微积分第四章简要复习.docx

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微积分第四章简要复习

第四章简要复习（含第五章一部分）

账户与会计科目区别：

从药房抽屉说起

账户分类：

应用账户来记账，掌握分类是技巧。

账户一般分五类，资产负债最重要。

权益归属所有者，成本陪着损益笑。

记账规则：

记账增减很重要，左借右贷要记牢；资产借方要增加，费用贷方要减少；负债权益恰相反，损益贷增借减少。

分录编制

编分录，分三步；要素变化弄清楚，根据要素找账户；有增减，有借贷，对应账户记下来，借上贷下等额在。

一、借贷记账法

1.概念：

是以“借“、”贷“为记账符号，记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法

2.记账符号：

“借”、“贷”

3.记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

4.试算平衡：

按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：

1）∑借方发生额=∑贷方发生额

2）∑账户借方余额=∑账户贷方余额或

∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额

∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额

二、账户设置

账户名称

借方

贷方

余额

资产类

增加

减少

借方

成本（费用）类

增加

减少

无

负债类

减少

增加

贷方

所有者权益

减少

增加

贷

收入类

减少

增加

无

三、会计分录

1.概念：

对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录。

2.分类：

—简单会计分录（一借一贷）

—复式会计分录（一借多贷，一贷多借）

3.会计分录要素：

借贷、会计科目、金额

第五章制造业经济活动循环与会计处理

一、筹资业务核算

1.投入资本的核算：

实收资本

用途：

核算企业实际收到投资人投入资本的价值

性质：

所有者权益类

结构：

a．资金退回

b．企业解散

所有者投入资本

举例1：

收到投资者投入的货币资金400000元，存入银行；投入设备，价值200000。

借：

银行存款400000

固定资产200000

贷：

实收资本600000

2.借入资本的核算：

短期借款（长期借款）

用途：

核算各项借款的取得、偿还及结欠的情况

性质：

负债类

结构

偿还借款

取得借款

余额：

表示应还还未还的款

举例1：

向银行借入生产经营资金100000元，期限6个月，款项存入银行。

借：

银行存款100000

贷：

短期借款100000

二、供应业务核算

1.主要经济业务：

—购买材料，支付货款

—与供货方往来款项的结算

—支付采购费用

—支付增值税

—计算采购材料的实际成本=买价+采购费用

—结转已验收入库（入库单）材料的实际成本

2.采购业务的核算：

在途物资

用途：

核算企业购入各种材料的价格和采购费用，据以计算材料的采购成本

性质：

资产类

结构：

a．购买材料的价格

b．支付的采购费用

结转已验收入库材料的实际成本

在途材料成本

注：

余额：

表示在途材料（未验收入库的材料，它的会计科目按原材料的规格设置）的实际成本

举例1：

购入A材料500000，价款由银行存款支付，材料尚未运到企业。

借：

在途物资——A材料500000

贷：

银行存款500000

原材料

用途：

核算企业库存各种材料的收入、发出、结存

性质：

资产类

结构

已验收入库材料的实际成本

各部门领用原材料的实际成本

余额：

期末库存原材料的数额

举例1：

结转已采购A材料500000元。

借：

原材料——A材料500000

贷：

物资采购500000

应付账款（应付票据）

用途：

核算企业因采购材料物资和接受劳务而应付给供应单位的款项

（核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）

性质：

负债类

结构：

偿还的款项

应付而未付的款项

注：

会计科目与材料有关，以供货单位的名称来设置

举例1：

购入B材料100000，款项未付。

