万科企业集团内部审计制度的构建.docx

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万科企业集团内部审计制度的构建

万科企业集团内部审计制度的构建

摘要：

随着社会经济的进一步发展，房地产行业的热度在现阶段很长一段时间中都持续不退，因此其良好稳定地发展受到许多人的关注。

从房地产企业的角度来看，成立完美的内部审计制度是不可或缺的一个步骤。

本文运用相关知识理论，分析了优秀的房地产企业万科集团的内部审计制度是如何建立的。

首先，本文梳理了内部审计的理论基础，明确了内部审计的定义以及审计模式的发展历程，说明了大多数房地产企业在内审与内控体系中普遍存在的问题。

其次，以万科企业为例，介绍了万科内部是如何进行风险管理，说明了内部审计与风险管理之间的关系十分密切。

最后，通过万科内部审计制度的进行流程，也能够体现出良好的内审体系对企业的内控影响作用。

关键词：

房地产企业；内部审计；风险管理

Vankeenterprisegroupinternalauditsystemconstruction

Abstract:

Withthefurtherdevelopmentofthesocialeconomy,theheatoftherealestateindustrywillcontinueforalongtimeatthepresentstage,soitssoundandstabledevelopmenthasattractedtheattentionofmanypeople.Forrealestateenterprises,theestablishmentofasoundinternalauditsystemisanessentialstep.ThisarticleUSEStherelatedknowledgetheory,hasanalyzedtheoutstandingrealestateenterpriseVankegroup'sinternalauditsystemishowtoestablish.Firstly,thispapersortsoutthetheoreticalbasisofinternalaudit,clarifiesthedefinitionofinternalauditandthedevelopmentprocessofauditmode,andexplainsthecommonproblemsintheinternalauditandinternalcontrolsystemofmostrealestateenterprises.Secondly,takingVankeasanexample,thispaperintroduceshowVankeconductsinternalriskmanagement,andexplainsthatinternalauditiscloselyconnectedwithriskmanagement.Finally,throughtheprocessofVanke'sinternalauditsystem,itcanalsoreflecttheimpactofagoodinternalauditsystemontheenterprise'sinternalcontrol.

KeyWords:

realestateenterprises；Internalaudit；Riskmanagement

一绪论

（一）研究背景

房地产行业在促进我国国民经济的有序发展中有着举足轻重的地位。

从上世纪90年代开始，我国房地产企业开始兴起并逐渐展现出了燎原之势。

由于房地产是关乎我国国计民生的重大产业，其在一定程度上也决定了国民的生活质量，因此房地产行业的未来趋势成为百姓普遍关注的话题。

现如今，房地产企业间的竞争越来越激烈，想要在行业中立足并不容易，虽然国家政府在近年来为了稳定房地产市场出台了多项调控政策，但房地产企业的健康持续经营离不开其内部审计制度的构建以及良好的执行。

一家房地产企业必须建立并严格执行有效的内部审计制度，才能够长久的发展下去。

万科是中国房地产业的领先企业，所在行业中建立的竞争优势依赖于其优秀的内部管理。

万科是内部控制做得极为出色的一个企业，而做好内部控制离不开内部审计的完美执行。

内部审计是构建内部控制的一个不可或缺的环节，有着监督管理的作用。

在了解万科企业各个部门对企业创造的价值和做出的贡献时，能够看出，内部审计已经跳出了传统的财务监督和对结果进行审查的范围，更是能够帮助提升总体的经营管理水平，帮助其实现持续经营的管理目标。

本文主要研究万科企业集团如何建立良好的内部审计制度，如何使审计职能更好地发挥作用，这对于其他房地产企业也有着很好的借鉴作用。

（二）研究意义

1.理论意义

内部审计是企业内部的一项关键的监督经济活动，是企业能够健康有序发展的基础。

对于众多房地产企业来说，现在最关键的一点就是严格防范和降低审计风险，而内部审计制度的完善对风险管理有着举足轻重的作用，能够有效地降低企业经营风险。

基于我国房地产行业的实际情况，完善企业内部的经营管理，建立良好的内控与内审体系，能够及时地发现舞弊行为，有助于市场经济的健康运行。

万科作为我国房地产行业的翘楚，它的发展与经营过程在我国房地产企业中有着很高的代表性，研究万科企业集团的内部审计制度，分析其在建立内控及内审体系中的经验与教训，也能够给与其他企业深刻的启示，推动整个房地产行业的有序发展。

