《属于不相容岗位的有》.docx

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《属于不相容岗位的有》

《属于不相容岗位的有》

范文一：

不相容岗位不相容岗位

销售与收款不相容岗位至少应当包括：

1.客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订；

2.销售合同协议的审批、签订与办理发货；

3.销售货款的确认、回收与相关会计记录；

4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；

5.销售业务经办与发票开具、管理；

6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

采购与付款不相容岗位至少包括：

1.请购与审批。

企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。

2.供应商的选择与审批。

企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。

3.采购合同协议的拟订、审核与审批。

企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。

4.采购、验收与相关记录。

企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性。

5.付款的申请、审批与执行。

企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离，付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

资金业务的不相容岗位至少应当包括：

1.资金支付的审批与执行；

2.资金的保管、记录与盘点清查；

3.资金的会计记录与审计监督。

4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

5.不得由一人办理货币资金业务的全过程。

投资业务不相容岗位至少应当包括：

1.投资项目的可行性研究与评估；

2.投资的决策与执行；

3.投资处置的审批与执行；

4.投资绩效评估与执行。

筹资业务的不相容岗位至少包括：

1.筹资方案的拟订与决策。

2.筹资合同或协议的审批与订立。

3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。

4.筹资业务的执行与相关会计记录。

原文地址：

：

//.wenku1/article/26633459.不相容岗位

销售与收款不相容岗位至少应当包括：

1.客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订；

2.销售合同协议的审批、签订与办理发货；

3.销售货款的确认、回收与相关会计记录；

4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；

5.销售业务经办与发票开具、管理；

6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

采购与付款不相容岗位至少包括：

1.请购与审批。

企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。

2.供应商的选择与审批。

企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。

3.采购合同协议的拟订、审核与审批。

企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。

4.采购、验收与相关记录。

企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性。

5.付款的申请、审批与执行。

企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离，付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

资金业务的不相容岗位至少应当包括：

1.资金支付的审批与执行；

2.资金的保管、记录与盘点清查；

3.资金的会计记录与审计监督。

4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

5.不得由一人办理货币资金业务的全过程。

投资业务不相容岗位至少应当包括：

1.投资项目的可行性研究与评估；

2.投资的决策与执行；

3.投资处置的审批与执行；

4.投资绩效评估与执行。

筹资业务的不相容岗位至少包括：

1.筹资方案的拟订与决策。

2.筹资合同或协议的审批与订立。

3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。

4.筹资业务的执行与相关会计记录。

范文二：

不相容岗位企业设置的会计工作岗位一般可分为：

会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。

上述会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应符合不相容职务相互分离的要求，具体包括：

（1）出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。

（2）会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离。

（3）总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。

（4）开展会计电算化的企业，电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。

范文三：

不相容岗位总结不相容岗位总结

销售与收款不相容岗位至少应当包括：

1.客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订；

2.销售合同协议的审批、签订与办理发货；

3.销售货款的确认、回收与相关会计记录；

4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；

5.销售业务经办与发票开具、管理；

6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

采购与付款不相容岗位至少包括：

1.请购与审批。

企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。

2.供应商的选择与审批。

企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。

3.采购合同协议的拟订、审核与审批。

企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。

4.采购、验收与相关记录。

企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性。

5.付款的申请、审批与执行。

企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离，付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

