财务管理规定讲诉.docx
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财务管理规定讲诉
财务管理规定
为了完善项目财务管理体制，规范项目财务行为，加强内部财务管理，使项目部财务管理由核算型向经营管理型转变促进项目部经济核算。
根据《企业财务通则》《施工、房地产开发企业财务制度》及公司财务管理办法，结合我项目部的实际情况，特制定本办法。
项目部财务管理的目的基本任务、基本原则，作用。
一、项目部财务管理的目的在于通过对资金、成本、收入、利润的管理，达到以较少的投入获得最大的经济效益。
二、项目部财务管理的基本任务就是认真履行财务管理的职责，做好工程项目全员、全方位、全过程的会计核算和各项财务收支计划及各项考核工作，合理地使用资金，有效地利用各种资产，努力提高经济效益。
三、项目部财务管理的基本原则是：
建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，推行责任成本管理，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准。
努力降低项目工作成本，确保国有资产的保值、增值、如实反映财务状况，按规定计提交纳税金、管理费及其他应交款项，接受公司财务部、审计部的监督检查。
四、项目部财务管理的作用：
抓好项目部财务管理，可以大力促进施工管理，计划管理，技术管理、设备管理、质量安全管理、使全员参与全过程全方位的管理，从而保证项目部各项指标的落实。
项目原始记录管理制度
一、认真审核原始记录
项目部的原始记录是反映项目部生产经营活动的原始资料，是进行财务预测、财务管理、会计核算和计划分析的重要依据。
无论是外部取得还是内部自制的原始记录，每一种都要审核其客观性、真实性和经济业务的发生及完成情况；都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任；是否具备以下几方面的基本内容：
（1）原始记录的名称（如发票、收据、派工单、材料点验单、材料明细单、发料单等）
（2）填制的时间；
（3）接受单位的名称；
（4）经济业务的内容；
（5）经济业务的实物数量、单价和金额等；
（6）填制单位的公章和填制人姓名；
（7）经办人签字或盖章。
二、按要求整理好原始记录
为了保证项目原始记录能够正确、及明、清晰地反映项目部经济业务活动的真实情况，提高项目会计核算的质量，并真正具备法律效力，要按公司统一印制的“单据报销粘存单”粘贴原始单据，使原始记录的格式和内容统一、规范。
原始记录的七项内容不得缺少，否则，就不能成为具有法律效力的书面证明。
做到内容真实、完整、数据准确、字迹清晰、填报及时。
三、加强原始记录的保管
（1）对应作为记账凭证附件的原始记录。
要随同记账凭证装订保管。
（2）对数量过多的原始记录如收发料单等，可以单独装订保管，但要封面上注明记账凭证的日期、编号和种类，同时，在记账凭证上也应注明“附件另订”和原始记录名称和编号。
（3）各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始记录，应另编目录，单独登记保管。
项目计量验收管理制度
项目部的计量工作有两项内容：
一是材料物资计量；二是工程计量，即验工计价。
一、材料物资的计量—具体由材料室负责
1．材料室应配备专人和设备（计量器具），做好各种计量、检测手段的日常维修、校正工作，保证正确无误。
2．对各种物资的收发、领退、内部调拨等各个环节都必须进行严格的计量验收工作，建立验量、验价和验质相结合的计量验收管理制度（具体规定由材料室制定）。
3．对一切物资采购、保管中的合理损耗要建立审批制度、报项目经理审批。
4、建立必要的检查考核办法。
二、工程计量的管理—具体由预算室负责