2.现实意义

房地产行业从兴起到现在的遍地开花，它不仅使我国老百姓的居住条件从瓦房变成了高楼大厦，同时也加速了社会经济的发展，成为我国一项根基性产业。

要想在激烈的市场竞争中获得主动权，有效地管理风险，完善内部控制以及增加企业的价值，这时就需要有一套完善的内审体系的保障，来制定好企业未来发展战略和政策，对财务管理和锁定目标及预算实时监控，保证财务数据的真实完整性，及时分析企业运营状况，再及时改进和完善未来经营战略。

而如何制定正确合理的内审体系，如何良好地运作整个体系，需要学习借鉴成功企业的经验。

本文的研究帮助分析了万科的风险管理体系的建立，有助于我国房地产企业防范风险，消除舞弊行为。

同样，建立健全房地产内部审计制度也对其未来实力的增强有指导性的作用。

二现代房地产企业内控与内审体系及其理论基础

（一）理论基础

1.内部审计的定义

根据《内部审计基本准则》的说明，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有用性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

内部审计是企业内部的一个独立性部门，它能够客观公正地对企业的管理活动进行监督，一个优秀的内部审计制度能够提高企业的工作效率，监控风险全过程，完善企业的治理。

2.内部审计的目标

在内部审计制度多年的成长历程中，内部审计的目标也随之改变，更加完整。

最开始形成的内部审计主要是为了检查会计记录中出现的差错，起到查错防弊的作用。

接着由于我国整体水平以及科技的持续发展，查错已经不能够完全满足企业发展的要求，此时企业更趋于完善公司的治理，因此内部审计逐渐向经营审计和管理审计的方向延伸。

内部审计的目标同时也能够进一步展现内部审计的作用和意义。

3.审计模式的演进

审计模式说明了审计人员应该怎样分配审计资源，如何收集审计证据，怎样制定审计策略和审计计划，如何评估审计风险，进行审计抽样，最终得出审计结论，出具审计报告。

到目前为止，一般认为，在内部审计的发展中，审计模式的演化经历了三个阶段。

从19世纪中到20世纪40年代，我国一直沿用的是账项导向审计。

账项导向审计在最开始的工作任务是详尽地对企业所有的会计凭证，账簿和报表进行检查，但是由于整个市场的蓬勃发展，业务量越来越多，需要审查的范围也在扩大，审计人员已经无法做到对会计项目的全面审查，因此，内审开始采取抽查的方式，但由于抽样检查的数量仍然很大，审计人员无法准确的揭露舞弊的现象。

到20世纪40年代以后，企业的规模大幅增大，先前的审计方法已经无法满足现有业务量的要求，于是，审计的目标发展到对财务报表发表审计意见。

财务报表出现差错可能性越小的企业，其内控体系往往越完备，而内控体系比较弱的企业，其财务报表就越有可能出现错误，所以就有必要增加审计的范围。

于是，账项导向审计逐步向内控导向审计发展。

通过实施内控导向审计，审计工作的速度和质量大幅提高，但同时，客观上来说，内控导向审计也增加了审计风险，具有一定的局限性。

为了弥补内控导向审计的缺陷，风险导向审计也就水到渠成地产生了。

风险导向审计通过预先测定风险，能够合理准确地开展工作，降低了运行成本，同时也能够帮助减少审计人员的工作量，提高工作效率，更加科学地控制风险。

（二）房地产企业内控与内审体系发展现状

1.企业尚未建立完整的内部审计机制

从总体上来看，整个房地产行业中大部分企业管理层并未真正地重视内部审计，对内部审计的作用不够了解，以至于不愿投入人力物力，不愿花费大量时间和精力，去进行内部审计的部署以及建立完整的系统。

另一方面，即使有的企业已经从各方各面明白了内审的重要意义，但却未付诸于行动上，甚至为了减少资本成本，许多房地产企业没有建立独立的内部审计部门，更不用说考虑是否有一个完整的内部审计体系。

此外，由于内部审计还在发展的过程中，还需要对许多机制进行完善，因此，内部审计中的许多部分还并不全面。

2.员工自身的素质参差不齐

在制度建立过程中，优秀的人才和专业的技术往往是房地产企业发展的一块垫脚石。

从整体上来看，我国企业中有些内控人员的专业素质不足，经验不够丰富。

，在面对不断变化着的新的经济环境时，企业需要不断地完善自身的管理理念，选择最适合自己的管理方法。

因此，企业的内部人员积极学习的意识就显得尤为重要了。

我国大多数房地产企业目前的人才数量和质量还未能跟上企业发展的脚步。

一方面，企业的人才变动机制不足，另一方面，人才自身的惰于学习，这些都将导致经济环境和管理目标发生变化时，房地产公司的内部审计人员显得相对落后和能力不足而无法适应企业发展的需要。