资金业务的不相容岗位至少应当包括：

1.资金支付的审批与执行；

2.资金的保管、记录与盘点清查；

3.资金的会计记录与审计监督。

4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

5.不得由一人办理货币资金业务的全过程。

投资业务不相容岗位至少应当包括：

1.投资项目的可行性研究与评估；

2.投资的决策与执行；

3.投资处置的审批与执行；

4.投资绩效评估与执行。

筹资业务的不相容岗位至少包括：

1.筹资方案的拟订与决策。

2.筹资合同或协议的审批与订立。

3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。

4.筹资业务的执行与相关会计记录。

范文四：

不相容岗位职责一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：

（一）货币资金支付的审批与执行；

（二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与审计监督。

（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审核；

（四）采购、验收与相关会计记录；

（五）付款的申请、审批与执行。

三、存货业务的不相容岗位，至少包括：

（一）存货的请购与审批，审批与执行；

（二）存货的采购与验收、付款；

（三）存货的保管与相关会计记录；

（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；

（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：

（一）对外投资项目的可行性研究与评估；

（二）对外投资的决策与执行；

（三）对外投资处置的审批与执行；

（四）对外投资绩效评估与执行。

五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：

（一）项目建议、可行性研究与项目决策；

（二）概预算编制与审核；

（三）项目决策与项目实施；

（四）项目实施与价款支付；

（五）项目实施与项目验收；

（六）竣工决算与竣工决算审计

六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：

（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；

（二）固定资产采购、验收与款项支付；

（三）固定资产投保的申请与审批；

（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：

（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；

（二）销售合同的审批、签订与办理发货；

（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；

（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；

（五）销售业务经办与发票开具、管理；

（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

八、筹资业务的不相容岗位，至少包括：

（一）筹资方案的拟订与决策；

（二）筹资合同或协议的审批与订立；

（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；

（四）筹资业务的执行与相关会计记录。

九、成本费用业务的不相容岗位，至少包括：

（一）成本费用定额、预算的编制与审批；

（二）成本费用支出与审批；

（三）成本费用支出与相关会计记录。

十、担保业务不相容岗位，至少包括：

（一）担保业务的评估与审批；

（二）担保业务的审批与执行；

（三）担保业务的执行和核对。

范文五：

不相容岗位不得兼任原则不相容岗位不得兼任原则

1、基于职责结构的内部控制

将组织内部职责进行细分，并研究相互关系和建立制约关系。

强调了不相容职务的分离。

2、基于业务结构的内部控制

将组织的业务类型进行细分，并研究相互关系，并建立关联和制约关系。

内部控制的作用范围扩大到经营管理领域，形成了内部管理控制。

3、基于组织结构的内部控制

在管理层面上，将决策、执行、监督相分离；在业务层面上，将执行与监督相分离。

4、基于风险结构的内部控制

内部控制不再局限于单项岗位、单项职责、单项业务、单项流程，而是要包括组织活动的全过程、全体人员，控制视角不仅包括几个关键控制点，还要包括所有可能诱发风险的所有活动上。

