注册会计师税法练习1113章.docx

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注册会计师税法练习1113章

第十一章国际税收

一、单项选择题

1、绝密级税收情报保密期限一般为（　）年。

A、5 

B、10 

C、15 

D、30 

1、

【正确答案】D

【答案解析】绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

【该题针对“国际税收征管协作”知识点进行考核】

【答疑编号11964481,点击提问】

2、A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。

分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。

A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。

计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（　）万元。

A、55 

B、60 

C、70　 

D、75 

2、

【正确答案】D

【答案解析】

（1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）

（2）由于抵免限额（18万元）<实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），

因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×30%-18=75（万元）。

【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11964712,点击提问】

3、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按（　）的税率征收企业所得税。

A、10% 

B、15% 

C、20 

D、25% 

3、

【正确答案】A

【答案解析】非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

【该题针对“股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得”知识点进行考核】

【答疑编号11964922,点击提问】

4、外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（　）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

A、10 

B、15 

C、20 

D、30 

4、

【正确答案】B

【答案解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

【该题针对“外国企业常驻代表机构”知识点进行考核】

【答疑编号11964572,点击提问】

5、下列属于国际税收协定适用的税种的是（　）。

A、所得税类 

B、流转税类 

C、财产税类 

D、特定目的税类 

5、

【正确答案】A

【答案解析】协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约，因此适用的税种为所得税类税种。

【该题针对“国际税收协定典型条款介绍”知识点进行考核】

【答疑编号11964548,点击提问】

6、境内某家电生产企业2017年度境内所得应纳税所得额为500万元，在全年已预缴税款100万元，来源于境外A国税前所得200万元，境外实纳税款40万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为（　）万元。

A、35 

B、25 

C、125 

D、100 

6、

【正确答案】A

【答案解析】境外所得抵免限额=200×25%=50（万元），其在境外实际缴纳40万元，应在我国补缴10万元。

境内所得应缴纳所得税=500×25%=125（万元），该企业当年应补缴税额=125-100+10=35（万元）。

【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11964715,点击提问】

7、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是（　）。

A、股息所得 

B、特许权使用费所得 

C、租金所得 

D、财产转让所得

 7、

【正确答案】D

【答案解析】股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【该题针对“股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得”知识点进行考核】

【答疑编号11964926,点击提问】

二、多项选择题

1、下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有（　）。

A、金融资产转让金额超过1亿元 

B、年度关联交易总额超过10亿元 

C、无形资产所有权转让金额超过1亿元 

D、有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元 

【正确答案】ACD

【答案解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

（2）金融资产转让金额超过1亿元；

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；

（4）其他关联交易金额超过4000万元。

【该题针对“同期资料管理”知识点进行考核】

【答疑编号11964844,点击提问】

2、中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有（　）。

A、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用 

B、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款 

C、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款 

D、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用 

2、

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。

【该题针对“中国境内机构和个人对外付汇的税收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11964660,点击提问】

3、税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有（　）。

A、从事承包工程作业 

B、从事管理服务的 

C、从事设计劳务的 

D、从事咨询劳务的 

3、

【正确答案】ACD

【答案解析】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%；

②从事管理服务的，利润率为30%~50%；

③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

【该题针对“承包工程作业和提供劳务”知识点进行考核】

【答疑编号11964704,点击提问】

4、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（　）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A、不具有合理商业目的和经济实质 

B、不符合独立交易原则 

C、没有遵循成本与收益配比原则 

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年 

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

（1）不具有合理商业目的和经济实质。

（2）不符合独立交易原则。

（3）没有遵循成本与收益配比原则。

（4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

【答疑编号11964622,点击提问】

5、下列对非居民企业股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，表述正确的有（　）。

A、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 

B、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 

C、租金所得，以租金收入减去相关费用后的余额为应纳税所得额 

D、财产转让所得，以转让收入全额为应纳税所得额 

5、

【正确答案】AB

【答案解析】租金所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【该题针对“股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得”知识点进行考核】

【答疑编号11964678,点击提问】

6、关联交易的类型包括（　）。

A、资产使用权或者所有权的转让 

B、金融资产的转让 

C、资金融通 

D、劳务交易 

6、

【正确答案】ABCD

【答案解析】关联交易的类型包括：

（1）有形资产使用权或者所有权的转让；

（2）金融资产的转让；

（3）无形资产使用权或者所有权的转让；

（4）资金融通；

（5）劳务交易。

【该题针对“关联申报”知识点进行考核】

【答疑编号11964443,点击提问】

7、联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有（　）。

A、考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税 

B、税率不宜过高，以免挫伤投资积极性 

C、考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入 

D、收入是否合法 

7、

【正确答案】ABC

【答案解析】联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：

（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税；

（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性；

（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。

【该题针对“国际税收协定及范本”知识点进行考核】

【答疑编号11964814,点击提问】

第十二章税收征收管理法

一、单项选择题

1、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（　）日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

A、60 

B、30 

C、15 

D、10 

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

【该题针对“变更、注销税务登记”知识点进行考核】

【答疑编号11965258,点击提问】

2、下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（　）。

A、查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位 

B、定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位 

C、委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收 

D、查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 

2、

【正确答案】A

【答案解析】查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的单位。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