3.内部审计制度在执行的过程中没有良好的内控环境

内部控制环境是企业内部审计中的主要因素，对企业内部审计的实施和执行直接起到导向性作用。

目前，企业内部控制环境也展现出了一些不可忽视的缺点。

第一，企业的制度不够健全，管理层缺乏责任心，缺少互相监督、互相约束、互相鼓励的机制；二是内部审计部门的独立性不高，导致内审报告的质量受到影响；三是一些内部审计机构设定的目标不合理，对企业管理轻视，相反，重视宏观调控，注重产品的规模和速度，忽视了产品的质量和效益。

一般来说，目前房地产企业在实施和监督内部审计时，仍然浮于表面工作，没有真正地深入进去。

而房地产企业的项目所涉及的地区比较广泛，企业内部审计过程中的隐性欺诈问题无法预先确定，导致了企业内部审计过于形式化，无法达到预期效果。

总而言之，从当前情况来看，房价仍然在呈小幅度上涨趋势，房地产企业间的竞争只会更加激烈。

若想提高企业的市场竞争力，在市场中占有一席之地，最重要的就是要完善自身的内部控制及内部审计体系。

然而，由于我国的内审工作起步较晚，所以导致部分企业还未能够认识到内部审计在防范风险，促进企业增值方面的作用。

因此，了解房地产企业内部审计的现状，学习一些内审制度较为完善的房地产企业的经验，对整个房地产行业的持续长久发展都具有一定的现实意义。

三万科集团风险管理体系的构建

（一）万科集团的基本介绍及企业发展概况

万科企业股份有限公司成立于1984年，最初成立时企业主要是在做自动化办公设备及专业影视器材的进口销售。

直到4年后，公司才正式进入房地产行业。

在房地产行业打拼了三年以后，万科A股在深圳证券交易所成功上市。

经过三十余年的发展，万科在行业内的竞争优势愈加突出，业务能力让人望尘莫及。

其业务规模的增长以及规范的公司治理模式受到了外界广泛的关注和好评，公司一贯致力于提升产品品质，坚持给予客户最好的服务，到目前为止，万科已有多个项目获奖。

万科地产遍布国内60余个大中城市，拥有将近400个开发项目，年均住宅销售规模在6万套以上。

销售的成功极大地展现了万科企业管理的有效性，而有效的管理又取决于企业内部完善的内部审计制度。

经过多年的经营，万科集团内部已经形成了较为成熟的内审体系，在风险管理方面具有较多的经验，因此本文将万科集团作为研究对象，分析其是如何进行风险管理体系以及内控内审体系的建设的。

（二）万科企业风险管理过程

1.风险管理制度的目的以及适用范围

万科企业有其完整且系统的风险管理制度，最终目的是为了建立规范、有效的风险控制体系，提高系统性风险防范能力，保证公司的安全、稳健运行，提高企业集团整体的经营管理水平。

万科企业的风险管理制度适用于整个企业范围内的危机及风险事项的预防、处理及管理。

2.万科企业风险管理部门及其职责规划

万科为了对风险进行更好的管理和控制，它成立了总部风险危机领导小组，总部合规部，总部或成员公司相关部门以及风险危机小组四个部分。

总部风险危机领导小组是公司风险管理的职责权力对应部门，它的工作内容主要是先要制定风险管理策略，然后根据风险管理的策略对公司治理的风险实时监控，在发现问题时督促相关人员进行整顿修改，最后对风险过程进行分析评议。

总部合规部需要与公司的风险和危机事项进行对接，对风险进行常规的查察，并有处理特定风险事项的责任和义务。

总部或成员公司相关部门是处理本部门相关风险事项的主要负责人，主要对部门内部的可能存在的风险进行辨别，限制风险的继续扩大，同时还需要与合规部沟通常规风险的相关事宜。

风险事件处理工作小组是一个临时成立的机构，它需要解决好已经发生的风险事件。

风险事件处理工作小组是根据不同的风险的类型设立的，为的就是能够在风险来临之前更精确的处理相关事务。

3.风险危机体系的建设

万科集团的合规部在建设风险危机体系中占主导地位。

该部门需要引导和调动各部门主要人员来拟定《风险计划书》，根据不同的业务特质来对可能发生的风险进行剖析，并就如何预防风险提出有效的建议。

然后合规部对识别出的风险进行分类，判断哪些应该受到重视，哪些只需要一般的关注。

4.万科风险管理的特点

万科的风险管理就如同一个圆，它能够很好的显示万科的风险管理的特点，即循环且封闭。

在万科的每个项目的建设过程中都包括了风险的识别、分析、控制和报告四个部分。

从计划到执行到检查再到实施，整个风险管理的过程在层层递进，在项目周期进行过程中，风险管理变得更详细准确，能够让人信服。

（三）万科企业内部审计在风险管理中的作用

万科对风险良好的控制离不开其内部审计的有效运行，在万科的风险管理过程中，它需要向董事会确认风险实施的效果，反对舞弊行为的发生，使得内部控制系统得以正常运转，保证经营的效率。

