股权转让专项审计报告.docx
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股权转让专项审计报告
广西会计师事务所有限公司
号
广西柳工集团有限公司转让广西柳工教育投资有限公司20%股权
专项财务审计报告
广西柳工教育投资有限公司全体股东：
我们审计了后附的广西柳工教育投资有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括2021年12月31日资产负债表，2021年度利润及利润分配表。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：
（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
我们按照中国注册会计师执业准则和《中国注册会计师审计准则第1601号—对特殊目的审计业务出具审计报告》及企业股权转让的有关要求计划和实施审计工作，以合理确信财务报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持财务报表金额和披露的证据，并关注了职工社会统筹保险费的计提和缴纳情况、重大资产处置和分配情况、应付工资和应付福利费及职工教育经费的提取与结余情况、税收缴纳与税收稽查情况等，评价管理当局在编制财务报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价财务报表的整体反映。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
现将审计结果报告如下：
三、企业基本情况
广西柳工教育投资有限公司成立于2010年9月16日；取得南宁市工商行政管理局核发的《企业法人营业执照》注册号450100000021046；
企业法定代表人：
；
注册资本及实收资本：
人民币3000万元；
住所：
南宁市民主路21号原办公楼五层；
经济性质：
有限责任公司（私营法人或自然人投资或控股）；
经营范围：
对教育的投资，国内劳务的派遣；销售：
发动机、农机配件。
广西柳工教育投资有限公司现有在职职工8人。
广西柳工教育投资有限公司执行的会计政策为《企业会计准则》。
根据玉市国资复[2020]18号柳州市人民政府国有资产监督管理委员会关于广西柳工机器集团有限公司转让广西柳工教育投资有限公司企业国有产权有关问题的批复，广西柳工机器集团有限公司拟进行转让其所持有的广西柳工教育投资有限公司20%股权，按有关规定委托我们进行专项财务审计。
审计基准日为2021年12月31日。
四、审计前的财务总体状况
截止2021年12月31日，贵公司未经审计的资产负债表反映的资产总额为157,156,405.24元，负债总额为131,434,352.93元，所有者权益总额为25,722,052.31元。
五、审计调整情况
（一）调整分录汇总如下：
科目名称
审计调整金额
审计调整财务报表金额
借方
贷方
影响资产负债表
影响利润表
其他应收款
16,833,168.41
2,018,514.81
14,814,653.60
无形资产
10,000,000.00
-10,000,000.00
其他应付款
10,000,000.00
16,833,168.41
6,833,168.41
未分配利润
-2,148,514.81
管理费用
2,148,514.81
2,148,514.81
合计
28,981,683.22
28,851,683.22
11,647,822.01
0
（二）审计调整原因及调整分录
1、广西柳工教育投资有限公司2021年12月31日编制资产负债表时,未对其他应收款及其他应付款期末余额进行重分类编制会计报表,导致虚减资产及负债,建议调整:
借：
其他应收款
---梁策2,329,740.00
---梁炎贵658.00
---侯明55,648.00
---柳州市柳工职业技术学校1,000,000.00
贷:
其他应付款
---梁策2,329,740.00
---梁炎贵658.00
---侯明55,648.00
---凌文锋1,000,000.00
借：
其他应收款
---柳州市柳工职业技术学校13,447,122.41
贷:
其他应付款
---柳州市柳工职业技术学校13,447,122.41
2、经审计，发现贵公司在其他应收款中有部份已经支付的费用由于未收到对方发票而挂往来账,因为本次审计涉及到贵公司股权转让需要评估贵公司的净资产,因此这部分实际上是属于公司的费用,不再属公司的资产，建议调整：
以下是属于费用,暂时没有发票入费用而挂其他应收款的
1
陈婵
100,000.00
2
广西日报
10,384.00
3
广西三环
26,410.00
4
盘承森
222,500.00
5
陈柯
93,200.00
6
广西智立方
1,000,000.00
7
梁振武
100,000.00
8
刘嘉宝
110,000.00
9
广西电网
1,813.33
10
江南自来水厂
1,570.48
11
王艳春
80,937.00