1．根据承发包合同等有关规定，做好计量原始资料的收集、汇总工作，及时取得监理的签认。
2．计量管理办法中应对工程计量的依据、计量的时间、计量原始资料、计量的工程程序、计量的要求、支付的程序、工程预付款、材料预付款的支付与抵扣等加以详细规定。
（具体规定由预算室制定）
3．要建立计量档案，对计量所附的各种原始资料如计量单、工程量确认单、材料供应发票、试验资料等均应及时整理归档保管。
4．要建立有关工程设计变更、索赔资料收集、汇总、上报的工作制度，有关责任部门要明确工程设计变更、索赔的范围与区别，变更、索赔的原则、程序、处理时限、资料提报要求等内容，保证索赔的有效性，防止错、漏和因超时限而丧失索赔的权利。
要建立工程变更、索赔台账。
5．项目部所有管理人员都应认真学习和研究与项目有关的合同、计量规模规范和工作程序等文件资料，保证计量的及时、完整、准确。
项目部材料管理制度
一、材料管理的内容
材料是指构成工程项目实体或有助于工程项目施工的原材料、辅助材料、构配件等，包括：
主要材料、油料、其他材料、机械配件、结构件周转材料、地材、半成品等。
材料的管理就是对上述材料物资储备量预测、采购供应和保管以及耗用全过程的管理与控制。
具体由材料室负责，财务室配合。
二、材料储备量的预测
材料室应根据工程进度和资金的使用情况，预计、测算一定时期内材料储备资金的需要量、预测的原则是主要材料从详，一般材料从简。
三、材料采购的管理与控制
材料采购的管理是材料管理的首要环节，主要应做好以下几步工作。
1．编制计划
项目部领导应组织技术、材料、工程、预算等部门编制年、季、月的材料采购计划，确定合理储备数额。
编制的依据是工程预算、施工图纸、施工组织设计和物资消耗定额，并根据实际施工进度、设计变更、材料实际消耗量等情况及时调整采购计划。
计划的制定要做到实事求是，依据合理、数据准确，提供及时，按照责任成本核算的要求分工点、部位进行编制。
2．组织采购
财务室按计划筹集资金，材料室按项目经理批准的材料采购计划组织，在市场采购材料时，要坚持“货比三家”和“比质、比价、比运距、比优惠条件”，先算后买，以最大限度地降低材料的实际成本。
3．材料点验
材料室要严格材料的点验入库手续，夜间要尽可能安排材料人员值班，与保安一同点验。
仓库管理人员和采购员要“验质、验量、验品种、验发票”，点收入库并填写“材料点验单”和“材料采购接收单”。
由材料主管和质量检查工程师签字后连同发票一起交财务部门进行结算。
仓库管理人员发现数量、质量、品种不符，应立即通知财务部门停止付款，并及时报告项目经理和材料部门负责人，查明原因，向供货单位交涉、索赔。
四、库存材料的管理与控制
1．库存材料的管理与控制，一方面是对数量的管理与控制，另一方面是对金额的管理与控制。
从数量上管理控制，就是要合理确定各种材料的储备量，即能保证施工需要，又不至于因超储积压造成浪费和多占用资金。
从金额上管理控制，就是要科学制定和认真执行库存定额。
2．入库材料的计价采用实际成本入账
项目部取得的各种存货的实际成本，按照我国（企业会计准则）和（施工、房地产企业会计制度）具体规定如下：
1．存货由市场上购入，其实际成本由买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用、购入材料负担的税金和采购保管费等组成。
2．存货由建设单位供应，其实际成本由双方签定的合同确定价和运至工程所在地的运杂费组成。
3．存货由项目部自制和自建，其实际成本为制建存货所耗用的人工费、材料费、机构使用费和其他费用等发生的制造成本。
4．存货由委外单位加工，其实际成本由加工所耗费的材料费、实际支付的加工费、装卸费、运输费和保险费组成。
5．存货由内部单位调拨，其实际成本由企业实际调拨价、运杂费、装卸费组成。
6．清查盘盈的存货，按取得同类存货的实际成本或按市场价计价。
