陕鼓动力企业会计政策.docx
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陕鼓动力企业会计政策
陕鼓动力：
会计政策（2011年3月）
2011年03月15日03:
02
来源：
凤凰网财经
字号:
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西安陕鼓动力股份有限公司会计政策（修订）
第一章总则
第一条为了使西安陕鼓动力股份有限公司（以下简称本公司）会计政策
更能充分体现出本公司的经营特点，向社会公众呈报更加公允的会计信息，依据
国家有关的会计法规，特制定本会计政策。
第二章会计政策内容
第二条会计期间：
本公司会计年度采用公历年制，自公历每年1月1日起
至12月31日止。
第三条记账本位币：
本公司以人民币为记账本位币。
第四条记账基础和计价原则
本公司以权责发生制为记账基础。
公司在符合确认条件的会计要素登记入账
并列报于财务报表时，按照企业会计准则规定的计量属性进行计量。
主要会计计
量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
公司在对会计
要素进行计量时，一般采用历史成本，当能够保证取得并可靠计量会计要素的金
额时，采用公允价值、重置成本、可变现净值或现值。
第五条同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并
日在被合并方的账面价值计量。
合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价
账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，
调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企
业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。
合并形成母子公司关系的，母公司编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和
合并现金流量表。
合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，按其账面价值
计量。
合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费
用和利润。
被合并方在合并前实现的净利润，在合并利润表中单列项目反映。
合
并现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。
1
非同一控制下的企业合并，购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付
出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相
关费用为合并成本。
购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承
担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
购
买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，
确认为商誉。
购买方合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值
份额时，应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及
合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨
认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
企业合并形成母子公司关系的，
母公司编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资
产、负债及或有负债以公允价值列示。
第六条合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。
母公司将其全部子公司纳
入合并财务报表的合并范围。
并将公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满
足下列条件之一的纳入合并财务报表的合并范围。
（一）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上
的表决权。
（二）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。
（三）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。
（四）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。
合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，抵销母公司与子公司、子公司相互之
间发生的内部交易后，由母公司编制。
少数股东权益，在合并资产负债表中所有
者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。
少数股东损益，在合并利润表中净
利润项目下以“少数股东损益”项目列示。
母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，调整合并资产负债
表的期初数，并将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合
并利润表，将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量
表。
2
因非同一控制下企业合并增加的子公司，不调整合并资产负债表的期初数，
将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司
购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
母公司在报告期内处置子公司，不调整合并资产负债表的期初数；将该子公
司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；将该子公司期初至处置日
的现金流量纳入合并现金流量表。
第七条现金及现金等价物的确定标准
本公司的现金是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物
是指公司所持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易
于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等。
第八条外币业务和外币报表折算
本公司均以人民币为记账本位币。
外币业务按业务发生当日中国人民银行公
布的基准汇率折算为人民币入账。
资产负债表日以外币为单位的货币性资产和负
债，按该日中国人民银行公布的基准汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了
与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额按资本化
的原则处理外，直接计入当期损益。
第九条金融工具
（一）金融工具的分类及核算
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
根据管理层取得金
融资产的意图及目的，细分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产。
该类金融资产的取得按照公允价值计量，相关交
易费用在发生时计入当期损益，资产负债表日公允价值变动形成的利得或损失计
入当期损益。
2、持有至到期投资。
到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明
确意图和有能力持有至到期的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。
其取得时
按照公允价值计量，相关初始交易费用计入持有至到期投资成本。
后续采用实际
利率法，按摊余成本计量。
资产负债表日有客观证据表明持有至到期投资发生减
值的，将账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额确认为资产减值损失，
3
计入当期损益。
管理层意图发生改变的，持有至到期投资应当重分类为可供出售
金融资产，以公允价值进行后续计量。
对委托贷款、信托投资等无法取得公允价值的持有至到期投资，按取得成本
核算初始投资成本及后续计量，相关收益于实际收到时确认为投资收益。
3、应收款项。
公司销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权按合同或协
议价款作为初始确认金额，企业收回或处置应收款项时，将取得的价款与该应收
款项账面价值之间的差额计入当期损益。
4、可供出售金融资产。
除持有至到期投资、应收款项、以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融资产以外的非衍生金融资产划分为可供出售金融资
产。
可供出售金融资产的取得按照公允价值计量，相关初始交易费用计入可供出
售金融资产初始成本。
后续采用公允价值计量，资产负债表日可供出售金融资产
公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑
差额外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。
发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予
以转出，计入当期损益。
该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成
本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的
余额。
