第1章 资金管理.docx

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第1章资金管理

第1章资金管理

1.1银行账户管理流程

1.1.1业务目标：

✧开立、变更、注销银行账户经过适当授权；

✧银行账户的开立、变更、注销应准确、及时、完整地反映在财务记录中；

1.1.2业务风险：

✧如果银行账户开立、变更和注销未经适当授权，可能导致资金管理不力并导致舞弊的发生；

✧如果银行账户的开立、变更和注销未能准确及时地反映在财务记录中可能导致企业资金管理不力并导致舞弊的产生；

1.1.3关键控制活动：

银行账户的开立、变更、注销经过适当授权和审批。

1.1.4业务流程描述：

资本运营中心结算部根据各部门需求提出开立、变更、注销账户申请，填写《银行账户开立、变更、注销账户申请单》—→通过之后由资本运营中心总监审批—→审批后交由资本运营中心结算部银行出纳办理业务（开立、变更、注销账户）—→结算部出纳登记银行账户台账—→财务管理中心备案。

1.1.5流程图:

1.2现金及银行存款管理流程

1.2.1现金收款流程

1.2.1.1业务目标：

✧所有现金收款事项都由出纳员和业务员共同监督配合完成，并在适当的的会计期间予以准确记录；

✧现金实物资产控制在规定限额内，超出限额的部分于当日及时送存银行，保证现金资产受到安全保护

1.2.1.2业务风险：

✧如果现金收款事项的相关人员不相互监督配合，容易使一方出现疏漏或擅自处理集团现金资产，造成集团现金资产的损失；

✧如果不在适当的时间予以准确、完整的记录现金收款事项，容易使财务报表失去准确性，造成报表资产虚假损失；

✧如果不能保证现金实物资产控制在规定限额内，容易降低现金实物资产的安全性，造成现金流失。

1.2.1.3关键控制活动：

✧业务员与出纳员监督配合完成现金收款事项；

✧现金收款业务内容在适当的会计期间予以准确记录。

1.2.1.4业务流程描述：

业务经办人将现金交付给现金出纳或通知现金出纳款项已打入银行帐户—→现金出纳收到现金或查看网银账户确认收到款项—→现金出纳根据收到的现金金额或确认到账的金额开具收据，交业务部门一联，并将收据记账联提交给集团会计—→会计根据收到的原始凭证联编制收款凭证。

1.2.1.5流程图：

1.2.2借款流程

1.2.2.1业务目标:

现金借款交易事项均经过恰当授权，在适当的会计期间予以准确记录；

1.2.2.2业务风险:

如果现金借款交易事项未经适当授权或未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报和现金损失。

1.2.2.3关键控制活动:

现金借款经过授权审批，进行会计记录

1.2.2.4业务流程描述:

借款申请人填写《现金借款审批单》—→部门主管审核—→主管会计审核—→财务管理中心经理审核—→资本中心总监签批（预算限额内）—→限额外董事长签批—→资本运营中心结算部现金出纳核对无误后付款，并加盖“现金付讫”图—→结算部出纳将《现金借款审批单》交由财务管理中心会计编制凭证。

1.2.2.5流程图:

1.2.3费用报销流程

1.2.3.1业务目标:

费用报销的交易事项均经过恰当授权，在适当的会计期间予以准确记录；

1.2.3.2业务风险:

如果费用报销事项未经适当授权或未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报和现金损失。

1.2.3.3关键控制活动:

费用报销经过授权审批，进行准确会计记录。

1.2.3.4业务流程描述:

申请报销人员填写《费用报销单》—→部门主管审核—→总经理审核（子公司的报销单需总经理审核）—→主管会计审核—→财务管理中心经理审核（预算限额内）—→董事长办审核—→预算限额外董事长审批—→董事长办登记—→资本运营中心结算部现金出纳核对无误后付款，加盖“现金付讫”图章—→现金出纳将费用报销单及时传递给财务管理中心会计—→会计编制凭证。

1.2.3.5流程图:

1.2.4银行收款流程

1.2.4.1业务目标：

所有银行收款事项及时确认，银行出纳及时获取银行回单，确保银行收款事项在适当的会计期间予以准确记录；

1.2.4.2业务风险：

如果银行收款事项未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报和资金损失。

1.2.4.3关键控制活动：

在适当的会计期间准确、完整地记录银行收款事项。

1.2.4.4业务流程描述：

业务经办人通知银行出纳付款方已付款，或将付款方开具的支票、汇票（或有客户付款银行回单）交给银行出纳—→银行出纳收取支票、汇票或查询网银、客户付款回单确认收款信息—→银行出纳根据收款信息开具收据，业务经办人签字确认—→银行出纳将收据记账联及银行进账单转交集团会计—→会计根据收据记账联编制凭证。

注：

收到支票、汇票时要填写银行进账单，去银行办理银行收款业务，取回银行到账进账单，其他形式的银行收款直接去银行取回到账进账单。

1.2.4.5流程图:

1.2.5银行付款流程

1.2.5.1业务目标：

所有银行付款事项均经过适当授权审批，并在适当的会计期间予以准确记录。

1.2.5.2业务风险：

如果银行付款交易事项未经适当授权或未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报和资金损失。

1.2.5.3关键控制活动：

✧所有银行支付款项经过适当审批；

✧在适当的会计期间予以准确完整的会计记录。

1.2.5.4业务流程描述：

各部门申请人填写付款审批单或资金申请单—→部门主管进行审核—→子公司总经理进行审批—→会计主管审核—→财务管理中心经理进行审核—→资本运营中心总监签批（预算限额内）—→限额外董事长签批—→银行出纳办理，向会计传递付款回单或支票头、对方开具的收据（或有发票）、内部审批单（或财务内部挂账单）—→会计编制凭证。

1.2.5.5流程图：

1.2.6工程项目付款流程

1.2.6.1业务目标:

所有工程项目付款事项均经过规定的各级审批，并在适当的会计期间予以准确记录。

1.2.6.2业务风险:

如果工程项目付款交易事项未经适当授权或未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报和资金损失。

1.2.6.3关键控制活动:

✧所有工程项目支付款项经过适当审批；

✧工程项目支付款项在适当的会计期间予以准确完整的会计记录。

1.2.6.4业务流程描述:

项目经理根据合同、工程验收单以及工程进度表，发票填写付款审批单—→子公司总经理进行审核—→财务管理中心会计进行审核—→财务管理中心经理审核—→限额内资本运营中心总监签批—→限额外董事长签批—→结算中心出纳办理付款—→财务管理中心会计根据结算中心出纳提交的付款回单或支票头、对方开具的收据（或有发票）、内部审批单（或财务内部挂账单）编制凭证。

1.2.6.5流程图:

1.2.7银行余额调节表流程

1.2.7.1业务目标：

所有银行交易事项均被识别，且在适当的会计期间予以准确记录

1.2.7.2业务风险：

如果银行交易事项未被准确完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报，资金的完整性和安全性无法得到有效保障。

1.2.7.3关键控制活动：

编制余额调节表，复核余额调节表，对落实未达账项形成原因。

1.2.7.4业务流程描述:

月初由资金结算中心出纳取回各银行对账单—→及时传递给财务管理中心会计—→会计编制余额调节表，同时复核大额银行流水及金额相同的收支款项，对余额调节表与帐上不符的事项查明原因—→财务管理中心经理审核余额调节表—→会计对银行对账单和余额调节表进行归档保存。

1.2.7.5流程图:

1.3票据管理流程

1.3.1业务目标:

✧票据实物资产受到安全保护，票据的使用经过审批通过；

✧规范票据的领用、保存和销毁行为

1.3.2业务风险:

✧如果票据实物资产未受到安全保护，容易导致票据丢失，致使集团资产的损失；

✧票据的使用未经过审批过程，容易导致集团资产的损失或舞弊的发生；

✧如果未能妥善保管、登记领用和销毁票据极易产生舞弊行为，进而造成经济损失。

1.3.3关键控制活动:

✧开具或领取票据经过审批过程；

✧登记票据备查薄；

✧对票据定期盘点；

✧对作废票据经过集中妥善保管。

1.3.4业务流程描述:

票据领用部门提出领用票据申请，填写票据领用单—→结算部部长审批—→结算部票据保管员根据审批后的票据领用单办理票据业务—→票据保管员逐笔登记票据领用情况（票据备查薄）—→领用人签字确认—→每月底由财务管理中心主管会计会同结算部部长负责盘点票据—→盘点人、监盘人在票据盘点表上签字确认—→结算部部长及时对作废票据做注明并单独将作废票据装订成册，建立并及时更新作废票据登记簿。