本项目部存货的核算成本采用采用实际成本计价，不得改变。
五、材料消耗的管理与控制
材料消耗的管理与控制，一要抓好现场消耗定额的测定和执行；二要严格按照责任预算中确定的材料消耗数量实行限额发料，即物资部门根据责任预算确定的材料消耗量扣减国家规定的材料节约率和成本降低率填制限额领料单，物资保管员根据限额领料单位进行发料。
领料单上必须有领料人、发料人的签字签章以明确责任，超限额领料要讲明原因，经项目经理批准后执行。
剩余材料应及时办理退库手续。
项目竣工后，剩余材料应及时清点登记造表，财务账与物资账核对、物资帐与实物核对，发生盘盈、盘亏或毁损的，按有关规定处理。
项目有后续工程的剩余材料盘点清楚，价值重估后转入新项目使用，增值或减值部分做冲减或增加原项目成本处理：
工程完后，剩余材料应通过公司物资部调拨给其他项目使用，料款可根据两个项目都签认的“剩余材料转场清点表”通过内部银行转账。
六、周转材料的管理
周转材料是指在项目施工过程中能多次反复使用，并基本保持原实物形态而逐渐转移其价值的周转性材料，如模板、脚手架、安全网等。
周转材料的申请、采购、自制、必须由技术、材料、预算部门审核，项目经理批准。
对大型或异型钢模板的加工、采购、租赁、需报请公司主管部门批准。
技术室应根据施工组织设计，提报项目需用周转材料的品种及数量，监督周转材料使用。
鉴定拆除、回收、报废的在用周转材料。
材料室应根据批准的数量和品种组织采购、加工或租赁，建立健全周转材料的收、发、领、退的管理制度，对在用、在库的周转材料、均要建账、建卡、造册登记，由使用者负责保管。
对租用内部单位的周转料更应严格管理，避免周转的丢失和赔偿。
财务室按材料室提报的周转材料使用情况表计算摊销额，并进行明细分类核算，监督周转材料动态。
每月与物资部门核对账目，保证账卡相符。
工程完工后现场拆除，回收的周转材料、要经材料室、工程室鉴定、估计成色、确定实际损耗，对损坏的进行修复、保养，对报废、丢失的周转材料要分析原因，材料室按规定提出处理意见，经项目经理批准，交财务室增减有关工程成本。
七、低值易耗品的管理
低值易耗品是指使用年限较短、价值较低、容易损坏、达不到固定资产标准的各种用具物品。
如家具、器具、工人使用的工具等。
项目部材料室应建立、健全低值易耗品的收发、领退、保管、损坏、赔偿、摊销的管理制度，对低值易耗品要建账、建卡、造册登记，由使用者负责保管。
办公桌椅由综合室建帐管理，由使用者签字领取并保管。
财务部门按物资部门提报的低值易耗品使用情况表一次摊销，计入工程成本。
财务部门和使用部门均要建立低值易耗品台账。
对保管或使用低值易耗品者在离职时要办理交接手续，未移交者不得离职。
低值易耗品的申请、采购、自制，必须经预算和财务部门审核，项目经理批准非生产性低值易耗品要严加控制，必须添置的应按规定报经批准，方可购置或自制。
八、地材的管理
地材是指在当地采购的用于工程施工的沙子，石子等材料
（一）地材的购置
合同的签订由材料室牵头、预算、技术、工程测等部门参加，遵照“三比一算”（让单价、比运费、比重量、算成本）的原则，选定料源，进行有关指标的测试，符合标准的确定价格和供货方工及结算办法签订购货合同。
（二）地材的进料、领发
1．地材的进料，应根据工程进度需要，分期分批组织进料，并尽可能降低进料成本，减少中间环节，减少储备数量，压减储备期限。
进料时必须严格点验制度。
由保管员和采购员进行点验，填制点验单。
验收时应进行过磅或量方。
2．项目应建立“露天料库”，设专职保管员对进场的地材进行标准化管理。
3．材料室应建立地材台帐。
依据进料单、发料单登记收入支出及结存情况，期末实地盘点后及时调整支出数，台账的期末数应与财务部门的账面数相一致；领用时，由材料室根据施工任务单填制限额领料单，保管员依据领料单发料，发料时计量要力求准确。
领料时必须有领料人，保管人签字。