12
王子平
211,700.00
13
同德事务所
50,000.00
14
李勇
10,000.00
合计
2,018,514.81
借：
管理费用、货币补偿的金额，按被征收房屋的价值确定，被征收房屋价值以评估公司出具的分户评估报告为准。
2、实行货币补偿的被征收人、被征收自管公房的承租人，符合购买拆迁安置小区房屋或者其他住房保障条件的，可按有关规定购买拆迁安置小区房屋。
3、被征收住宅房屋，被征收人选择货币补偿并在房屋征收决定确定的签约期限内签约，且放弃购买拆迁安置小区房屋资格的，可以在被征收房屋分户评估价格基础上增加20%的货币补偿。
4、被征收房屋用于出租的，搬迁费、停产停业补偿费的归属，有约定的，从其约定。
没有约定的，支付给承2,018,514.81
贷：
其他应收款（明细见上表）2,018,514.81
3、经审计，发现贵公司其他应付款----广西柳工工业园管理委员期末余额10,000,000.00元为政府退还贵公司土地使用权三通一平有关款项,这笔款项不应挂负债,建议冲减土地使用权成本：
借：
其他应付款----广西柳工工业园管理委员10,000,000.00
贷：
无形资产–土地使用权10,000,000.00
4、贵公司未预提本次审计评估费用,建议根据贵公司与中介机构签订的合同确定的金额,预提本次审计评估费用:
借：
管理费用130,000.00
贷：
其他应付款----审计评估费130,000.00
5、结转上述涉及损益的科目
借：
利润分配－未分配利润2,148,514.81
贷：
管理费用2,148,514.81
六、审计调整后的财务总体状况
审计调整后，截止2021年12月31日，贵公司的总资产为161,971,058.84元，负债为138,397,521.34元，所有者权益为23,573,537.50元。
截止2021年12月31日各科目具体余额为：
1、货币资金
期末余额19,077.40元。
其中：
库存现金5,030.70元；银行存款14,046.70元。
2、应收账款
期末余额为4,570,000.00元,明细及账龄如下:
序号
欠款单位
期末余额
账龄
1
广西建工集团联合建设有限公司
2,620,000.00
1年内
2
广西贝欧美项目投资管理有限公司
1,600,000.00
1年内
3
刘敬伟
50,000.00
1年内
4
陈志明
300,000.00
1年内
合计
4,570,000.00
3、其他应收款
期末余额为99,554,469.63元，明细及账龄如下:
序号
欠款单位名称
期末余额
账龄
1
刘德恒
50,000.00
3年以上
2
朱海生
150,000.00
3年以上
3
梁炎付
4,278,646.83
1-2年
4
梁新业
400,000.00
3年以上
5
广西华投城市开发有限公司
20,126,008.69
1年以内
6
广西建工集团第一建筑工程有限责任公司
2,000,000.00
2-3年
7
李存健
40,000.00
2-3年
8
周泽龙
1,550,000.00
1-2年
9
博白县征拨用地技术服务站
523,684.60
1-2年
10
陈德来
629,030.00
1-2年
11
李协彩
12,000.00
1-2年
12
广西磊诚工程管理咨询有限公司
350,000.00
1年以内
13
高贵林
5,172.00
1年以内
14
王坚
3,000.00
1-2年
15
博白县财政局政务收费专户
5,647,324.00
1-2年
16
广西电网公司柳州供电局
52,500.00
1-2年
17
张天赆
533,602.00
1年以内
18
刘永忠
5,000,000.00
1-2年
19
李正瑞
5,100,000.00
1-2年
20
广西建工集团联合建设有限公司
4,000,000.00
1-2年
21
广西城中建筑工程有限责任公司柳州分公司
28,000,000.00
1-2年
22
莫丽新
383.10
1年以内
23
闫发田
30,000.00
1-2年
24
孙庆华
800,000.00
1-2年
25
何炜炜
5,810,005.00
1-2年
26
梁兴波
15,991.00
1年以内
27
柳州市柳工职业技术学校
14,447,122.41
1年以内
合计
99,554，469.63
4、长期股权投资
期末余额为3,000,000.00元，为贵公司投资广西文翔投资有限公司款项。
5、固定资产
期末余额：
固定资产原值314，276.00元，累计折旧127，463.73元，净值186，812.27元。
详见下表。
编号
固定资产名称
规格型号
原值
累计折旧
净值
1
客车桂KCY133
SC6363B4S
32,620.00
16,785.60
15,834.40
2
客车桂KCY123
SC6363B4S
32,620.00
16,785.60
15,834.40
3
TCL空调KFRd-25GW/DR22
6,956.00
4,772.56
2,183.44
4
东风小型普通客车（桂KQG083）
东风LZ6460Q9GE
500.00
500.00
5
