某市地税局企业所得税知识竞赛试题三.docx

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某市地税局企业所得税知识竞赛试题三

某市地税局企业所得税知识竞赛试题（三）

一、单项选择题（共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（　）。

　　A.将资产用于加工另一产品

　　B.将资产移送他人

　　C.改变资产形状、结构或性能

　　D.将资产在境内总机构及其分支机构之间转移

『正确答案』B

『答案解析』选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

　　2.下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（　）。

　　A.售后回购业务企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债

　　B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

　　C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

　　D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

『正确答案』D

『答案解析』选项A,采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项B,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C,销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　3.某居民企业（非金融企业）2011年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，另支付利息费用80万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6%。

该居民企业2011年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为（　）万元。

　　A.80　　B.48　　C.32　　D.60

　　[答疑编号10364428：

针对该题提问]

『正确答案』B

『答案解析』第一个标准：

债权性投资:

权益性投资=2:

1，则，债权性投资=权益性投资×2=400×2=800（元）（属于税法规定的合理借款的最高金额）。

　　第二个标准：

利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。

　　可以扣除的利息费用=800×6%=48（万元）

　　4.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（　）。

　　A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

　　B.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

　　C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

　　D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额

　　[答疑编号10364429：

针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。

　　5.2011年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2010年度经核定结转的亏损额50万元。

2011年度该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

　　A.48.4　　B.52.14　　C.33.4　　D.58.3

　　[答疑编号10364430：

针对该题提问]

『正确答案』A

『答案解析』会计利润＝5000+80-4100-700-60＝220（万元）

　　公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

　　应纳企业所得税=（220＋50－26.4－50）×25%=48.4（万元）

　　6.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元，该项财产净值1160万元。

2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。

　　A.112　　B.142　　C.212　　D.328

　　[答疑编号10364431：

针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』应纳企业所得税=2000×10%+（1280-1160）×10%=212（万元）

　　7.甲企业属于创业投资企业，2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2011年12月31日。

2010年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企2011年度生产经营所得为450万元，2011年应纳税所得额为（　）万元。

　　A.275　　B.68.75　　C.86　　D.112.5

　　[答疑编号10364432：

针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

可抵扣的应纳税所得额为250×70%＝175（万元）。

应纳税所得额＝450-189－175＝86（万元）。

　　8.北京红杉树贸易有限公司总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万；青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是70万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为（　）万元。

（已知：

三因素权重依次为0.35、0.35、0.30）

　　A.37.60　　B.67.2　　C.75.2　　D.82.3

　　[答疑编号10364433：

针对该题提问]

『正确答案』A

『答案解析』总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式如下：

某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）

　　上海分支机构分摊比例＝0.35×[80÷（80+70）]＋0.35×[30÷（30+40）]＋0.30×[50÷（50+60）]＝47%

　　上海分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50%＝37.60（万元）

　　9.2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。

假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

　　A.16.2　　B.16.8　　C.27　　D.28

　　[答疑编号10364434：

针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』公益性捐赠扣除限额＝（1200＋400＋100－1600）×12%＝12（万元），实际发生20万元，准予扣除12万元。

　　应纳税额＝（1200＋400＋100－1600＋20－12）×25%＝27（万元）

　　10.下列关于税前扣除的政策陈述，正确的是（　）。

　　A.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费，不作为筹建期间的亏损

　　B.运输工具税前计提折旧的最低年限为4年

　　C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折

　　D.大修理支出，分期摊销，摊销年限不得低于3年

　　[答疑编号10364435：

针对该题提问]

『正确答案』A

『答案解析』飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低年限为4年；企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　11.下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是（　）。

　　A.企业总机构分摊的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除

　　B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除

　　C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除

　　D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的

　　[答疑编号10364436：

针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此A选项是不正确的；关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的，B选项也不正确；关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。

　　综上，只有C选项正确。

　　12.下列企业中，不需要进行转让定价调查的是（　）。

　　A.关联交易数额较大或类型较多的企业

　　B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

　　C.高于同行业利润水平的企业

　　D.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　[答疑编号10364437：

针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』低于同行业利润水平的企业需要进行转让定价调查，高于的不需要转让定价调查。

　　13.下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是（　）。

　　A.股权投资计税基础证明材料

　　B.被投资企业破产公告、破产清偿文件

　　C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件

　　D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件

　　[答疑编号10364438：

针对该题提问]

『正确答案』D

『答案解析』选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。

　　14.下列关于企业所得税汇总纳税表述不正确的是（　）。

　　A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不就地预缴，汇总清算

　　B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

　　C.总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴

　　D.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

　　[答疑编号10364439：

针对该题提问]