5、基于信息结构的内部控制

将基于职责结构、业务结构、组织结构、风险结构的内部控制与信息技术相集成。

一是要利用信息技术对职责结构、业务结构、组织结构、风险结构的内部控制进行改造和调整。

二是要使内部控制的运作方式信息化。

形成一个适于组织的管理信息系统，包括审计管理系统和审计实施系统。

范文六：

不相容岗位汇总一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（一）货币资金支付的审批与执行；

（二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审核；

（四）采购、验收与相关会计记录；

（五）付款的申请、审批与执行。

三、存货业务的不相容岗位至少包括：

（一）存货的请购与审批，审批与执行；

（二）存货的采购与验收、付款；

（三）存货的保管与相关会计记录；

（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；

（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

四、对外投资不相容岗位至少应当包括：

（一）对外投资项目的可行性研究与评估；

（二）对外投资的决策与执行；

（三）对外投资处置的审批与执行；

（四）对外投资绩效评估与执行。

五、工程项目业务不相容岗位一般包括：

（一）项目建议、可行性研究与项目决策；

（二）概预算编制与审核；

（三）项目决策与项目实施；

（四）项目实施与价款支付；

（五）项目实施与项目验收；

（六）竣工决算与竣工决算审计

六、固定资产业务不相容岗位至少包括：

（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；

（二）固定资产采购、验收与款项支付；

（三）固定资产投保的申请与审批；

（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

七、销售与收款不相容岗位至少应当包括：

（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；

（二）合同的谈判与签订；

（三）销售合同的审批、签订与办理发货；

（四）销售货款的确认、回收与相关会计记录；

（五）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；

（六）销售业务经办（编制销售发票通知单）与发票开具、管理；

（七）坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批。

（八）应收票据的贴现业务联系的审批与经办（必须经过审批）；——特别注意：

超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策（而不是由经理审批）

八、筹资业务的不相容岗位至少包括：

（一）筹资方案的拟订与决策；

（二）筹资合同或协议的审批与订立；

（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；

（四）筹资业务的执行与相关会计记录。

九、成本费用业务的不相容岗位至少包括：

（一）成本费用定额、预算的编制与审批；

（二）成本费用支出与审批；

（三）成本费用支出与相关会计记录。

十、担保业务不相容岗位至少包括：

（一）担保业务的评估与审批；

（二）担保业务的审批与执行；

（三）担保业务的执行和核对；

一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（一）货币资金支付的审批与执行；

（二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审核；

（四）采购、验收与相关会计记录；

（五）付款的申请、审批与执行。

三、存货业务的不相容岗位至少包括：

（一）存货的请购与审批，审批与执行；

（二）存货的采购与验收、付款；

（三）存货的保管与相关会计记录；

（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；

（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

四、对外投资不相容岗位至少应当包括：

（一）对外投资项目的可行性研究与评估；

（二）对外投资的决策与执行；

（三）对外投资处置的审批与执行；

（四）对外投资绩效评估与执行。

五、工程项目业务不相容岗位一般包括：

（一）项目建议、可行性研究与项目决策；

（二）概预算编制与审核；

（三）项目决策与项目实施；

（四）项目实施与价款支付；

（五）项目实施与项目验收；

（六）竣工决算与竣工决算审计

六、固定资产业务不相容岗位至少包括：

（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；

（二）固定资产采购、验收与款项支付；

（三）固定资产投保的申请与审批；

（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

七、销售与收款不相容岗位至少应当包括：

（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；

（二）合同的谈判与签订；

（三）销售合同的审批、签订与办理发货；

（四）销售货款的确认、回收与相关会计记录；

（五）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；

（六）销售业务经办（编制销售发票通知单）与发票开具、管理；

（七）坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批。

（八）应收票据的贴现业务联系的审批与经办（必须经过审批）；——特别注意：

超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策（而不是由经理审批）

八、筹资业务的不相容岗位至少包括：

（一）筹资方案的拟订与决策；

（二）筹资合同或协议的审批与订立；

（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；

（四）筹资业务的执行与相关会计记录。

九、成本费用业务的不相容岗位至少包括：

（一）成本费用定额、预算的编制与审批；

（二）成本费用支出与审批；

（三）成本费用支出与相关会计记录。

十、担保业务不相容岗位至少包括：

（一）担保业务的评估与审批；

（二）担保业务的审批与执行；

（三）担保业务的执行和核对；

范文七：

常用不相容岗位列表一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（一）货币资金支付的审批与执行；

（二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审核；

（四）采购、验收与相关会计记录；

（五）付款的申请、审批与执行。

三、存货业务的不相容岗位至少包括：

（一）存货的请购与审批，审批与执行；

（二）存货的采购与验收、付款；

（三）存货的保管与相关会计记录；