笔记本电脑
4,980.00
3,319.92
1,660.08
6
数码相机
10,800.00
7,200.00
3,600.00
7
DELL服务器
13,800.00
9,199.92
4,600.08
8
柴油机组
106,000.00
35,333.40
70,666.60
9
柴油机组
CF-300
106,000.00
33,566.73
72,433.27
合计
314,276.00
127,463.73
186,812.27
6、在建工程
期末余额7,601,135.25元,为在建柳工职业学院建设工程,其中:
建筑工程4,000,000.00元,安装工程175,000.00元,待摊支出3,426,135.25元。
7、无形资产
期末余额为47,039,564.29元,贵公司为土地使用权人，详见下表：
序号
土地权证编号
宗地名称
用地性质
面积（m2）
账面价值
1
玉国用（2012）第
01000671号
柳州市二环南路与大南路交叉口西南侧科教用地
出让
128089.70
47,039,564.29
合计
128089.70
47,039,564.29
8、应付职工薪酬
期末余额为82,405.04元。
其中:
应付职工个人工资70,666.00元,社会保险费11,739.04元。
9、应交税金
期末余额为170.10元，为贵公司欠交的个人所得税。
10、其他应付款
期末余额为138,314,946.20元，明细及账龄如下:
序号
户名（结算对象）
期末余额
账龄
1
南宁市桂川印务有限责任公司
20,900.00
2－3年
2
许海章
8,240.00
2－3年
3
梁云
543.00
2－3年
4
冯俊豪
500,200.00
1年以内
5
吴锦爱
630,000.00
2－3年
6
养老保险
1,136.10
一年内
7
医疗保险
286.50
一年内
8
失业保险
370.80
一年内
9
重庆海丰建设集团有限公司
15,000,000.00
1－2年
10
喻芳全
3,000,000.00
2－3年
11
深圳市华美环境建设工程有限公司
2,000,000.00
2－3年
12
廖永泰
4,000,000.00
1年以内
13
阮祖猛
6,003,000.00
1年以内
14
广西建工联合建设有限公司
5,000,000.00
2－3年
15
东莞市全鑫实业投资有限公司
12,900,000.00
2－3年
16
黎灿波
18,000,000.00
2－3年
17
东莞市华鑫水电安装工程有限公司
3,100,000.00
2－3年
18
广西日报社传煤集团有限公司
100,000.00
2－3年
19
许伟峰
3,000,000.00
2－3年
20
伍美雄
1,000,000.00
2－3年
21
北京合力腾达新兴科技有限公司
13,800.00
2－3年
22
郑先成
2,000,000.00
2－3年
23
张永玲
4,289.80
2－3年
24
林华明
2,000,000.00
2－3年
25
吴智艺
14,600,000.00
1年以内
26
祁泽仁
510,000.00
1－2年
27
韦思思
1,426.20
1年以内
28
南宁市绿美园林工程有限责任公司
3,000.00
1－2年
29
福州日晖建筑工程有限公司陆川分公司
1,000,000.00
1－2年
30
中航长城万鼎工程建设有限公司（陈锋）
2,003,000.00
1－2年
31
吴锦辉
5,000,000.00
1－2年
32
广西柳州柳工工业化工有限公司
1,000,000.00
1－2年
33
黄哲
1,485,505.00
1年以内
34
邓梓荣
175.00
1－2年
35
庞镇东
1,300.00
1年以内
36
朱思穆
204,800.80
1年以内
37
陈超福
6,706.00
1－2年
38
中国电信股份有限公司柳州分公司
168,000.00
1－2年
39
柳州市花园国际大酒店有限公司
4,782.00
1－2年
40
广西柳州宾馆有限公司
625.00
1－2年
41
梁健
1,000,000.00
1年以内
42
朱桥堋
710,000.00
1年以内
43
广西三鑫非融资性担保有限公司
8,500,000.00
1年以内
44
广西文翔投资有限公司
9,800,000.00
1年以内
45
梁彩云
6,464.00
1年以内
46
凌文锋
11,500,000.00
1年以内
47
梁彩娜
4,883.00
1年以内
48
麦朝阳
465.00
1年以内
49
丘玉秀
70.00
1年以内
50
吴奎
3,667.00
1年以内
51
罗雯
1,265.00
1年以内
52
梁策
2,329,740.00
1年以内
53
梁炎贵
658.00
1年以内
54
候明
55,648.00
1年以内
55
审计评估费
130,000.00
1年以内
合计：
138,314,946.20
11、实收资本
期末余额30,000,000.00元,投资者如下表:
1
投资者
出资额
比例
2
广西柳工机器集团有限公司
6,000,000.00
