审计题目41692.docx

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审计题目41692

【例题1-1·单选题】根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（C）。

A.审计是一个系统化过程

B.在财务报表审计中，“既定标准”具体体现为企业会计准则和相关会计制度

C.审计应当保证被审计单位财务报表与“既定标准”相同

D.审计的价值需要通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现

【例题1-2·多选题】以下对注册会计师审计含义理解中，恰当的有（AD）。

A.注册会计师在财务报表审计中应根据被审计单位所采用的企业会计准则和相关会计制度来判断其财务报表的编制是否合法，财务报表反映的内容是否公允

B.注册会计师在财务报表审计中应当查出财务报表中所有重大舞弊

C.注册会计师财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”

D.注册会计师必须基于财务报表各重要交易、账户余额和披露的认定获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

【例题1-3·多选题】以下关于对财务报表审计内涵的理解中，恰当的有（AC）。

A.财务报表审计是一个系统化的过程

B.财务报表审计最终是对财务报表是否符合企业会计准则和相关会计制度提出结论

C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与企业会计准则和会计制度是否相符进行评价和判断

D.审计工作的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论

【例题1-4·多选题】以下对注册会计师审计作用的理解中，不恰当的有（ABC）。

A.保证财务报表的可信度

B.保证财务报表不存在重大错报

C.没有必要考虑财务报表不存在违反法律法规

D.通过降低财务报表重大错报风险为社会公众服务

【例题2-1·多选题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD）。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

【例题2-2·单选题】以下关于注册会计师审计与内部审计二者之间关系的说法中，错误的是（C）。

A.注册会计师应当了解被审计单位的内部审计工作

B.利用内部审计工作的结果可以提高工作效率

C.注册会计师在进行财务报表审计时必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果

D.内部审计工作人员对被审计单位的各个业务流程的工作和评估有时比注册会计师更为充分。

【例题1-1·单选题】注册会计师执行的下列业务中，属于非鉴证业务的是（C）。

A．验资B．财务报表审阅

C．对财务信息执行商定程序D．企业内部控制审计

【例题1-2·单选题】下列各项业务中，属于其他鉴证业务的有（A）。

A．预测性财务信息审核B．集团财务报表审计

C．企业内部控制审计D．对财务信息执行商定程序

【例题1-3·多选题】注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的有（CD）。

A．企业内部控制审计B．集团财务报表审计

C．代编财务信息D．对财务信息执行商定程序

【例题1-4·多选题】注册会计师执行的下列业务中，属于鉴证业务的有（ABC）。

A.审计集团财务报表B.验证注册资本并出具验资报告

C.企业内部控制审计D.对财务信息执行商定程序

【例题2-1·多选题】下列有关不同类型会计师事务所的陈述中，不恰当的有（ABD）。

A.普通合伙会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任

B.有限责任合伙制会计师事务所最明显特征是所有合伙人只需承担有限责任

C.有限责任会计师事务所以其全部资产对债务承担有限责任

D.有限责任合伙会计师事务所是注册会计师职业界组织发展的趋势

【例题2-2·单选题】以下有关会计师事务所的陈述中，不恰当的是（D）。

A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任

B.普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带带责任

C.普通合伙会计师事务所出资人承担的责任应按照协议的约定分配

D.普通合伙会计师事务所合伙人对其所在会计师事务所的债务以其出资额为限

【例题2-3·多选题】以下关于不同组织形式会计师事务所的陈述中，恰当的有（ACD）。

A.个人独资会计师事务所由注册会计师个人承担无限责任

B.有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限责任

C.普通合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任

D.有限责任合伙会计师事务所的过失合伙人以其个人财产承担无限连带责任

【例题1-1·单选题】注册会计师是否承担法律责任，关键看其执业中是否（C　　）。

A．查出财务报表所有重大错报B．查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

C．按照执业准则的要求执业D．有过失或欺诈行为

【例题1-2·单选题】以下关于注册会计师过失的说法，不正确的是（D　）。

A．过失是指在一定条件下，缺少应有的合理谨慎

B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有按专业准则的基本要求执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失