万科在这一方面做的非常出色，它建立的各个部门已经能够独立成熟地完成各自的工作任务。

合规部会审核公司内部日常的风险管理工作，在每年年初，制定《年度风险管理计划表》，对整个年度的风险管理进行整体规划，制定的《部门风险预案书》能够进行审计预警，在年末的时候，会根据整个年度的内部审计的结果编写《内部风险管理整改》，尽快落实修改内容。

最后，出具公司风险内部审查的报告，为完善风险危机管理体系奠定基础。

万科的这一流程从对可能出现的风险进行预测，到如何防范或解决已存在或可能出现的风险，再去完善整个风险管理体系，有效地降低了企业风险，有利于加强企业内部的协调与管理，有利于企业的稳定发展。

四万科内部审计体系的建设及维护

（一）万科企业内部审计制度流程

万科的内部审计工作一共可分为4个阶段，其中包括审计准备阶段、审计外勤阶段、审计报告阶段和后续审计阶段，万科的审计人员在不同的审计阶段有着不同的工作任务，具体如下：

1.审计准备阶段

在审计准备阶段，审计小组首先会将审计通知书下发给公司，通知此次审计的目的和范围，审计小组成员以及工作协调联络人等。

然后审计人员需要去收集被审计公司即万科所提供的资料，并对该资料进行分析，确定现场对万科审计的重点内容。

通过现场对企业的了解情况，修订并最终确定审计方案。

在确定审计方案以后就需要根据一定的标准和发现的问题对审计工作底稿进行填列。

2.审计外勤阶段

在审计外勤阶段，审计师首先要与万科企业负责人沟通开展首次审计会议的事务，然后在会议结束后，查看万科的项目情况，配套情况以及销售情况，如项目现场的占地面积，建筑面积，可售面积，项目开发分期情况，开发进度情况以及销售进度等。

同时需要访谈相关部门经理，具体了解公司内部工作分工情况，公司业务实际操作控制程序以及公司目前存在的问题和困难，初步判断是否存在控制缺陷，进一步分析其出现错误的可能性。

根据审计准备期间的分析情况抽样检查，收集证据，证实被审计公司在实际控制过程中存在的差错和缺陷情况，确定其中的控制薄弱环节。

在最终确定审计结论前，需要不断的与相关部门经理进行沟通，补充收集资料，确保公正地反映问题，同时在工作底稿中记录相关内容。

3.审计报告阶段

在审计报告阶段，首先需要编写分块小结及建议，分块小结是根据现场的审计结果来确定的，在编写报告征求意见稿时，必要时可咨询专业意见，以便达到客观公正的结果。

然后将报告征求意见稿发送给相关负责人，并得到他的意见，根据负责人所反应回来的意见，修改报告并编写报告反馈意见，最后确定正式审计报告。

4.后续审计阶段

在后续审计阶段期间，审计人员应告知管理层及相关负责人在审计过程中发现的问题，然后，每个审计人员应当整理归档一系列的审计档案资料，如审计底稿，审计报告，审计整改方案等。

接着，审计人员需要编写审计工作小结，记录此次审计中的经验及教训，最后，对审计方案进行修正并最终确定下来。

（二）万科企业内部审计在内部控制中的重要意义

万科集团作为中国的房地产企业之一，其在经营过程中表现出了前瞻性和稳定性，在内部审计的改进和优化方面无疑值得众多房地产企业学习。

其中最重要的是建立内部监督和约束机制，在内部监督和约束中，内部审计是一个重要的环节。

万科房地产虽然具有较强的资金管理和内部控制能力，但作为内部控制和约束的重要组成部分，它仍将工作重点放在内部审计上。

内部审计的日常工作就是监督企业内部控制的运行，内部审计具有的固有独立性能够确保企业内部管理系统和措施的健康执行。

具体来看，一方面，万科加强了内部审计部门自身的建设，包括系统建设，流程建设，团队建设等，进一步提高了内部审计的地位；另一方面，万科也在加强巡查和特别检查。

最后，强调相关人员应加强自身的学习。

从万科房地产相关措施来看，其内部审计工作对于企业内部控制执行的有效性起到了重要的作用。

五万科在建立内审体系中的经验与教训

（一）万科企业内审体系的借鉴意义

1.万科具有完善的内部审计机制

万科在多年的经营发展中，逐渐形成了自己的一套成熟的内部审计制度，从审计人员的任免到审计机构的建立，从审计内容的确定到审计工作规范的实施，从设立审计计划到审计工作底稿的完成再到审计报告的形成，万科都有其严格的实施要求。