九、设备的管理
设备一般按实际成本法记账，需要安装设备的实际成本和安装费用或不需要安装设备的实际成本，构成已完成分部工程或者单项工程的价值。
项目部受建设单位委托购入的设备，应将所购设备的买价及运杂费等，向建设单位清算。
十、未完施工的管理
未完施工应按实际成本记账、包括：
直接人工费、材料费、机械使用费和其他施工费用。
项目部应于季、年末对未完施工进行实地盘点。
由技术、材料、预算、工程、财务等部门协同划清已完施工与未完施工工程，确定未完施工工程数量，编制未完施工盘点清单，送交财务室，作为计算未完施工成本的依据。
十一、在产品、产成品的管理
在产品、产成品，按用实际成本记账，在产品的记账可采用约当产量法计算在产品成本。
约当产量法，是将在产品的数量，按照已完不同工序折合为完工产品数量。
再按在产品的折合数与完工产品数量比例分配全部工程成本。
工程室应及时组织人员做好产成品的保护。
十二、项目部固定资产及其它物品的管理
项目部固定资产是指用于项目生产经营活动中的主要设备物品（包括施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备），凡使用年限在一年以上的不论其价值大小，都应列作固定资产管理。
不属于项目生产经营主要设备及各种物品，若其价值在2000元以上，使用年限超过两年的也应列作固定资产管理，不同时具备这两个条件的，一般应列作低值易耗品管理。
项目部对购入或上级调入的各项固定资产，只有使用权，而无所有权，接受上级的统一调配，以上交折旧费、大修费或融资租赁费的形式，履行相应的管理义务和责任。
项目部的微机、复印机、打字机型及办公管理用品用具由财务室建立台帐进行管理。
十三、有货清查制度
为了保证项目的各项资产的完整和会计报表的真实性，项目部材料、财务每半年必须对各种存货及物资进行定期清查盘点。
清查应采取实物清点及账物核对的方法。
清查中盘盈、盘亏、毁损的要填制“存货清点单”并及时查明原因，非正常的物资浮多、缺少、贬值、报废损失的处理，应按国家及铁道部的有关规定报批。
盘盈存货应按取得同类存货的实际成本或按市价计价，冲减工程成本。
盘亏、毁损的存货按照规定程序批准转销后，属人为原因造成的应根据情节、后果按有关规定处理；属于其他原因造成的，其损失的价值扣除过失人或保险公司赔偿及残值后，计入存货采购成本；属于非常损失的，扣除残值后，计入营业外支出。
项目会计档案标准化管理制度
一、会计档案
会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据，是企业档案的重要组成部分。
二、会计档案标准化管理的要求
1．项目部要按照财政部颁发的《会计档案管理办法》和铁道部的《铁路系统会计管理实施细则》及补充规定，规范会计档案管理，重点从立卷、归档、保管、借阅等方面加强管理，避免档案的丢失等现象的发生。
2．项目部每年形成的会计档案，财务室应按照归档的要求，把会计凭证、账簿、会计报表及其他会计资料按时装订成册。
3．形成的会计档案暂由项目部财务部门负责保管，在项目竣工决算后报公司财务部一次移交公司档案室归档管理。
三、会计档案的保管期限
项目部形成的会计档案在装订成册时要按照《会计档案管理办法》规定确定各类会计档案的保管期限，注明保管期限的起始日期。
企业会计档案的保管期限见表2-1
表2-1企业会计档案保管期限表
序号
档案名称
保管期限
备注
一、会计凭证类
1
原始凭证、记账凭证和汇总凭证
15年
其中：
涉及外事和对私改造的会计凭证
永久
2
银行存款余额调节表
3年
二、会计账簿类
3
日记账
15年
其中：
现金和银行存款日记账
25年
4
明细账
15年
5
总账
15年
包括日记总账
6
因定资产卡片
固定资产报废清理后保存5年
7
辅助账簿
15年
8
涉及外事和对私改造的会计账簿