对无法取得公允价值的银行理财产品的投资也以可供出售金融资产列报，按
取得成本核算初始投资成本及后续计量，相关收益于实际收到时确认为投资收
益。
（二）公司交易性金融资产的公允价值按照以下方法进行确定
1、存在活跃市场的金融资产，以资产负债表日的活跃市场中的现行出价确
定为公允价值，资产负债表日无现行出价的以最近交易日的现行出价确定为公允
价值。
现行出价是指：
卖方在具体的时间段提出的、现行要价的前提下，货物的
买方市场的一种普遍认可的、可以购买的交易意向价格。
2、不存在活跃市场的金融资产，采用估值技术确定其公允价值。
估值技术包
括参考熟悉情况并且自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实
质上相同的其他金融资产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定
价模型等。
4
（三）金融资产减值损失的计量（不含应收款项）
资产负债表日，公司对公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外
的金融资产进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损
失，计提减值准备。
1、持有至到期投资
持有至到期投资以摊余成本后续计量，其发生减值时，将该金融资产的账面
价值与未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
2、可供出售金融资产
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各
种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原
直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。
第十条应收款项坏账准备
（一）应收款项坏账损失的确认标准
1、因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应
收款项;
2、债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款
项；
3、因债务人逾期未履行偿债义务超过三年并且确定不能收回，报经批准后
列作坏账的应收款项。
（二）应收款项坏账准备的计提范围：
公司的应收款项（包括应收账款、
其他应收款，不包括合并报表范围内母公司、分公司、子公司之间的资金往来）。
（三）公司期末对应收款项（应收账款、其他应收款）进行全面检查，采
用账龄分析法与个别认定法相结合计提坏账准备。
对于单项金额重大的应收款
项，单独进行减值测试。
对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减
值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组
合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
1、应收款项单项金额重大的确认标准、坏账准备的计提方法：
单项金额重大的判断依据或单项金额1000万元（含1000万元）以上的应收
金额标准账款；单项金额300万元（含300万元）以上的
5
其他应收款
对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测
试。
有客观证据表明其发生了减值的，根据其未
单项金额重大的应收款项计来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账
提坏账准备的计提方法准备。
对于经单独测试后未减值的应收款项划分
为若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额
的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
对于单项金额不重大但个别信用风险特征明显不
同，有客观证据表明其发生了减值的，单独进行
减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面
单项金额不重大的应收款项
价值的差额计提坏账准备。
对于经单独测试后未
计提坏账准备的计提方法
减值的应收款项划分为若干组合，再按这些组合
在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损
失，计提坏账准备。
2、按组合计提坏账准备应收款项：
账龄分析组合相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征
本公司除单项金额重大并单项计提坏账准备的应
收款项以及单项金额虽不重大但单项计提坏账准
信用风险特征组合
备的应收款项之外的应收款项，按信用风险特征
的相似性和相关性对应收款项进行分组。
按组合计提坏账准备的计提
方法
账龄分析组合账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的方法：
账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例
1年以内（含1年）5.005.00
1－2年10.0010.00
2－3年30.0030.00
3年以上100.00100.00
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（四）对于合并报表范围内母公司、分公司、子公司之间的资金往来，如
债务人运营正常，则无需计提坏账准备，否则按个别认定计提坏账准备。
（五）应收票据、预付款项等按个别认定进行减值测试。
第十一条存货
（一）存货的分类
存货包括：
原材料、周转材料、包装物、在产品、委托加工材料、自制半
成品、库存商品、分期收款发出商品、发出商品、工程施工等。
（二）存货的计价方法
存货的取得按实际成本核算：
存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其
他成本。
1、原材料、周转材料、自制半成品、委托加工物资采用计划成本核算，月
末通过“材料成本差异”科目进行调整，将发出材料和库存材料调整为实际成本。
2、外购商品入库、领用或发出采用实际成本法核算。
生产成本核算采用平
行结转法，产品入库、发出时按实际成本结转。
3、生产成本在完工产品和在制品之间的分配采用定额比例法。
（三）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法。
本公司对会计期末存货按账面成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价
准备，其中库存商品、在制品、外购商品按照单个项目计提存货跌价准备，原材
料、周转材料、委托加工物资和包装物按照存货类别计提存货跌价准备。
预计的
存货跌价损失计入当年度损益。
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工估计将要发生的
成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
（四）存货的盘存制度：
采用永续盘存制，每年12月31日进行实地清查盘
点。
各类存货的盘盈、盘亏、报废，计入当期损益。
（五）周转材料和包装物的摊销方法
周转材料领用时采用一次摊销法。
包装物领用时一次计入产品成本。
第十二条长期股权投资
（一）投资成本的确定
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企业合并中形成的长期股权投资，对于同一控制下的企业合并，公司以支付
现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合
并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投
资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间
的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；非同一控制下的
企业合并，公司在购买日按照公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的
资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上发生的直接相关
税费作为长期股权投资的初始投资成本。
以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成
本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支
出。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作
为初始投资成本。
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值
作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
（二）后续计量及损益确认方法
本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中
没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。
采用成本
法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。
追加或收回投资调整长期股权投
资的成本。
被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。
本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，在编制合并财务报表时
按照权益法进行调整。
本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法
核算。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投
资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入
