最新中级会计实务同步测试题与答案二.docx
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最新中级会计实务同步测试题与答案二
最新中级会计实务同步测试题与答案二
单选题
1、某项目需要固定资产原始投资1000万元，无形资产投资300万元。
其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。
该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。
假设项目投资时需要投入营运资金600万元，无形资产于建设期结束时投入。
该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。
A．1900
B．1600
C．2060
D．1980
单选题
2、某企业对一座建筑物进行改建。
该建筑物的原价为1000万元，已提折旧为600万元。
改建过程中发生支出300万元，取得变价收入50万元。
该建筑物改建后的入账价值为（）万元。
A．1300
B．700
C．1250
D．650
单选题
3、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。
A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
多选题
4、基金会计核算的特点是（）。
A．会计主体是证券投资基金
B．会计分期细化到日
C．会计分期细化到月
D．基金资产的初始确认时即为公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产
简答题
5、某工业企业2006年6月份发生的有关固定资产的业务如下：
（1）从甲公司购入旧卡车一辆，其账面原价为45000元，已提折旧10000元，双方协议作价为30000元。
购置款已以银行存款支付。
（2）在财产清查中发现没有入账的设备一台，其重置完全价值为20000元，估计折旧数为6000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。
（3）一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为50000元，已提折旧48000元，取得的残料变价收入1000元，支付清理费用2000元。
（4）本月发生固定资产日常维修费10000元。
要求：
编制上述有关业务的会计分录。
简答题
6、百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2005年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。
该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。
该债券的溢价采用直线法摊销。
（2）2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为1156万元，价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为164万元。
（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用399万元。
2005年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。
另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。
（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。
（3）计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
7、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
8、大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2008年厂房计提的折旧额为（）万元。
A．175
B．170
C．45
D．50
单选题
9、企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应贷记的会计科目是（）。
A．其他应收款
B．待处理财产损溢
C．营业外支出
D．固定资产清理
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
11、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下：
（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
（2）2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。
（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：
①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。
（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料，回答下列问题：
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。
A．调增投资性房地产账面价值1270万元
B．调增递延所得税资产385万元
C．调增未分配利润1039.5万元
D．调增公允价值变动损益1540万元
单选题
12、2006年北京市劳动者报酬为3497亿元，生产税净额为1161亿元，固定资产折旧为1251亿元，营业盈余为1961亿元，合计为7870亿元，这是根据（）计算的地区生产总值。
A．生产法
B．收入法
C．支出法
D．直接计算法
多选题
13、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．外汇汇率发生较大变动
B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C．企业合并或控股权的出售
D．募集新股
单选题
14、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：
（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：
“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。
经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。
差异由以下两项资产造成（单位：
万元）：
项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限
固定资产800509002010
无形资产1000701200106
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
不考虑内部交易。
（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年7月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．2800
B．3000
C．3260
D．2860
单选题
15、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
B．作为发现当期的会计差错更正
C．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
D．在发现当期报表附注做出披露
多选题
16、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日
C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值
D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益
多选题
17、下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元
C．固定资产购入当期会计折旧小于税法折旧
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1500万元
E．因债务单位经营状况不佳，企业于年末按照10%的比例计提坏账准备10万元
多选题
18、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
单选题
19、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。
你应根据资料提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。
一、根据以下资料，回答101-105题。
根据以上材料，下列说法能够推出的是（）。
Ⅰ．2008年A省房地产开发投资总量比2006年高45%。
Ⅱ．2009年C省房地产开发投资总量占全国的2%。
Ⅲ．2006-2009年D省房地产开发投资额的增速一直都大于C省。
Ⅳ．2006-2009年B省房地产开发投资总量占当年全国的比重在四省之中一直最高。
A．Ⅰ和Ⅳ
B．只有Ⅱ
C．Ⅲ和Ⅳ
D．Ⅱ和Ⅳ
单选题
20、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。
A．资本公积
B．营业外收入
C．未分配利润
D．投资收益
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]该投资项目建成投产时的投资总额=1000+300+600+1000×2×8%=2060（万元）。
2-答案：
D
[解析]在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。
（1000―600+300―50）=650万元。
3-答案：
A
[解析]企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
4-答案：
A,B,D
暂无解析
5-答案：
（1）购入固定资产
暂无解析
6-答案：
（1）编制发行债券的会计分录
暂无解析
7-答案：
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
8-答案：
B
[解析]2008年厂房计提的折旧额=（3500-100）÷20=170（万元）。
9-答案：
D
[解析]企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。
按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”、“应交税费――应交增值税”等科目。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
C
[解析]2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：
12-答案：
B
[解析]收入法也称分配法，从生产过程形成收入的角度，对常住单位的生产活动成果进行核算。
由收入法国内生产总值的计算公式可得：
收入法国内生产总值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余=3497+11161+1251+1961=7870（亿元）
13-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。
14-答案：
A
[解析]换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值=500+2300=2800（万元）
15-答案：
A
暂无解析
16-答案：
A,B,C
[解析]选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
17-答案：
A,B,D,E
[解析]企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂时性差异；如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，不产生暂时性差异。
计提坏账准备后，应收账款的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
18-答案：
B,C,D,E
[解析]选项A为会计估计变更。
19-答案：
D
[解析]A省2008年的房地产开发投资总量比2006年高（382.4-267.6）÷267.6×100%≈42.9%，故Ⅰ错；2009年C省房地产开发投资总量占全国的比重为：
641.0÷31206.7×100%≈2%，Ⅱ正确；2008年D省房地产开发投资额的增速小于C省，故Ⅲ错误；比较四年四省的房地产开发投资总量可知，B省总量一直最多，故B省房地产开发投资总量占当年全国的比重在四省之中也一直是最高的，Ⅳ正确。
本题正确答案为D。
20-答案：
C
[解析]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。
所以选择C选项。
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