（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；

（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

四、对外投资不相容岗位至少应当包括：

（一）对外投资项目的可行性研究与评估；

（二）对外投资的决策与执行；

（三）对外投资处置的审批与执行；

（四）对外投资绩效评估与执行。

五、工程项目业务不相容岗位一般包括：

（一）项目建议、可行性研究与项目决策；

（二）概预算编制与审核；

（三）项目决策与项目实施；

（四）项目实施与价款支付；

（五）项目实施与项目验收；

（六）竣工决算与竣工决算审计

六、固定资产业务不相容岗位至少包括：

（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；

（二）固定资产采购、验收与款项支付；

（三）固定资产投保的申请与审批；

（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

七、销售与收款不相容岗位至少应当包括：

（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；

（二）合同的谈判与签订；

（三）销售合同的审批、签订与办理发货；

（四）销售货款的确认、回收与相关会计记录；

（五）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；

（六）销售业务经办（编制销售发票通知单）与发票开具、管理；

（七）坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批。

（八）应收票据的贴现业务联系的审批与经办（必须经过审批）；

——特别注意：

超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策（而不是由经理审批）

八、筹资业务的不相容岗位至少包括：

（一）筹资方案的拟订与决策；

（二）筹资合同或协议的审批与订立；

（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；

（四）筹资业务的执行与相关会计记录。

九、成本费用业务的不相容岗位至少包括：

（一）成本费用定额、预算的编制与审批；

（二）成本费用支出与审批；

（三）成本费用支出与相关会计记录。

十、担保业务不相容岗位至少包括：

（一）担保业务的评估与审批；

（二）担保业务的审批与执行；

（三）担保业务的执行和核对；

常见的不相容职务有：

1.登记明细账登记总账

2.出纳稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记

3.支票保管印章保管

4.票据保管票据贴现审批

5.合同谈判合同订立

6.销售赊销审批

7.请购审批

8.询价确定供应商

9.合同订立审批

10.采购验收

11.采购、验收会计记录

12.付款审批付款执行

13.记录应付债券债券发行

范文八：

会计工作不相容岗位相分离刍议第３Ｏ卷第３期

２０１４年９月

大

连

教

育

学

院

学报

会计工作不相容岗位相分离刍议

王雪梅

（大连教育学院财务处，辽宁大连１１６０２１）

摘要：

会计工作不相容岗位相分离对于规范财会人员行为、维护单位利益具有重要的价值，实践中可以从完善会计凭证、

构建权责一致的分工体系、建立监督检查机制等途径推动岗位分离目标的实现。

关键词：

会计Ｉ不相容岗位；相分离中图分类号：

Ｆ２３３文献标识码：

Ａ文章缩号：

１００８.３８８Ｘ（２０１４）０３—００７８—０２

会计工作不相容岗位相分离是为了防止发生错部门，仅仅在办公室内设一个出纳管理日常的收支，误或者财务舞弊又被掩盖而提出的一个概念，其核出纳员同时兼任报账员、经济活动稽核人员，因此，心要义是利用利益不相同的个体相互监督、独立工岗位难以分离。

作而确保会计信息的真实准确，保证单位财务安全。

一

２.管理文化影响岗位分离长期以来，许多管理者倡导“人治”，认为财会人员素质高，能自觉遵守财经制度，同时，部分管理者

不相容岗位相分离的意义

１.有利于规范财会人员行为

不相容岗位相分离，首先，可以在职工之间形成特别是家族式企业管理者认为自身对企业的掌控能

明确的分工，如出纳、核算人员、档案保管人员之间力强，企业一切经济活动包括财经活动都在自身的各司其职，分工明确，避免一人多岗导致的工作倦控制之下，这种观念使得其对岗位分离重视不够，行怠，降低出错的概率。

其次，可以在职工之间形成监动不积极。

此外，不相分离的岗位也便于部分领导

督关系，不相容岗位的工作职责或者说工作内容具者进行账务的擅自处理，从而在一定程度上纵容了有较强的关联性，如出纳与核算岗位之间的关联性不规范经营的行为。

就会形成监督，能够有效地发现财会工作中的问

题，３.治理结构不完善

规范财会人员的行为。

治理结构不完善对不相容岗位相分离的影响主

要表现在两个方面。

首先，从组织机构设置来看，部

２.有利于维护单位利益

按照委托代理理论，单位的所有权人与会计人分单位没有根据不相容岗位相分离的要求设置财务员之间是一种委托代理关系，单位作为委托人，只有部门、审计部门相关工作岗位，如审计人员与会计凭将不相容的岗位委托给不同的个体才能保障契约的证制作人员岗位不相分离，从而利用凭空制造会计执行；如果将不相容岗位委托给利益一致的个体，则凭证、会计科目混淆等方式来进行财务舞弊。

其次，

这一个体在执行契约的过程中会按照自身利益最大从组织内部工作流程来看，部分单位内部财务决策

化的导向开展会计工作，这就无法保证委托人的利流程不科学，如会计凭证设计不科学，没有要求相应益。

不相容岗位相分离的原则正是体现了维护单位的责任主体签章负责，这就容易出现职责不明确，部

利益的基本要求。

二、不相容岗位相分离执行中的问题

分内容被篡改等问题。

三、不相容岗位相分离的实现机制

在实际会计工作中，不相容岗位相分离受到多种因素制约，执行过程还存在一些问题。

１.财会人员数量不足导致岗位分离难

不相容岗位相分离是会计工作的一项基本要求，对于强化单位内部控制，规避财务风险等具有重要的意义，因而需要花大力气进行推广。

针对当前

有些单位规模小，如中小微企业，会计人员多为仍然存在的不相容岗位未分离的现状，可以通过完兼职会计，在这种模式下，企业内部没有专门的财务善会计凭证、构建权责一致的分工体系、建立监督检

收稿日期：

２０１４—０４—１９作者简介：

王雪梅（１９６３－），女，辽宁大连人，高级会计师。

王雪梅：

会计工作不相容岗位相分离刍议

查机制等途径逐步予以改善。

１.完善会计凭证

置人手，根据财务工作的需要，做到出纳、会计、审计岗位相分离，做到支票保管与支票用印章保管相分

由于经济活动所产生的各种费用核算都可以通离，银行印鉴与企业财务章及人名印鉴保管职务相

过会计凭证反应出来，因此，完善会计凭证可以有效分离等，以避免单个责任主体承担所有财务活动的

推动不相容岗位相分离目标的实现。

首先，科学设行为，从而有效控制财务风险。

如果单位财务人员

置会计凭证的格式，按照一般的流程设置经济活动数量少于岗位需求数量，可以利用兼职人员的方式如由办公室或者行政部的人员保管某一核算审批签字表格，以明确各环节的责任主体；其确保分离，次，完善凭证管理流程，凭证在装订成册之前要有严印鉴等。

格的审核程序