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第七章

资源税

一、单选题

1.下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。

A.开采的天然原油

B.煤矿生产的天然气

C.黑色金属矿原矿

D.海盐原盐

【答案】B

【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。

2.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品以（）标准，代扣代缴资源税。

A.矿产品原产地的税额

B.本单位应税产品的税额

C.矿产品购买地的税额

D.税务机关核定的税额

【答案】B

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

3.依据资源税的有关规定，下列说法中不正确的是（　）。

A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用液体盐的数量为课税数量

B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量

C.独立矿山收购未税矿产品，应依据收购的数量代扣代缴资源税

D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量

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【答案】A

【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

4.某铜矿企业2009年9月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1：

2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应纳资源税（）。

A.41954.5元

B.45500元

C.65000元

D.53300元

【答案】D

【解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。

应纳资源税＝（30000+5000×2.2）×1.3=41000×1.3＝53300（元）。

5．某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。

原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（

）。

A.48840元

B.48856元

C.51200元

D.51240元

【答案】A

【解析】主要考点有两个：

一是资源税不按开采量计税而按照销售量和自用量计税；二是开采原油过程中用于加热、修井的原油免税的优惠政策。

应纳资源税=（6100+5）×8=48840（元）。

6.下列各项中，不符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.采取分期收款结算方式的为收到货款的当天

B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.代扣代缴税款的为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

【答案】A

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天。

7.甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿50000吨，当月销售40000吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿80000吨并运回甲县。

假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）。

A.200000元

B.520000元

C.650000元

D.600000元

【答案】A

【解析】收购50000吨未税矿产品所代扣代缴的资源税，应该向收购地乙县税务机关缴纳。

因此向甲县税务机关缴纳的资源税仅为在甲县开采应税资源所销售的部分，应纳税额=40000×5＝200000（元）。

8.根据资源税法有关规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（）内申报纳税。

A.3日

B.5日

C.10日

D.15日

【答案】C

【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

9．某煤矿企业2009年8月生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。

已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米。

该煤矿企业8月份应纳的资源税额为（）。

A.60万元

B.64万元

C.72万元

D.76万元

【答案】C

【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。

应纳资源税=（50+10）×1.2=72（万元）。

10.某盐场2009年10月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。

已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（

）。

A.36万元

B.61万元

C.25万元

D.31万元

【答案】D

【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

故应纳资源税=12000×30-10000×5=31（万元）。

11.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。

钨矿石选用税额每吨0.6元。

该企业10月份应缴纳资源税（）。

A.20580元

B.26250元

C.29400元

D.37500元

【答案】D

【解析】应纳资源税＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）＝37500（元）。

12.某油田2009年12月开采原油10000吨，用于开采加热的原油600吨，与原油同时开采天然气50000万立方米，均实现销售。

该油田适用资源税单位税额原油8元/吨，天然气4元/千立方米。

则该油田12月份应纳资源税为（）。

A.800000元

B.2075200元

C.2800000元

D.3000000元

【答案】B

【解析】用于开采加热的原油免税。

应纳资源税为（10000-600）×8+50000×10×4=2075200（元）。

13.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动（

）的幅度内核定。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】C

【解析】由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

14.某煤矿的洗煤厂2009年10月生产洗煤1200吨，销售了800吨，已知综合收回率为80%,原煤的资源税税率为1.2元/吨，该企业当月应纳资源税为（）元。

Ａ.0

B.1440

C.1200

D.960

【答案】C

【解析】应纳资源税=800÷80%×1.2=1200（元）。

15.根据资源税有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.中外合作开采石油，暂不征收资源税

B.从2007年1月1日起。

对地面抽采煤层气暂不征收资源税

C.进口应税产品不征收资源税，出口应税产品也不退还已纳资源税

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，由税务机关核定

【答案】D

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

二、多选题

1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（）。

A.中外合作开采天然气的企业

B.开采天然原油的私营企业

C.专门开采天然气外商投资企业

D.进口铁矿石的国有企业

【答案】BC

【解析】中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源税；资源税进口不征，出口不退。

2.下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。

A.与原油同时开采的天然气

B.人造石油

C.选煤

D.专门开采的天然气

【答案】BC

【解析】专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。

3.下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有（）。

A.纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量

B.纳税人开采应税产品销售的,以销售数量为课税数量

C.纳税人开采应税产品自用的，以开采数量为课税数量

D.纳税人开采应税产品自用的，以自用数量为课税数量

答案】BD

【解析】该题考点在于资源税的计税数量，资源税的计税数量不是开采量也不是生产量，而是开采或生产应税资源的销售数量和自用数量。

4.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。

A.资源税

B.增值税

C.消费税

D.营业税

【答案】AB

【解析】原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳资源税与增值税。

5.下列货物中，应征收资源税的有（）。

A.井矿盐

B.煤炭制品

C.白云石

D.石膏

【答案】ACD

【解析】煤炭制品不是原矿，不征资源税。

6.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是（

）。

A．原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油

B．资源税实行定额税率

C．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量

D．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收取应税资源的当天

【答案】AD

【解析】资源税的征税范围中不包括人造原油；扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天。

7.下列各项中，不符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.采取分期收款结算方式的为发出应税产品的当天

B.采取预收货款结算方式的为收到预收款的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】AB

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

8.根据资源税法有关规定，下列说法中正确的是（）。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免税

C.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，由税务机关核定课税数量进行减免

D.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税

【答案】AD

【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。

9.以下关于资源税的表述不正确的是（）。

A．在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定

B．专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税

C．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税

D．资源税是以调解资源级差收入、促进企业公平竞争和保护自然资源为主要目的而设置的一个税种

【答案】ABC

【解析】在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿原矿，各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征税，B选项错误；原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税，C选项错误。

10.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是（）。

A．纳税人应当向机构所在地主管税务机关纳税

B．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

C．凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

【答案】BC

【解析】纳税人应当向资源开采地或生产地地主管税务机关纳税；跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在开采地纳税。

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1、世事忙忙如水流，休将名利挂心头。

粗茶淡饭随缘过，富贵荣华莫强求。

2、“我欲”是贫穷的标志。

事能常足，心常惬，人到无求品自高。

3、人生至恶是善谈人过；人生至愚恶闻己过。