【例题1-3·多选题】注册会计师因为以下（ABD　　）原因可能导致承担法律责任。

A．重大过失B．欺诈C．行政责任D．违约

【例题2-1·多选题】根据《司法解释》，利害关系人是指同时具备以下（ABC）特征的自然人、法人或者其他组织。

A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的审计业务报告

B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动

C.在交易或交易活动中遭受了重大经济损失

D.与被审计单位签订了相关交易协议、合同

【例题2-2·多选题】如果会计师事务所违反了（BD），同时出具的审计业务报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏时，该审计业务报告将会被认定为不实报告。

A．企业内部控制基本规范B．审计准则C．企业内部控制应用指引D．诚信原则

【例题2-3·单选题】以下事项中，属于界定注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素的是（D）。

A.利害关系人起诉了有过失的合伙人B.会计师事务所出具了不实的报告

C.利害关系人遭受了重大的投资损失D.有确凿的证据表明利害关系人遭受的损失是因为信赖了注册会计师的不实报告引起的

【例题2-4·单选题】下列情形中，即使注册会计师出具了不实报告也可能不会被认定为与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是（A）。

（第五条）

A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

B.被审计单位示意注册会计师做出不实报告却不予拒绝

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容却不予指明

D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触却不予指明

【例题2-5·多选题】会计师事务所即使出具了不实报告，但如果能够证明其行为属于下列（　ABCD　）情形之一时，则很可能不承担民事责任。

（第七条）

A.已经遵守执业准则规定的审计程序并保持了应有的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持了应有的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已经遵照验资程序进行审验并出具了验资报告，但出资者在注册登记之后抽逃资金，或为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

【例题2-6·多选题】根据《司法解释》，如果会计师事务所执行审计业务活动中出现以下（BD）情形，人民法院很可能会认定其存在过失。

A.审计项目合伙人以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未遵循审计准则执行必要的审计程序

C.对特定审计对象缺少判断力时寻求了专家意见

D.审计计划中没有对重要性水平作出判断

【例题2-7·多选题】根据《司法解释》，如果利害关系人向人民法院提起诉讼，将会计师事务所列为被告时，以下有关诉讼当事人列置的陈述中，恰当的有（ABD）。

A.如果利害关系人仅起诉出具不实报告的会计师事务所而拒绝起诉被审计单位，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告

B.如果被起诉的会计师事务所是某会计师事务所的分支机构，人民法院可以同时将该分支机构所在的会计师事务所列为共同被告参加诉讼

C.如果利害关系人提出被审计单位的出资人出资不足的，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼

D.如果利害关系人提出被审计单位的出资人出资不足，但该出资人事后已补足了出资时的不足出资额，人民法院不应将该出资人列为第三人参加诉讼

【例题2-8·多选题】会计师事务所在执行企业内部控制审计中出具了不实报告，该不实报告给利害关系人造成损失时，人民法院很可能追究会计师事务所应承担民事侵权赔偿责任，除非会计师事务所能够证明自己没有过失。

会计师事务所需要向人民法院提交下列证据来证明自己没有过失（BD）。

A.企业内部控制审计指引B.审计工作底稿C.企业内部控制基本规范D.执业准则

【例题2-9·多选题】下列关于注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的陈述中，不恰当的有（BCD）。

A．会计师事务所出具的审计报告如果存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，则应承担连带赔偿责任