相比于其他大多数房地产企业对内部审计人员专业素质的不重视，万科在任命审计人员时的要求十分严格，不仅有学历方面的要求，还对其工作经验和专业水平有一定的要求。

此外，万科对审计范围和工作规范有详细的规定，确保不遗漏任何一个部分。

2.万科有完备的审计预警

万科企业内建立了《企业风险评估程序》以及《万科审计巡查制度》，根据这两个文件，审计人员对企业内部业务进行日常分析，巡查企业可能出现的经营风险，将企业本阶段的财务状况与上阶段进行对比，发现企业在销售管理方面可能存在的潜在问题，在未形成大的危机的情况下，对风险评估的结果在审计报告中揭示，以便于管理层及时制定解决措施。

3.万科具有良好的内部监督

万科建立了总部、地区和前线各级的监督和检查制度，由审计部、风险管理司、总部其他职能部门或第三方组成，他们的主要任务是审查和评估公司内部所有业务领域的控制活动，内部审计最重要的一点在于其具有独立性，它的部门和人员独立于其他部门，它的部门负责人会由董事会直接委派，负责人也直接向董事会审计委员会报告。

因此，内部监督的工作会有条不紊地进行下去。

（二）万科内部审计的不足之处

万科的内部审计主要的缺点在于其工作效率不高，企业仍然沿用传统的审计方法，较为费时耗力，有时甚至达不到预期的效果。

因此，万科内部审计的工作效率还有很大的提升空间，在如今的大数据时代，利用信息化系统平台收集相关审计资料，既有利于降低审计成本，又能够帮助提高审计的效率。

（三）对我国房地产企业的启示

1.企业管理层需要重视内部审计的作用

内部审计是企业得以健康运作的基本，万科正是充分认识到了这一点，大力建设内部审计体系，并保证了体系的健康运行，才得以在房地产行业中历经三十余年而不衰。

其他房地产企业应当向万科学习，企业的管理层应该真正的意识到内部审计的重要作用，首先主动的学习内部审计相关知识，以此来带动员工对内审工作的积极性，提高内审工作的质量，鼓励员工提升自身综合素质，主动向内审制度完善的企业学习经验。

同时，管理层需要确保审计部门的独立性，优化激励措施，鼓励员工之初自己对本公司内审工作的不足之处，广泛采纳优秀的建议和意见，推进部门的发展。

2.规范审计工作程序

如果仅仅建立了初步的内审体系，却在执行方面无法达到要求，也是一样的没有意义，无法帮助企业增加其价值。

万科企业的审计工作的执行是业内较为规范和有力的，因此，其他房地产企业应当积极汲取万科的经验，将审计工作的程序规范化，确保审计人员能够很好的根据制度执行审计程序，避免企业内部出现不公正的现象。

同时，企业在参考万科的经验时，也要考虑到自己公司的特点，在制定审计计划，发放审计通知书，编写审计工作底稿，以及得出审计结论，出具审计报告的一系列流程中，选择适合自己公司发展的审计方法，做到统一的要求和管理。

总结和展望

根据以上对万科企业的分析研究，可以看出万科在经过了多年的经营发展中，已经建立了一套较为成熟的内部审计体系。

本文从现代房地产企业的现状出发，指出了房地产企业在内部审计及内部控制方面普遍存在的问题，然后通过分析万科集团的风险管理体系的建立以及内部审计制度的流程，得出良好的内部审计制度在内部控制中的重要影响。

万科作为中国房地产行业中的领先企业，它的公司内部如何进行治理，如何构建合理的制度，在行业中也具有很强的代表性，对一个企业能够循序渐进地发展有着良好的指向性作用。

同时，对万科集团的内部审计制度进行分析，也能够对国内其他房地产企业起到一定的借鉴作用。

在本文的研究中，由于笔者的理论知识水平有限，未能进行较为深入的研究分析，仅仅分析了万科的风险管理过程与内部审计体系之间的联系，以及内部审计对于企业实施内部控制的影响，所以可能会存在不足之处。

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