成本会计制度.docx
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成本会计制度
成本会计制度
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XX年XX月XX日
第一条本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。
第二条本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。
第三条本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。
第四条本准则所称成本，系以产品生产过程中之所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。
第五条本公司各类成本或费用，概依权责基础列账。
第六条成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、与制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户之统制。
第七条本公司产品数量与成本金额之计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。
第八条本公司生产过程中之损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：
（一）生产过程中，不可能完全避免之损坏，其损坏部分之成本，悉由完好产品负担。
（二）生产过程中，因意外事故发生之损坏，其所耗用之成本，一概以非常损失处理。
第二章材料
第九条材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等之处理，悉依本公司材料管理办法办理。
第十条成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。
其分录为：
借：
“原物料”；贷：
“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。
第十一条各单位领用材料时，应填发“领用单”（附表1）,注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。
仓库根据领用单发料，只要发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用）。
第十二条领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。
成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。
并编制传票，
其分录为，借：
“在制品一一直接材料”“制造费用一一间接材料”；贷；“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。
第十三条材料领用之计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：
（上月底结存总价+本月份进料总价）/上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价
第十四条计入产品成本之材料分为：
（一）直接材料：
凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本之原料。
（二）间接材料：
凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本之物料。
第十五条材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。
盘点时应填制“盘点单”三联第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。
成本科应于盘点后十五日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票之凭证，并登录（材料明细分类账）。
第十六条材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。
第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”之材料统驭科目，平时数额可不相等。
但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料之单位成本。
第三章人工
第十八条人工系指直接或间接参加生产，而支付之一切报酬而言。
管理及推销部门之人员，届管理及推销费用，不在人工范围内。
第十九条计入产品成本之人工可分为：
（一）直接人工：
凡从事直接生产之员工报酬，能直接计入各该产品之成本之内者，皆届于直接人工。
（二）间接人工：
从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产之员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆届于间接人工。
第二十条厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。
一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。
并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。
第二十一条本公司之员工均应于到职前，填妥“扶养亲届表”,由人事科收存，作为扣缴薪资所得税之依据。
于每次付薪时依法扣缴所得税，并于次月+日前缴纳稽征机关。
第二十二条成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门之直接人工及间接人工成本，并编制传票。
其分录为，借：
“在制品一一直接人工”及“制造
费用一一间接人工”，贷：
“应付费用”。
并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。
第四章制造费用
第二十三条制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生之一切其他费用。
包括间接材料、间接人工，及其他费用等。
第二十四条为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。
凡厂务部及技术部门之制造费用，一概依特定之分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。
各生产中心摊列之费用，称为分摊费用。
凡生产部本身直接发生之费用，称为直接费用。
第二十五条制造费用发生时，应详加分析其发生之原因及用途，并分别归纳于应行负担之部门。
凡能确定其归届部门时，应于传票中注明其成本中心；凡届共同性之费用时，应按合理之分摊基础，分摊至各该产品中。
第二十六条凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显届不合理之费用，成本科应予合理分摊，计算该月应摊列之金额。
并列入制造费用项下。
其传票分录为，借：
“某某费用”贷：
“暂估应付款”。
第二十七条费用分摊之基础依下歹0方式办理：
服务部门费用以下歹0基础摊入各成本中心
（一）供电费用：
按各成本中心实际耗用电度分摊。
（二）给水费用：
按各成本中心实际耗用水量分摊。
（三）供汽费用：
按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。
（四）原动力费用：
按各成本中心之机器使用空气压量分摊。
（五）厂务部门及其他辅助部门之费用：
按各成本中心员工人数分摊。
第二十八条成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。
按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心之内容与确实数字。
其传票分录为，借：
“在制品”，贷：
“制造费用”。
并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。
第二十九条前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。
第五章成本计算与簿记组织
第三十条生产部应于次月三日前，分别呈送下类生产月报表。
包括：
制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。
以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。
第三^一条成本科根据上列之报表，编制原物料、在制品、制成品之收发存明细表。
第三十二条成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品之单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。
第三十三条成本科再根据会计科编制之销货明细表编制“产品规格别损益表”。
第三十四条成品之单位成本采加权平均法。
其公式为：
（上月底结存总金额+本月用产总金额）/上月底结存量+本月总生产量）
第三十五条成本科根据成本计算表编制传票。
其分录为，借：
“制成品”，
贷：
“在制品”。
并登录丁“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。
第三十六条成本科根据“收发存明细表”，核对发票后，编制传票。
其分录为，借：
“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”，贷：
“制成品”。
第三十七条成本科丁每月结算完竣后，应将其有关之成本报表汇送会计科，汇订财务报表之用。
领用单
领料
单位
发料
单位
编勺
编勺
A
B
C
D
E
F
G
原料
常备物料
非常备物料
设备
文具用品
成品
半成品
料号
品名
规格
单位
请领数量
实领数量
单价
金额
1.工程编号：
2.成本负担单位：
3.用途：
主管
登账员
主管
登料员
主管
领料人
材料领用汇总表
借方科目
贷方科目
类别
品名
规格
单位
数量
金额
成本
中心
明细
科目
物料
账目
制造费
用账页
领用单
号码
经办:
盘点卡
NO.
分类
品名
规格
单位
数量
备注
盘点人
签章
会点人
材料差异报告表
年月
分类
品名
规格
盘点数量
账面数量
差异
说明
核准：
复核：
经办:
制造费用（直接人工）汇总表
年月份
子目
成本中心
备注
合计
复核制表
制一科生产月报表
单位：
（）月份
品名
规格
上月结存
本月
押出
本月
才断
本月移转
本月结存
未才断
已才断
二科
三科
废品
未才断
已才断
备
注
经
理
主
管
制
表
制二科生产月报表
单位：
（）月份
品名规格
上月结存
本月成型
本月移转
本月结存
备注
三科领用
废品
经
主
制
理
管
表
制三科生产月报表
品名
上月结存
生胎
本月
本月缴库
本月结存
单位：
（）月份
品名上月结存生胎本月本月缴库本月结存
规格
未加
硫
已加
硫
领入
加梳
数量
A品
B品
C品
外胎
废品
生胎
废品
厂内
领用
未加
硫
已加
硫
备
注
经
理
主
管
制
表
材料月报表
科别：
（）月份
品名规格
单位
上月结存
本月收入
本月使用
本月退回
本月结存
备注
经
理
主
管
制
表
收发存明细表
类别:
品名规格
单
位
上期结存
本期转入
本期结存
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
产品规格别原料耗用明细表
类别：
产-品名义
单
单
原料名浴
位
价
U
Q
A
U
Q
A
U
Q
A
\^产品名称
原料名称、\
单
位
单
价
U
Q
A
U
Q
A
U
Q
A
产品名称
原料名称、、
单
位
单
价
U
Q
A
U
Q
A
U
Q
A
核
准
复
核
申
请
产品规格别人工费用及制造费用摊明细表
类别：
品名规格
单
位
产
量
分摊关系
直接人工
制造费用
成本计算表
类别:
品名
单
产
原料成本
直接人工
制造费用
制造成本
制造成本
单位
总成
单位
总成
单位
总成
单位
总成
单位
总成
规格
位
量
成本
本
成本
本
成本
本
成本
本
成本
本
销货明细表
年月份
品名
规格
单位
数量
单位售价
销货金额
备注
产品规格别损益表
类别：
（月份）
品名
规格
数
量
作1=1
价
货
物
税
退货
及折
让
净
收
额
销
货
成
本
毛利
销管
费用
营业
利益
营业
夕卜收
支
纯利
营业
夕卜收
支
纯利
金
额
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金
额
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金
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时间：
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