B．会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告，则应当承担侵权责任

C．利害关系人仅对会计师事务所提起诉讼的，人民法院则不应受理此案

D．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当免除会计师事务所的赔偿责任

【例题1-1·单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。

在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（B）。

（2008年）

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

【例题1-2·单选题】ABC会计师事务所承接X股份有限公司（上市公司）董事会委托的2010年度财务报表进行审计业务，A注册会计师是项目合伙人。

以下有关责任方责任的陈述中，正确的是（C　　）。

A.X公司董事会对2010年度财务报表负责

B.X公司管理层对2010年12月31日的财务状况和该2010年度的经营成果和现金流量负责

C.X公司管理层对和2010年度12月31日的财务状况、2010年度的经营成果和现金流量以及2010年度财务报表负责

D.注册会计师对X公司2010年度财务报表负最终责任

【例题1-3·多选题】ABC会计师事务所承接了X股份有限公司（上市公司）2010年度财务报表的审计业务,而且还是连续审计业务，以下事项中，属于注册会计师承接的鉴证业务“预期使用者”的有（ABCD）。

A．股东B．债权人C．中国证券监管委员会D．管理层

【例题1-4·单选题】注册会计师接受委托对X股份有限公司2010年度财务报表进行审计，下列事项中属于“鉴证对象”的是（B）。

A.X公司2010年财务报表

B.X公司2010年12月31日的财务状况和2010年度的经营成果和现金流量

C.X公司2010年度的财务状况、经营成果和现金流量D.X公司2010年利润表

【例题1-5·单选题】注册会计师在运用职业判断对鉴证对象做出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。

以下对标准的理解中不恰当的是（　C　）。

A.由国家相关部门颁布的法律法规

B.由专业团体按公开且适当程序发布的会计准则

C.标准一定是正式的规定，非正式的规定不能作为标准

D.标准能够为预期使用者获取

【例题1-6·多选题】在确定鉴证标准是否适当时，注册会计师应当考虑的因素有（　ABC　）。

A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性

【例题1-7·单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。

如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（C）。

（2008年）

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务

B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告

C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告

D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通

【例题2-1·单选题】注册会计师承接的下列业务中，属于直接报告业务的是（　A　）。

A.对X公司2010年财务报表进行审计B.对X公司的2010度一贯运行的IT系统进行鉴证

C.对X公司2010年度预测性财务信息进行审核D.对X公司2010年企业内部控制审计

【例题2-2·单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。

在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（A）。

A.有限保证的基于责任方认定的业务B.合理保证的基于责任方认定的业务

C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

【例题3-1·多选题】下列事项中，符合会计师事务所承接鉴证业务的条件有（　AC　）。

A．鉴证对象适当B．有可能获取到足够的证据但不一定能够保证适当

C．注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D．使用的标准完全由客户提供，预期使用者无法获取该标准

【例题3-2·多选题】会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时应当考虑以下委托人变更业务的原因（BCD）。

A．独立性和专业胜任能力B．预期使用者对该项业务的性质存在误解

C．业务范围存在限制D．业务环境变化影响到预期使用者的需求

【例题3-3·多选题】以下注册会计师变更业务委托的情形中，恰当的有（CD）。

A．对于已承接的鉴证业务，如果成本较高，则变为非鉴证业务

B．在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德基本原则的要求来考虑变更业务类型的

C．如果注册会计师发现业务范围存在限制，可以考虑变更业务

D．如果注册会计师发现业务环境变化则应当变更业务

【例题3-4·单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。

A注册会计师如果在承接业务后出现下列情形中，不得变更业务类型。

（C）（2008年）

A．甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B．甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C．审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D．审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为

【例题4-1·单选题】注册会计师执行鉴证业务的目标是（D）。

A．改善鉴证对象信息的质量B．改善鉴证对象内涵

C．决定被审计单位如何利用信息D．增强预期使用者对鉴证信息的信任程度

【例题4-2·单选题】下列对合理保证的鉴证业务的目标理解中，正确的是（C）。

A．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，并以积极方式提出结论的基础

B．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并以消极方式提出结论的基础

C．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并以积极方式提出结论的基础

D．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，并以消极方式提出结论的基础

【例题4-3·单选题】下列关于鉴证业务目标的说法中，正确的是（A）。

A．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

B．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

C．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

D．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

【例题4-4·单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（A）。

A．财务报表审计B．代编财务信息C．财务报表审阅D．对财务信息执行的商定程序

1.如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，这部分应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响时（被审计单位已经采取防范措施，且措施合理），注册会计师应当（C）。