【答疑编号11965151,点击提问】

3、下列关于税收征收管理的陈述，不正确的是（　）。

A、《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理 

B、我国税收的征收机关有税务和海关部门 

C、税务机关征收各种工商税收，海关征收关税 

D、海关征收关税适用其他法律法规，但是代征的增值税、消费税，仍适用《征管法》 

3、

【正确答案】D

【答案解析】海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，不能适用《征管法》。

【该题针对“税收征收管理法概述”知识点进行考核】

【答疑编号11965161,点击提问】

4、纳税人遗失税务登记证件的，应当在（　）日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

A、60 

B、30 

C、15 

D、10 

【正确答案】C

【答案解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务计算，并登报声明作废。

同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965270,点击提问】

5、下列关于停业、复业的陈述，不正确的是（　）。

A、实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记 

B、申请停业的纳税人，应该结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记 

C、纳税人停业期间发生纳税义务，应当在复业后向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款 

D、纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请 

5、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965291,点击提问】

6、下列关于账簿设置的表述，正确的是（　）。

A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 

B、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年 

C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料 

D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 

6、

【正确答案】D

【答案解析】选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965189,点击提问】

7、下列关于纳税信用信息采集的说法，不正确的是（　）。

A、纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集 

B、纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息 

C、纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集，税务管理系统中暂缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集 

D、纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按季采集 

7、

【正确答案】D

【答案解析】选项D，纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。

【该题针对“纳税信用管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965281,点击提问】

8、实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（　）。

A、直接申报 

B、间接申报 

C、简并申报 

D、简易申报 

8、

【正确答案】D

【答案解析】“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。

【该题针对“纳税申报管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965063,点击提问】

9、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（　）。

A、3万元以上 

B、5万元以上 

C、10万元以上 

D、20万元以上 

9、

【正确答案】B

【答案解析】欠税清缴制度中规定：

欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

【答疑编号11964961,点击提问】

10、因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是（　）。

A、税务机关在3年内可以追征税款 

B、税务机关不得追加滞纳金 

C、未缴或者少缴税款在20万元以上的，追征期可以延长5年 

D、追征的年限不受限制 

10、

【正确答案】A

【答案解析】因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。

所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万以上的。

【该题针对“税款的退还和追征制度”知识点进行考核】

【答疑编号11965244,点击提问】

11、下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（　）。

A、依法负有代扣代缴税款义务的单位 

B、从事生产经营活动的个体工商户 

C、企业在外地设立的独立核算的分支机构 

D、个人 

11、

【正确答案】D

【答案解析】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965277,点击提问】

12、通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题，这种检查方法称为（　）。

A、核对法 

B、观察法 

C、比较分析法 

D、现场检查法 

12、

【正确答案】B

【答案解析】观察法指通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题的一种检查方法。

【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

【答疑编号11965349,点击提问】

二、多项选择题

1、下列关于纳税人行为的处罚，正确的有（　）。

A、纳税人不办理税务登记的，最严厉的处罚是由工商行政管理机关吊销其营业执照 

B、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款 

C、对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税 

D、拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的，可以处1万元以下的罚款 

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四个选项均是正确的。

【该题针对“法律责任”知识点进行考核】

【答疑编号11964966,点击提问】

2、下列财产可以抵押的有（　）。

A、土地所有权 

B、汇票 

C、房屋 

D、机器 

2、

【正确答案】BCD

【答案解析】土地所有权不得抵押。

【该题针对“纳税抵押”知识点进行考核】

【答疑编号11965211,点击提问】

3、根据征管法的规定，下列各项中关于减免税收制度的表述正确的有（　）。

A、减免税必须有法律、行政法规的明确规定 

B、纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料 

C、减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税 

D、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，不能分别核算的，由税务机关核定减免税 

3、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，纳税人同时从事减免项目与非减免项目，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。

不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

【答疑编号11965124,点击提问】

4、下列选项中，关于纳税质押的表述，错误的有（　）。

A、纳税人以存款单出质的，应由签发的金融机构核押 

B、对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押 

C、纳税质押自纳税担保和纳税担保财产清单经税务机关确认和质押物移交次日起生效 

D、缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起7个工作日内返还质押物 

4、

【正确答案】CD

【答案解析】选项C，纳税质押自纳税担保和纳税担保财产清单经税务机关确认和质押物移交之日起生效；选项D，缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质押物。

【该题针对“纳税质押”知识点进行考核】

【答疑编号11965238,点击提问】

5、根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（　）。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 

B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 

C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 

D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

【该题针对“税额核定和税收调整制度”知识点进行考核】

【答疑编号11965187,点击提问】

6、下列关于发票管理的陈述，正确的有（　）。

A、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收 

B、发票可以跨省、直辖市、自治区使用 

C、禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境 

D、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证 

6、

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，发票不得跨省、直辖市、自治区使用。

【该题针对“发票管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965185,点击提问】

7、下列不能作为纳税保证人的有（　）。

A、企业法人的职能部门 

B、纳税信誉等级被评为B级以下的 

C、医院 

D、与纳税人存在担保关系的 

7、

【正确答案】ACD

【答案解析】纳税信誉等级被评为C级以下的不得作为纳税保证人。

【该题针对“纳税保证”知识点进行考核】

【答疑编号11964997,点击提问】

8、根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收强制执行措施的有（　）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 

B、扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 

D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 

8、

【正确答案】BC

【答案解析】选项A、D属于税收保全措施。

【该题针对“税收保全措施与税收强制措施”知识点进行考核】

【答疑编号11965101,点击提问】

9、从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持（　）向营业地主管税务机关报验登记。

A、税务登记证正本 

B、税务登记证副本 

C、工商营业执照 

D、所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明 

9、

【正确答案】BD

【答案解析】纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：

（1）税务登记证件副本；

（2）《外管证》。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

【答疑编号11965295,点击提问】

第十三章税务行政法制

一、单项选择题

1、税务所可以实施罚款额在（　）元以下的税务行政处罚。

A、200 

B、2000 

C、500 

D、1000 

1、

【正确答案】B

【答案解析】税务行政处罚的主体是县以上税务机关。

各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。

但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

这是《征管法》对税务所的特别授权。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

【答疑编号11968322,点击提问】

2、下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的是（　）。

A、对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议 

B、对国家税务总局作出的具体