借：

在途物资——B材料100000

贷：

应付账款（应付票据）100000

增值税

税率：

17%（一般纳税人）

计算依据：

销售额*税率

进项税（购买时）

增值税销项税（销售时）

应交纳增值税=销项税–进项税

三、产品生产阶段主要业务核算

1.主要经济业务：

—生产领用材料

—结算和支付生产工人的工资

—计算和提取固定资产折旧

—月末结转制造费用

—计算和结转产品的生产成本

2.费用和产品成本概念：

—生产费用：

在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费

按用途分：

直接材料，直接人工，制造费用

—期间费用：

一定期间发生的，为维持一定生产经营能力的费用；

管理费用：

组织和管理企业生产经营所发生的费用

财务费用：

筹资活动等财务活动中发生的费用

销售费用：

销售商品过程中发生的应由本企业负担的各项费用

—生产成本：

为制造一定种类和一定数量的产品所支付的各项费用总和——强调对象

3.生产阶段的账户设置：

生产成本

用途：

核算和监督企业在产品生产过程中发生的一切费用，计算确定产品实际成本

性质：

成本类

结构：

a．生产领用材料

b．生产工人工资

c．结转制造费用

结转完工产品的实际成本

在产品成本

余额：

表示在产品（为完成企业生产程序的产品）的实际成本

注：

在产品=狭义的在产品+半成品

由于生产周期与会计报告周期是不一致的，所以有在产品的存在

生产成本的明细科目按照产品的品种规格设置

举例1：

生产领用A材料200000。

借：

生产成本200000

贷：

原材料——A材料200000

应付职工薪酬

组成：

a.基本工资b.奖金c.补贴（津贴）d.加班费e.非工作时间工资

实发工资=应付工资–各种代扣和代垫款项

应付职工薪酬核算：

工资单（人力资源部）——编制工资汇总表（财务部）——编制会计分录

用途：

核算和监督企业应付给职工的工资总额

性质：

负债类

结构：

已支付给职工的薪酬

需支付给职工的薪酬

尚未支付的薪酬

举例1：

公司以现金580000元发放本月职工工资。

借：

应付职工薪酬580000

贷：

库存现金580000

累计折旧

折旧：

固定资产在使用过程中磨损转移到产品成本或期间费用中的那部分价值

用途：

核算和监督固定资产因磨损而减少的价值

性质：

资产类（“固定资产”账户的调整账户）

结构：

已提固定资产的减少或转销

固定资产因使用而减少的金额

现有固定资产已计提的折旧

折旧额=（固定资产原价+相关费用）*折旧率

举例1：

计提车间固定资产折旧10000，厂部固定资产折旧20000。

借：

管理费用20000

制造费用10000

贷：

累计折旧30000

制造费用

用途：

核算和监督车间（分厂）为组织和管理生产而发生的各项间接费用

性质：

成本类

内容：

车间折旧费、车间管理费、车间办公费、车间水电费、维修费、等其他

结构：

制作费用发生额

分配结转至生产成本

注：

需要分配的是间接费用、不需要分配的是直接。

分配制作费用的步骤：

a.确定分配目标：

制造费用总额

b.计算分配率（工时数或其他分配标准）

c.制造费用分摊到各收益对象（各产品）

举例1：

应付车间管理人员工资80000。

借：

制造费用80000

贷：

应付职工薪酬80000

分配制造费用时的分录？

库存商品（产成品）

用途：

核算和监督已生产完工并验收入库产品的增减变动及结存情况（收、发、存）

性质：

资产类

结构：

已验收入库的产成品成本

已发出产成品实际成本

库存商品的成本

举例1：

本月投产产品全部完工验收入库，总成本760000。

借：

库存商品760000

贷：

生产成本760000

管理费用

用途：

核算和监督公司（企业）行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的各种费用

性质：

损益类（费用类）

内容：

行政人员工资、办公费、水电费、办公折旧费、差旅费、办公维修费、招待费等等

结构：

管理费用增加

结转到期末本年利润

举例1：

应付行政人员工资100000。

借：

管理费用100000

贷：

应付职工薪酬100000

完工产品成本结转分录？

银行存款——物质采购——原材料——生产成本——库存商品——主营业务收入——银行存款

四、销售业务核算