永久
三会计报表类
包括各级主管部门的汇总会计报表
9
主要财务指标快报
3年
包括文字分析
10
月、季度会计报表
5年
包括文字分析
11
年度会计报表（决算）
永久
包括文字分析
四、其他类
12
会计移交清册
15年
13
会计档案保管清册
25年
14
会计档案销毁清册
25年
项目会计电算化管理制度
一、会计电算化的作用及要求
会计电算化是现代会计工作的必然要求，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。
项目部的财务机构必须实现会计电算化，配备电子计算机，使用统一的财务应用软件，财会人员要持有会计电算化等级证书，并根据财政部发布的《会计电算化工作规范》的有关规定结合项目部特点进行管理。
二、会计电算化内部管理制度的主要内容
会计电算化内部管理制度的主要内容包括：
会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等。
1．会计电算化岗位责任制。
项目部的财务主管兼任电算主管和软件操作员，负责审核及进行数据分析，随时满足项目经理及公司财务部对财务数据的需要。
2．会计电算化操作管理制度。
项目部电算化操作管理制度主要规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，严格管理操作密码，杜绝非本岗位人员操作会计软件；会计数据录入前应经过审核；及时登记每次操作的有关记录；操作完毕应及时性退出会计软件等。
3．计算机硬软件及数据管理制度。
包括计算机硬件的保养、维护、软件修改的审批手续、数据的备份及安全保密措施，计算机硬软件出现故障进行排除时保证数据完整性的措施，防止计算机病毒的措施等。
4．电算化会计档案管理制度电算化会计档案包括存储在机内的会计数据，以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的会计数据等形式，财务主管要负责管理，做好防磁、防潮和防尘工作，重要数据应备份双份，最好用刻录机制成光盘保存，
5．存放在不同的地点，建立定期检查、一期复制制度，以防会计档案丢失，并随同其他会计档案一起及时归档及移交。
项目评估制度
一、项目评估的基本内容
1．项目的重要特点、难易程序和技术含量。
2．造价分析及盈亏平衡点分析。
要评估项目中标价格，预测项目收入及评估项目成本，既包括人工费、材料费、机械费、其他直接费、监时设施费、调遣费、各种税费，也包括项目部经费、上交管理费及各项计提费用。
3．影响项目效益的客观因素。
要考虑外部施工环境对项目施工的影响。
4．降低造价的途径及措施。
目的在于促进项目部加强管理，不断优化施工组织设计，强化施工现场管理，开展责任成本核算，努力降低消耗，提高项目的经济效益。
5．确定项目目标。
通过项目的综合评估最终确定项目承包的各项指标，包括利润指标、成本控制目标，以及质量、安全、工期及综合经济效益指标。
二、项目评估的组织机构
项目评估的组织机构领导是李黎总经济师，由公司造价部具体实施，项目预算室要及时准确提供造价部所需的各种资料，财务室要积极配合。
四、项目评估的方法及步骤
1．分析研究项目合同；
2．按照现行政策法规，进行市场调查及前景预测；
3．比较投入产出效果；
4．拟定项目必保目标和争取目标，做出评估结论；
5．项目评估书由项目经理和上级主管分别签认。
五、项目评估的依据
1．国家、地方有关政策、法规及上级有关规定；项目采用的各种定额和取费标准；
2．项目中标书（议标书）、施工合同书、工程概预算资料；
3．项目的施工组织设计、施工方案、机构编制、上场劳力、投入的机械设备数量、周转材料需要量，项目的难易程度、优惠情况、外部环境；
4．优化的施工组织设计，变更设计、索赔等资料。
六、项目评估的原则