当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
公司取得长期股权投资后，按照应享
有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投
资的账面价值。
公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部
分，相应减少长期股权投资的账面价值。
公司确认被投资单位发生的净亏损，以
长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益
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减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。
被投资单位以后实现净利润
的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
公
司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨
认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政
策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。
公司对
于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价
值并计入所有者权益。
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。
采
用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变
动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例
转入当期损益。
（三）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制是指按照合同约定对某项经济活动共有的控制，一般指对合营企业
投资。
在确定是否构成共同控制时，一般可以考虑以下情况作为确定基础：
①任
何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动。
②涉及合营企业基本经
营活动的决策需要各合营方一致同意。
③各合营方可能通过合同或协议的形式任
命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进行管理，但其必须在各合营方已经
一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能
够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
投资企业直接或通过子公司
间接拥有被投资单位20%以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单
位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产
经营决策，不形成重大影响。
通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被
投资单位具有重大影响：
①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。
②参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。
③与被投资单
位之间发生重要交易。
④向被投资单位派出管理人员。
⑤向被投资单位提供关键
技术资料。
（四）减值测试方法及减值准备计提方法
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长期股权投资减值准备的计提详见资产减值相关会计政策。
减值损失一经确
认，在以后会计期间不得转回。
第十三条投资性房地产
（一）投资性房地产核算范围包括：
已出租的土地使用权、持有并准备增值
后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
（二）投资性房地产的计价按照成本模式计量。
外购投资性房地产的成本，
包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房
地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以
其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。
（三）投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
采用成本模式计量的建筑
物的后续计量，计量方法与固定资产的后续计量一致；采用成本模式计量的土地
使用权后续计量，计量方法与无形资产的计量方法一致。
（四）投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企
业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期。
作为存货的房地
产改为出租，或者自用建筑物、自用土地使用权停止自用改为出租，其转换日为
租赁期开始日。
投资性房地产的减值准备的计提详见资产减值相关会计政策。
减值损失一经
确认，在以后会计期间不得转回。
第十四条固定资产
（一）固定资产确认条件
固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超
过一年，单位价值较高的有形资产。
固定资产同时满足下列条件的予以确认：
①
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地
计量。
与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；
不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。
（二）固定资产的计价方法
1、外购的固定资产的成本包括买价、相关税费、以及为使固定资产达到预
定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。
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2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的
必要支出作为入账价值。
3、投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定。
在投资
合同或协议约定不公允的情况下，按照该项固定资产的公允价值作为入账价值。
（三）各类固定资产的折旧方法
本公司对已经提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地使用
权外的所有固定资产采用平均年限法计提折旧，预计残值率为3%，分类估计折
旧年限如下：
预计净残值率
类别预计使用年限预计年折旧率（%）
（%）
房屋建筑物20—3534.85—2.77
机器设备8—15312.13—6.47
运输设备5—10319.40—9.70
其他设备5—10319.40—9.70
（四）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
固定资产减值准备的计提详见资产减值相关会计政策。
减值损失一经确认，
在以后会计期间不得转回。
第十五条在建工程
（一）在建工程以实际成本核算。
（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价
值确定成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价
值，不再调整原已计提的折旧额。
（三）在建工程减值准备，期末在建工程存在下列一项或若干项情况的，应
当计提在建工程减值准备：
1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程。
2、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经
济利益具有很大的不确定性。
3、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
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（四）在建工程利息资本化的金额按借款费用会计政策处理。
第十六条借款费用
（一）借款费用的确认原则
因购建或者生产固定资产、投资性房地产等资产借款发生的利息、折价或溢
价的摊销，符合资本化条件的，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利
息、折价或溢价的摊销，于当期确认为费用。
因购建或者生产固定资产、投资性
房地产外币专门借款发生的汇兑差额在资本化期间内，予以资本化，计入该项资
产的成本。
专门借款发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状
态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确认为费用。
（二）借款费用资本化期间
1、开始资本化，当以下三个条件同时具备时，因借款而发生的利息、折价
或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：
（1）资产支出已经发生；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状态或所必要的购建活动已经开始。
2、暂停资本化，若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连
续超过3个月，暂停借款费用资本化，将其
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