《审计》考试试题参考答案及解析.docx
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2007年度注册会计师全国统一考试《审计》试题、参考答案及解析
一、单项选择题（此题型共4大题，18小题，每题1分，此题型共18分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）
（~）A注册会计师负责对甲公司20X7年度财务报表进行审计。
在猎取和评判审计证据时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判定。
1.在猎取的以下审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配运算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司治理层提供的声明书
2.以下各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追査至对应的发货单，以确怎销售的完整性
B.实地观看甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确左存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调剂表，以确定银行存款余额的正确性
3.在对资产存在性认定猎取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
4.以下与审计证据相关的表述中，正确的选项是（）。
A.假如审计证据数据足够，就能够补偿审计证据的质量缺陷
B.审il•工作通常不涉及鉴左文件的真伪，对用作审让证据的文件记录，只需考虑相关内部操纵的有效性
C.不应考虑猎取审计证据的成本与猎取信息的有用性之间的关系
D.会il•记录中含有的信息本身不足以提供充分的审讣证据作为对财务报表发表审计意见的基础
5.以下与治理层声明相关的表述中，错误的选项是（）。
A.假如合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大阻碍的事项向治理层猎取书而声明
B.假如治理层的某项声明与其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情形
C.假如治理层拒绝提供注册会汁师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D.注册会计师不应以治理层声明替代能够合理预期猎取的其他审计证据
（-）B注册会计师负责对乙公司20X7年度财务报表进行审计。
在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到以下事项，请代为做岀正确的专业判定。
6.依照审讣准那么的规左，在记录实施审计程序的性质、时刻和范畴时，应当记录测试的特左项目或事项的识别特点。
在记录识别特点时，以下做法正确的选项是（）。
A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为要紧识别特点
B.对需要选取既定总体内一左金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为要紧识别特点
C.对运用系统抽样的审讣程序，将样本来源作为要紧识别特点
D.对询问程序，将询问时刻作为要紧识别特证
7.以下有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的选项是（）。
A.假如完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B.假如完成审计业务，归档期限为外勤审计工作终止日后六十天内
C.假如未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D.假如未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
8.B注册会计师对乙公司20X7年度财务报表岀具审计报告的日期为20X8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20x8年2月20Bo在完成审计档案的归整工作后，能够变动审计工作底稿的是
（）。
A.20X8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停下
B.20X8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
20X7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估虽:
赔偿金额，乙公司在20X7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认估量负债
C.20X8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20X7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20X8年5月200,乙公司收回一笔20X6年差不多注销的应收账款，金额为1000万元
（三）C注册会计师负责对丙公司20X7年度财务报表进行审计。
在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判定。
9.以下有关审计重要性的表述中，错误的选项是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.假如一项错报单独或连同其他错报可能阻碍财务报表使用者依据财务报表做岀的经济决策，那么该项错报是重要的
C.假如已识別但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求治理层调整
D.重要性的确定离不开职业判建
10.在执行审计业务时，C注册会计师应当确左合理的重要性水平。
以下做法正确的选项是（）。
A.通过调髙重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确左打算的重要性水平常，应当考虑对丙公司及義环境的了解
D.在确定打算的重要性水平常，应当考虑实施进一步审计程序的结果
11.在确立打算实施的审计程序后，假如C注册会计师决定同意更低的重要性水平，审计风险将增加。
以下做法正确的选项是（）»
A.如有可能，通过扩大操纵测试范畴或实施追加操纵测试，降低评估的检查风险
B.通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范畴，降低检查风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范畴或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改打算实施的操纵测试的性质、时刻和范畴，降低评估的审计风险
12.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，以下表述正确的选项是（）。
A.在既立的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可同意的低水平
B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时刻和范畴，并有效执行审计程序，以操纵重大错报风险
c.C注册会计师应当合理设计审il•程序的性质、时刻和范畴，并有效执行审计程序，以排除检查风险
D.C注册会计师应当获得认左层次充分、适当的审计证据，以便在完成审汁工作时，能够以可同意的低审计风险对财务报表整体发表意见
13.注册会计师需要猎取的审il•证据的数量受错报风险的阻碍。
以下表述正确的选项是（）。
A.评估的错报风险越高,
B.评估的错报风险越高,
C.评估的错报风险越低,
D.评估的错报风险越低,
那么可同意的检查风险越低,那么可同意的检查风险越高,那么可同意的检查风险越低,那么可同意的检查风险越高,
需要的审汁证据可能越多需要的审计证据可能越少需要的审计证据可能越少需要的审汁证据可能越多
14.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大疑高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本运算过程相当复杂
D.丙公司操纵环境薄弱
15.在进行风险评估时，C注册会计师通常采纳的审计程序是（）0
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识別专门的交易或事项，以及对财务报表和审计产生阻碍的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用运算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据运算准确性进行核对
（四）D注册会计师负责对丁公司20X7年度财务报表进行审计。
在运用审计抽样时，D注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判定"