『正确答案』D

『答案解析』分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

15.下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（　）。

　　A.企业所得税只能分季预缴

　　B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

　　C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

　　[答疑编号10366211：

针对该题提问]

『正确答案』A

『答案解析』企业所得税应分月或者分季预缴。

二、多项选择题（共30题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

　　1.根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（　）。

　　A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入

　　B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现

　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现

　　D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入

　　E.企业以“买一赠一”的方式销售产品，赠送的产品要视同销售确认销售收入

　　[答疑编号10366237：

针对该题提问]

『正确答案』BD

『答案解析』长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。

“买一赠一”赠送的产品在企业所得税上不视同销售，在增值税上视同销售。

　　2.根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有（　）。

　　A.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除

　　B.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

　　C.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回

　　D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失

　　E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

　　[答疑编号10366238：

针对该题提问]

『正确答案』AC

『答案解析』企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除；投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。

　　3.根据企业所得税相关政策规定，对存在下列（　）情形的公益性团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。

　　A.前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于80%的

　　B.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的

　　C.存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的

　　D.存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的

　　E.受到行政处罚的

　　[答疑编号10366239：

针对该题提问]

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A正确的表述是前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的。

　　4.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（　）。

　　A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　B.在经营过程中发生的咨询费用

　　C.赞助支出

　　D.税收滞纳金

　　E.管理不善发生的资产损失

　　[答疑编号10366240：

针对该题提问]

『正确答案』ACD

『答案解析』咨询费用可以据实扣除；管理不善发生的资产损失可以通过专项申报方式税前扣除。

　　5.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（　）。

　　A.常年处于强震动状态的固定资产

　　B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地

　　D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

　　E.由于市场原因跌价很快的固定资产

　　[答疑编号10366241：

针对该题提问]

『正确答案』ABD

『答案解析』可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　6.下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（　）。

　　A.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%

　　B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

　　C.房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现

　　D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

　　E.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

　　[答疑编号10366242：

针对该题提问]

『正确答案』CDE

『答案解析』经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额

　　7.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（　）方法核定其应纳税所得额。

　　A.按收入总额核定

　　B.按成本费用核定

　　C.按经费支出换算收入核定

　　D.按照上期应纳税所得额直接核定

　　E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定

　　[答疑编号10366243：

针对该题提问]

『正确答案』ABC

『答案解析』非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：

按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

　　8.下列属于资产损失确认的外部证据的有（　）。

　　A.司法机关的判决或者裁定

　　B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

　　C.有关会计核算资料和原始凭证

　　D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

　　E.仲裁机构的仲裁文书

　　[答疑编号10366244：

针对该题提问]

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C和D属于内部证据。

　　9.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下（　）规定处理。

　　A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

　　B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

　　C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

　　D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

　　E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50%的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础

　　[答疑编号10366245：

针对该题提问]

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

　　1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

10.根据企业所得税法的规定，下列各项支出，不允许在所得税前扣除的有（　）。

　　A.企业员工服饰费用支出

　　B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　C.未经核准的准备金支出

　　D.股权投资发生的损失

　　E.赞助支出

　　[答疑编号10367798：

针对该题提问]

『正确答案』BCE

『答案解析』选项B、C、E发生的支出不能在所得税前扣除。

三、计算题（共12题，每题2分。

由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。

乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。

甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元；建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元）、销售费用60万元、财务费用150万元（该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6％），营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。

（当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％）

根据上述资料，回答下列问题：

85.2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税（）万元。

A.114.70

B.115.00

C.118.75

D.125.00

86.2010年甲公司应缴纳土地增值税（）万元。

A.116.90

B.131.40

C.144.60

D.152.80

87.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计（）万元。

A.229.4

B.246.65

C.247.9

D.255.85

88.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为（）万元。

A.76.70

B.80.00

C.131.90

D.136.70

89.2010年甲公司应缴纳企业所得税（）万元。

A.95.83

B.96.21

C.105.84

D.109.84

90.2010年乙企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.105.21

B.105.34

C.105.90

D.106.01

四、综合题

1.［答案］：

2.［答案］：

85.B86.C

87.D

88.B

89.A

90.A

［解析］：

85.甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税=2000×5%=100（万元）；乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税=（500-200）×5%=15（万元），2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税=100+15=115（万元）。

86.允许扣除的项目金额=200（土地成本）+（300+500+100）（开发成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（万元），增值额=2000-1518=482（万元），增值率=482÷1518=31.75%，适用的税率为30%。

应缴纳土地增值税=482×30%=144.60（万元）。

87.甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=100×（1+7%+3%）+144.6+（2000+500）×0.5‰=255.85（万元）。

88.业务招待费扣除限额=2000×5‰=10（万元）＜50×60%=30（万元），所以税前