保持一致。

3．未还本金=债务本金—已还本金。

4．欠债金额=未还本金＋未付利息。

（四）省辖市基层医疗卫生机构债务汇总表（表四）

1．此表由省辖市审计机关汇总填写，表四的金额来自于表三，要注意表四与表三的关联性。

2．债务本金的金额要与债务主体、债务类型和债务用途的小计金额保持一致。

3．未还本金=债务本金—已还本金。

4．欠债金额=未还本金＋未付利息。

（五）全省基层医疗卫生债务汇总表（表五）

1．此表由省厅汇总填写，表五的金额来自于表四，要注意表五与表四的关联性。

2．债务本金的金额要与债务主体、债务类型和债务用途的小计金额保持一致。

3．未还本金=债务本金—已还本金。

4．欠债金额=未还本金＋未付利息。