A．发表无法表示意见B．发表无保留意见C．在意见段后增设强调事项段D．发表保留意见

2.如果被审计单位存在重大的不确定事项，注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。

在以下对不确定事项的理解中，不正确的是（B）。

A．不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项B．不确定事项在可预见的将来无法解决

C．不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决

D．不确定事项的结果依赖于未来行动或事项

3.审计报告的收件人应该是（A　）。

A．审计业务的委托人B．被审计单位管理层C．被审计单位的债权人D．社会公众

4.下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（D　）。

A．“我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”

B．“我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础”

C．“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”

D．“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”

5.在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报，则应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具（B）类型的审计报告。

A．保留意见或无法表示意见B．保留意见或否定意见

C．带强调事项段的无保留意见D．无法表示意见

6.当财务报表存在重要的前期差错时，如前期差错累积影响数能够确定，被审单位应当采用（D）进行更正，并应在重要的前期差错发现后的财务报表中，调整前期比较数据。

A．追溯调整法   B．未来适用法C．追溯调节法   D．追溯重述法

7.注册会计师王涛于2008年4月8日向华阳公司董事会提交了华阳公司2007年度财务报表的审计报告。

该公司董事会于2008年4月12日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。

4月16日，王涛发现华阳公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为18亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整6亿元。

针对此种情况，王涛首先应当（B）。

A．确认华阳公司分布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况

B．确认华阳公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

C．要求华阳公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

D．考虑以书面方式告知华阳公司董事会，并考虑征求律师意见

8.丰原公司2007年12月12日购入一台管理用电子设备，原价为33万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元。

购入时，企业采用直线法计提折旧，2009年1月1日起，折旧方法由直线法改为年数总和法，净残值由3万元改为2万元，折旧年限由5年改为4年。

要求对2009年会计估计变更采用未来适用法进行处理。

假设丰原公司按直线法计提的折旧可在所得税前抵扣，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。

则注册会计师运用重新计算程序时，计算的会计估计变更对2009年净利润的影响数是（A）万元。

A．减少了4.875B．增加了4.875C．减少了6.5D．增加了6.5

二、多项选择题

1.注册会计师在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，其下列做法正确的有（ABCD）。

A．了解该偏差及其潜在后果B．确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据

C．考虑是否需要实施进一步的控制测试D．考虑是否实施实质性程序以应对潜在的错报风险

2.审计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

评价财务报表是否具有公允性应考虑的内容包括（ACD）。

A．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质B．管理层做出的会计估计是否合理

C．经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

D．财务报表的列报、结构和内容是否合理

3.注册会计师应针对下列（BD）事项出具带强调事项段的审计报告。

A．如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

B．可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

C．由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

D．以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

4.当注册会计师与管理层存在分歧时，可能会影响注册会计师发表审计意见的类型，下列属于注册会计师与管理层在会计政策选用方面的分歧主要有（ABCD）。

A．管理层选用的会计政策不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

B．管理层选用的会计政策不符合具体情况的需要

C．管理层选用了不适当的会计政策，导致财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D．管理层选用的会计政策没有按照适用的会计准则和相关会计制度的要求得到一贯运用

5.注册会计师王凯在对K公司2007年度财务报表出具审计报告时，在注册会计师的责任段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是（AC）。

A．否定意见    B．无法表示意见C．保留意见    D．带强调事项段的无保留意见

6.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ACD）。

A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B．被审单位管理层选择和运用恰当的会计政策

C．提及财务报表附注D．指明财务报表的日期和涵盖的期间

7.注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑的内容有（ABD　）。

A．应当实施的审计程序已经完成B．管理层已经正式签署财务报表

C．所审计的财务报表已经批准对外报出

D．应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整

8.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致的情况，则下列采取的措施中正确的有（ABC）。

A．如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

B．如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告

C．如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

D．如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应拒绝提交给审计报告，并不再出具审计意见

9.如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信