16.在未对总体进行分层的情形下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A.均值估量抽样B.比率估量抽样
C.差额估量抽样D.概率比例规模抽样
17.D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账而价值50000元）进行检查，确左英审泄金额为50500元。
假如采纳比率估疑抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）o
A.500元B.2500元
C.3000元D.47500元
18.以下有关概率比例规模抽样的表述中，正确的选项是（）0
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
二、多项选择题（此题型共3大题，12小题，每题1分，此题型共12分。
每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
）
（一）E注册会计师负责对戊公司20X7年度财务报表进行审计。
在了解戊公司内部操纵时，E注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判定。
1.在了解操纵环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。
A.戊公司治理层相关于治理层的独立性
B.戊公司治理层的理念和经营风格
C.戊公司职员整体的道徳价值观
D.戊公司对操纵的监督
2.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司以下操纵活动中与这一操纵目标直截了当相关的有（）。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
3.戊公司以下操纵活动中，属于经营业绩评判方而的有（）。
A.由内部审il•部门定期对内部操纵的设计和执行成效进行评判
B.定期与客户对账并发觉的差异进行调査
C.对比预算、推测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评判
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
4.在了解戊公司内部操纵时，E注册会汁师通常采纳的程序有（）。
A.查阅内部操纵手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项操纵
D.现场观看某项操纵的运行
（~）F注册会il•师负责对已公司20X7年度财务报表进行审计。
在测试已公司内部操纵时，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判定。
5.以下与操纵测试有关的表述中，正确的有（）<>
A.假如操纵设计不合理，那么不必实施操纵测试
B.假如在评估认左层次重大错报风险时预期操纵的运行是有效的，那么应当实施操纵测试
C.假如认为仅实施实质性程序不足以提供认左层次充分、适当的证据，那么应当实施操纵测试
D.对专门风险，即使拟信任的相关操纵没有发生变化，也应当在本次审计中实施操纵测试
6.在确泄操纵测试的范畴时，F注册会计师通常考虑的因素有（）0
A.总体变异性
B.在风险评估时拟信任操纵运行有效性的程度
C.操纵的预期偏差
D.操纵的执行频率
7.假设F注册会计师对20X7年1〜10月已公司某项操纵的运行有效性进行了测试。
为了得出该项操纵在20X7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师能够实施的审计程序有（）0
A.对该项操纵在20X7年11〜12月的运行有效性进行补充测试
B.猎取该项操纵在20X7年11〜12月变化情形的审计证据
C.测试已公司对操纵的监督
D.向已公司治理层询问20X7年11〜12月该项操纵的运行情形
8.已公司某项应用操纵由运算机自动执行，且在20X7年度未发生变化。
F注册会计师测试该项操纵在20X7年度运行有效性时，正确的做法有（）。
A.同时考虑信息技术一样操纵运行有效性
B.利用该项操纵得以执行的审计证据和信息技术一样操纵运行有效性的审计证据，作为支持该项操纵在20X7年度运行有效性的重要审计证据
C.确左的测试范畴与该项操纵由手工执行时的测试范畴相同
D.一旦确定正在执行该项操纵，那么无须扩大操纵测试的范畴
（三）C注册会计师负责对庚公司20X7年度财务报表进行审讣。
在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识別、评估和应对时，G注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判泄。
9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，以下做法正确的有（）0
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发觉的专门关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中猎取的信息
D.询问治理层针对舞弊风险设计的内部操纵
10.在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司治理层凌驾于内部操纵之上的风险专门高。
对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。
A.测试会计核算过程中作岀的会计分录以及为编制财务报表作岀的调整分录是否适当
B.复核会计估量是否合理
C.关于注意到的、超岀正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得专门的重大交易，了解苴商业理由的合理性
D.对相关操纵活动的运行有效性进行测试
11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可推测性。
以下审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。
A.对账而金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
12.在实施审讣过程中，G注册会计师发觉庚公司财务经理张某贪污5万元。
对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（）。
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审讣程序的性质、时刻和范畴的阻碍
B.直截了当向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前猎取的审计证据的可靠性
三、判定题（此题型5小题，每题1分，此题题型共5分。
你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码，你认为错误的，填涂代码"X"。
每题判定正确的得1分；每题判定错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。
扣分最多扣至此题型零分为止。
答案写在试题卷上无效。
）
1.注册会计师应当就打算实施中的审il•程序的性质、时刻和范畴的详细情形直截了当与被审计单位治理层沟通。
（）
2.假如在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审汁工作符合法律法规、职业道徳规范和审计准那么的规怎。
（）
3.注册会计师设汁和实施的操纵测试和实质性程序的性质、时刻和范畴，应当与评估的认左层次重
大错风险具有明确的对应关系。
（）
4.注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，猎取充分、适当的审计证据，以确左审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识別。
（）
5.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方而存在
舞弊风险。
（）
四、简答题（此题型共4题，每题5分，此题型共20分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）
1.A注册会计师同意甲公司的托付，对甲公司治理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评判报告进行鉴证。
甲公司拟将该评判报告提交给其他预期使用者。
要求：
（1）指岀该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直截了当在答题卷第2页表格中相应位置打''r。
分类
业务类型
请在相应的付置打
（1）
基于贵任方认定的业务
直截了当报告业务
（2）
历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
（2）请指岀该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司治理层、乙公司治理层和A注册会il•师各自的责任。