1.主要经济业务：

—销售产品取得货款、取得货款的权利

—支付和结算产品的销售费用

—结转已售产品的生产成本

—计算产品销售税金及附加

—月末结转销售收入、销售费用、销售成本（转到本年利润）

注：

销售实现的标志：

a.所有权转移（销售发票的开出）b.取得货款或取得收取货款的权利

2.销售阶段的账户设置：

主营业务收入

用途：

核算企业产品销售所得的收入

性质：

损益类（收入类）

结构：

期末转入本年利润账户的数额

以实现销售的产品销售收入

举例1：

销售产品500000元，存入银行。

借：

银行贷款500000

贷：

主营业务收入500000

应收账款（应收票据）

用途：

反映企业因出售产品而形成的应收而未收的款项

性质：

资产类

结构：

应收而未收的款项

已收回的款项

期末尚未收回的款项

注：

明细科目按对方单位名称来设

举例1：

销售产品100000元，款项未收。

借：

应收款项（应收票据）100000

贷：

主营业务收入100000

主营业务成本

用途：

核算已售产品的生产成本

性质：

损益类（成本类）

结构：

已售产品的实际成本

期末转入本年利润

举例1：

结转本月已销售产品的生产成本50000。

借：

主营业务成本50000

贷：

库存商品50000

销售费用

用途：

核算企业在产品销售过程中所支付的包装费、运输费、广告费、展览费及专设销售机构费用

性质：

损益类（费用类）

结构：

当期发生的各种销售费用

期末转入本年利润

举例1：

用于营业广告费10000元，银行存款支付。

借：

销售费用10000

贷：

银行存款10000

营业税金及附加

用途：

核算应由已售产品负担的除增值税以外的各项价内税，包括消费税、营业税、城市维护建设税等在销售环节缴纳的税金

性质：

损益类（费用类）

结构：

按规定的税率应负担的销售税金及附加

期末转入本年利润

举例1：

计算并结转已售产品应缴纳的消费税5000

借：

营业税金及附加5000

贷：

应交税费——应交消费税5000

五、经营成果核算

1.主要经济业务：

—计算利润

—净利润=利润–所得税

—利润的分配（所得税、盈余公积、股利、奖励基金）

—提取资本公积

—核算营业外收入和营业外支出

2.经营成果核算的账户设置：

本年利润

用途：

计算会计年度内累计实现的利润（或亏损）总额

性质：

所有者权益（过渡性账户）

结构：

a.主营业务成本b.营业外支出c.其他业务支出d.投资亏损e.营业费用f.管理费用g.财务费用h.主营业务税金及附加

a．主营业务收入

b．营业外收入

c．其他业务收入（材料、劳务）

d．投资收益

举例1：

结转本月营业收入100000。

借：

主营业务收入100000

贷：

本年利润100000

营业外收入

用途：

核算企业取得的与生产经营没有直接关系的各项收入

性质：

损益类

结构：

期末转入本年利润

a．固定资产盘盈

b．罚款净收入

c．出售无形资产净收益

举例1：

取得员工罚款500。

借：

现金500

贷：

营业外收入500

举例2：

取得员工罚款500，转入本年利润。

借：

营业外收入500

贷：

本年利润500

营业外支出

用途：

核算企业取得的与生产经营没有直接关系的各项支出

性质：

损益类

结构：

a．固定资产盘亏

b．罚款净支出

期末转入本年利润

举例1：

捐赠希望工程1000。

借：

营业外支出1000

贷：

现金1000

所得税费用

用途：

核算企业按规定计算的应上交国家的所得税额

性质：

损益类

结构;

当期应缴纳的所得税额

期末转入本年利润

举例1：

计算并结转公司本年所得税1300。

借：

所得税费用1300

贷：

应交税费——应交所得税1300

利润分配

性质：

所有者权益类

盈余公积

应付利润（股利、分红）

如何分配

公益金

奖励基金（按贡献）

结构：

利润分配的数额

年终本年利润转入数额

未分配利润

盈余公积

盈余公积转出

提取盈余公积（从净利润中提取）

期末盈余公积的实有数

举例1：

按税后利润提取盈余公积15752。

借：

利润分配——提取盈余公积15752

贷：

盈余公积15752

举例2：

经董事会批准，将利润40000元作为现金股利分配给投资者。

借：

利润分配——应付现金股利40000

贷：

应付股利40000