1.3.5流程图：

1.4印鉴管理流程

1.4.1业务目标：

财务专用章和法人章由专人分别妥善保管。

1.4.2业务风险：

如果法人章和财务专用章保管不当，可能产生未授权的票据、滋生舞弊行为、造成经济损失。

1.4.3关键控制活动：

✧银行预留印鉴由不同人员保管；

✧印鉴的使用需经适当授权审批；

✧印鉴使用的登记。

1.4.4业务流程描述：

财务专用章和法人章由董事长办不同人员保管。

印章使用部门根据业务办理需要提出印章使用申请，填写印章使用申请单—→根据审批后的印章使用申请单，印章保管人员分别加盖印章—→需要带出企业使用的，审批之后由两人共同外出办理—→印章保管员逐笔登记印章的使用情况—→印章使用人签字。

1.4.5流程图：

1.5筹资管理流程

1.5.1业务目标:

✧对筹资方案进行论证，并按权限经过审批；

✧保证资金安全与合理使用，按合同规定偿还企业的债务；

✧筹资核算真实、准确、完整。

1.5.2业务风险:

✧如果筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致企业利益遭受损失，或存在潜在的负债和法律风险；

✧如果债务过高或资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务；

✧如果筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实。

1.5.3关键控制活动:

✧筹资方案的可行性经过评估、论证、审核；

✧融资借款合同、协议经过适当审批；

✧对资金使用情况进行监控；

✧对筹集资金的归还进行控制；

✧对筹集资金的情况完整记录。

1.5.4业务流程描述:

筹资主要方式为银行借款。

资本运营中心融资部，根据集团融资需求，初步拟定筹资方案—→由资本运营中心总监审核—→融资部准备贷款资料，并与融资机构洽谈融资业务；根据洽谈结果提交《融资业务审批单》—→经资本运营中心总监审核—→总经理审批—→融资部与金融机构洽谈融资合同细节—→经资本运营中心总监审核—→经集团法务部审核—→总经理审核—→董事长审批—→融资部组织与借款单位签订合同，按照签订的合同执行筹资事项—→资本运营中心结算部将筹资款项入账→财务管理中心会计编制凭证。

1.5.5流程图:

1.6对外担保管理流程

1.6.1业务目标：

✧制定担保业务制度，明确担保业务各环节的工作流程；

✧集团对外担保业务必须符合国家及企业的规定，经过严格的评估，恰当的审批程序；

✧及时正确记录对外担保项目，并在财务报告中正确披露；

✧在担保到期时全面清查担保财产和权利凭证，妥善保管各担保业务档案。

1.6.2业务风险：

✧如果缺乏明确的担保业务制度，可能导致相关操作违反有关规定，从而造成法律风险或损失；

✧如果对被担保企业的经营和财务状况调查不深，内部审批不严或越权审批，可能导致集团担保决策失误或遭受欺诈；

✧如果不能及时正确记录对外担保项目，并在财务报告中进行披露，将影响财务报告反应信息的正确有效；

✧如果担保财产、合同和权利凭证等未妥善保管，可能导致集团承担法律风险。

1.6.3关键控制活动：

✧对被担保企业的经营和财务状况调查；

✧对担保业务的审批要严格按照国家和集团规定；

✧担保合同的内容需是否明确被担保人的权利、义务、违约责任等；

✧担保执行情况监督管理；

✧担保文档妥善保管；

1.6.4业务流程描述：

根据客户的业务申请，融资部详细了解被担保企业的基本情况和经营状况，以及融资需求情况，提报《担保审批单》—→经资本运营中心总监审核—→总经理审核—→董事长审批—→融资部与被担保企业签订合同，并提供担保材料和配合业务调查—→融资部签订担保合同—→资本运营中心结算部收取担保费用—→正式提供承保—→资本运营中心融资部登记担保业务台账—→资本运营中心融资部需要对被担保企业进行在保监测—→被担保企业若如期偿还，该担保程序结束—→若被担保企业未能如期偿还—→资本运营中心结算部需代位补偿—→融资部追偿—→财务管理中心会计编制凭证。

1.6.5流程图：