（3）在评判乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制泄的标准。
请简要说明A注册会计师应当从哪些方而评判标准的适当性。
（4）在承接业务后，假如发觉标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？
2.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认左确定审计目标，依照审计目标设计审计程序。
以下给岀了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
⑴审计目标
A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易均已记录。
C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序
F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和英他证明文件比较。
C.依照购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。
H.从购货发票追査至采购明细账。
I.从验收单追查至采购明细账。
J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
要求：
请依照题中给出的审计目标，指出对应的相关认针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审汁目标可能选择一项或多项实质性程序）。
请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。
3.B注册会计师同意托付，对常年审计客户丙公司20X7年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃制造企业，存货要紧有玻璃、煤炭和烧碱，苴中少疑玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于20X7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘打算的部分内容。
存货监盘打算
一、存货监盘的目标
检査丙公司20X7年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范畴
20X7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时刻
存货的观看与检査时刻均为20X7年12月31日。
四、存货监盘的要紧程序
1.与治理层讨论存货监盘打算。
2.观看丙公司盘点人员是否按照盘点打算盘点。
3.检査相关凭证以证实盘点截I上日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范畴。
4.关于存放在外地公用仓库的玻璃，要紧实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求：
（1）请指岀存货监盘打算中的目标、范畴和时刻存在的错误，并简要说明理由。
（2）请判泄存货监盘打算中列示的要紧程序是否恰当，假设不恰当，请予以修改。
4.ABC会计师事务所承接了戊公司20X7年度财务报表审讣业务。
项目负责人是C注册会计师，英妻子是戊公司财务负责人。
在制立审计打算时，C注册会计师认为对戊公司专门熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认左层次实施实质性程序上。
审讣行程中，项目组成员D发觉有迹象说明戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提岀应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量操纵复核。
C注册会计师认为戊公司治理层专门诚信，可不能显现舞弊情形，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量操纵复核。
C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20X7年财务报表出具了审计报告。
要求：
依照中国注册师执业准那么的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质虽操纵中存在的问题，并简要说明理由。
五、综合题（此题型共2题，其中第1题23分，第2题22分，此题型共45分。
答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
）
1.公布发行A股的X股份有限（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。
A和B注册会il•师负责对X公司20X7年度财务报表进行审计，并确立财务报表层次的重要性水平为1200000元。
X公司20X7年度财务报告于20X8年3月25日获童事会批准，并于同日报送证券交易所。
其他相关资料如下：
资料一：
X公司未经审计的20X7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下:
项目
金额（万元）
资产总额
42000
股本
15000
资本公积
8000
盈余公积
2000
未分配利润
1800
营业收入
36000
利润总额
600
净利润
400
资料二：
在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（DX公司会计政策规左，对应收款项采纳账龄分析法计提坏账预备。
确左的坏账预备计提比例分别为:
账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1〜2年的，按其余额的40%计提：
账龄2〜3年的，按其余额的60%计提：
账龄3年以上的，按其余额的80%11-提。
X公司20X7年12月31日未经审计的预收款项账而余额为23445000元，明细情形如下：
（2）X公司采纳完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累汁实际发生的合同成本占合同估量总成本的比例确立合同完工程度«20X7年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40000000元的固泄造价合同，估量总成本为36000000元。
20X7年度实际发生成本25200000元。
20X7年末，估量为完成该项合同尚需在20X8年发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠估量，但X公司在20X7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业务成本。
（3）20X7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，同时一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。
20X7年12月31日，该项专利技术达到预泄用途，结转研发支出，确认无形资产。
该无形资产的估量使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。
X公司在研发过程中发生材料费30000000元、工资费用6000000元、英他相关费用4000000元，共40000000元，苴中符合资本化条件的支岀为18000000元。
X公司在20X7年度做了如下会计处理：
在发生研发支出时，借记''研发支出一费用化支岀"22000000元、''研发支出一资本化支出"18000000元，贷记"原材料"30000000元、''应对职工嶄酬"6000000元、''银行存款"4000000元：
在结转研发支岀一费用化支出时，借记”治理费用"22000000元，贷记''研发支出一费用化支岀"22000000元：
在确认无形资产时，借记''无形资产"18000000元，贷记”研发支出一资本化支出"18000000元；在摊销该项无形资产时，借记''制造费用一专利技术"300000元，贷记''累计摊销"300000元。
（4）20X6年2月，X公司与某广告代理公司签订广告代理合同，托付该公司承办产品广告业务，采纳机场广告牌方式。
广告代理合同约泄：
机场广告牌费用为14400000元。
展现时刻为20X6年2月至20X8年1月共两年，假设因故在展现期间中止广告，那么代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。
X公司于20X6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额计入20X6年度销售费用。
A和B注册会计师在审计X公司20X6年度财务报表时认为，应自20X6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记"长期待摊费用"7800000元、贷记''销售费用
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