1．要遵循实事求是、公平合理、客观众公正的原则；
2．要运用科学的方法、遵循平均先进的原则；
3．要遵循宜粗不宜细、粗而不漏的原则；
需要说明的是，当项目情况发生重大变化和国家及地方政策调整，市场供求情况和物价出现大的波动时，项目部有权要求对项目进行二次评估评估机构应及时组织实施，调整有关承包指标。
项目经济技术指标考核制度
项目的经济技术指标要纳入项目的承包合同，考核结果要与项目经理和项目部的经济利益挂钩。
一、考核的机构
由公司机关建立项目经济技术指标考核领导小组。
二、考核的原则及程序
考核应本着客观，公正的原则，坚持实事求是，要充分考虑项目建设的不同阶段的不同因不比对项目的影响，公平、合理地评价项目各项经济技术指标完成情况。
考核每年一次，项目竣工后全面考核。
先由项目部自评，并上报考核报告，然后由考核工作组复核，考核结果由考核领导小组审签认定。
三、考核的内容，评比及奖惩
项目经济技术指标的考核内容由公司根据项目实际确定，并制定具体的评比办法，表2-2所列的15项指标仅供参考。
表2-2项目一般经济技术考核指标
序号
指标
备注
1
施工产值
完成年度计划
2
全员劳动生产率
3
成本降低率
4
产值利润率
施工产值净利润率
5
资产负债率
不含百含节余
6
存货周转率
7
应收工程款实现率
计价款银行拨付率
8
上交款完成率
指从银行上交数
9
人均工资收入
包括奖金和工资性补贴
10
百含工资节余率
应提取数扣除实发数
11
物耗综合降低率
指钢材木材水泥油料按定额计
12
设备利用率
13
单位工程合格率
14
单位工程优良率
15
重大事故率
指安全、质量、经济责任等
公司按考核结果对项目部进行奖罚，具体应在项目承包合同中做明确规定并严格执行。
项目财务分析制度
一、项目财务分析的主要内容
项目部的财务分析应结合工程项目的性质、特点进行，主要包括对投入项目的资产利用、资金来源与使用、成本费用支出与控制、收入及利润等进行定期或不定期的分析。
二、项目财务分析遵循的原则和基本要求
1．项目部财务分析应遵循以下原则
（1）坚持实事求是的科学态度；
（2）坚持从整体着眼，系统、综合的分析；
（3）注重分析的时效性，达到与分析效果的统一；
（4）注意分析资料的可比性。
2．基本要求
（1）动态分析与静态分析相结合；
（2）定量分析和定性分析相结合；
（3）分析过去和预测未来相结合；
（4）获得能力分析和财务状况分析相结合；
（5）经济因素分析和非经济因素分析相结合；
（6）内在因素分析和外在因素分析相结合。
三、财务分析的组织程序
首先，各有关部门应根据财务分析需要积极配合，及时提供有关资料；其次，各部门提供的原始数据必须保证时间和质量；第三，财务部门对所有的原始资料经确认无误后方可作为计算依据，并保证分析结果的及时性和可靠性。
四、财务分析报告的编写要求
财务分析报告所提供的信息应具备可靠性、可比性和及时性的要求。
1．财务分析报告中提供的信息要便于使用者的理解，有关指标的分析说明必须做到清楚、明晰。
2．财务分析报告中提供的资料应当是与经营管理和决策相关的所有资料，这些资料既能对过去进行评价，对现状进行判断，也能满足对未来进行预测的需要。
3．财务分析报告中所提供的资料必须真实、准确、完整、如实反映情况。
不得以个人偏向和主观色彩通过选取资料去故意影响决策和判断，更不能故意抬高或压低资产、负债和成本费用、造成资料的虚假。
4．财务分析报告中所提供的资料必须能满足使用者对不同时期财务状况和经营成果的比较，因此，不同时期对同类事项的计量和列报，要按照前后一致的方法进行，同时，对报告期所采用的新的财务会计政策和政策变动的影响以及对今后财务状况有重大影响的事项要有所交待。
5．财务分析报告应当按规定的时间及时报送。
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