20%
3
广西三鑫金融性担保有限公司
24,000,000.00
80%
合计
30,000,000.00
100%
12、未分配利润
期末余额-6,426,462.50元。
八、审计结论
我们认为，后附的广西柳工教育投资有限公司审计调整后的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了广西柳工教育投资有限公司2021年12月31日的财务状况、2021年度的经营成果。
附送：
1、审计后广西柳工桂林理工大学南宁分校
合同制老师劳务派遣
可
行
性
方
案
编制单位：
公司地址：
联系电话：
一、国有企事业单位的用人困境分析
1、随着我国经济社会的发展，国家政治经济体制的改革与发展，法制的不断健全，国有企事业单位的用人制度正在经历着深度变革。
一方面，由于国有企事业单位的效益不断增强，业务不断扩展，对人才的需求急切；另一方面，由于国家政策的因素，国家财政编制无法满足国有企事业单位的用人需求。
为解决这一矛盾，许多国家机关及国有企事业单位为保证工作及业务的开展，招录相当数量的合同制员工为单位服务。
2、合同制员工的存在，是社会发展的产物，是单位业务快速发展的必然需求。
但是，随着新《劳动法》的颁布与实施，单位在使用合同制员工的过程中，存在巨大的用工风险。
举例如下：
《劳动法》第十四条规定：
无固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定无确定终止时间的劳动合同。
用人单位与劳动者协商一致，可以订立无固定期限劳动合同。
有下列情形之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：
（一）劳动者在该用人单位连续工作满十年的；
（二）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满十年且距法定退休年龄不足十年的；
（三）连续订立二次固定期限劳动合同，且劳动者没有本法第三十九条和第四十条第一项、第二项规定的情形，续订劳动合同的。
用人单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。
按照该法条的规定，企事业单位与合同制员工之间签订劳动合同之后，面临着签无固定期限劳动合同的风险。
一旦法律依据成熟，用人单位将必须与合同制员工签订无固定期限劳动合同，除非解除劳动合同的法律情形出现，否则用人单位不能随意解除劳动合同。
这样，企事业单位在用人上将面对极大的风险，可能引来劳动争议官司甚至巨额的劳动纠纷赔偿。
结论：
企事业单位必须寻找出路，以规避使用合同制员工带来的用工风险。
桂林理工大学南宁分校是依托桂林理工大学本科办学资源优势和管理特色开展高等职业技术教育的二级学院，这几年办学成绩骄人，发展迅猛。
目前，学院因招生规模的扩展，招聘了大批的合同制辅导员老师，在现有的法律条件下，学院在使用这部分合同制老师的时候，同样存在上述的用人风险。
为规避学院的用人风险，可采用劳务派遣的形式。
二、劳务派遣含义
劳务派遣又称人才派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁，是指由劳务派遣机构与派遣员工订立劳动合同，由派遣员工向要派企业（实际用工单位）给付劳务，劳动合同关系存在于劳务派遣机构与派遣员工之间，但劳动力给付的事实则发生于派遣员工与要派企业（实际用工单位）之间。
三、劳务派遣用工形式的优势
•让单位用人在使用和管理上相分离
•帮助用人单位理顺劳动关系
•提供弹性用人机制
•为单位降低了成本，摆脱了繁杂的事务性工作
•为单位规避风险
1、让单位用人在使用和管理上相分离
•劳动者不再与单位签订劳动合同，他们之间的关系发生根本改变。
在劳务派遣中，劳动者与派遣机构是雇佣关系；企业与劳动者是使用和被使用的关系，派遣机构与单位是派遣关系以及劳务租赁关系。
•最大限度地净化单位的管理职能，减轻单位负担，充分保证用人单位的用工自主权，有利于单位根据自身发展需要进行人力投资，搞好内部人力资源开发。
2、帮助用人单位理顺劳动关系
规范用工行为，建立和谐稳定的劳动关系，有利于单位精简机构，节约管理成本。
3、提供弹性用人机制
劳务派遣可以为用人单位提供一种“即时需要即时租用”的弹性用人机制，更好地解决阶段性、临时性或特殊项目对人才的需求，缓解编制不够及人员过剩等矛盾，满足特殊用人主体的特殊用工需求。
4、为单位降低了成本
摆脱了事务性的工作——用同样的钱办更多的事。
•摆脱了劳动人事繁杂的事务性工作。
如：
员工入职、离职；劳动合同的签订、终止、解除；薪酬的发放、五险一金的缴纳、转移、赔付等手续。
•缴纳社会保险，核定缴费基数时，可帮助用人单位选定一个适合单位比较低的基数。
•在单位经济条件充许的情况下，用节余的钱为员工设计增加一些福利，如：
商业保险、体检等。
5、为用人单位规避风险
劳务派遣的最大优势在于为用人单位规避风险。
用人单位不用再因为受到政府相关部门的警告、批评、罚款、甚至法律诉讼、劳动和社会保险部门的检查、稽核以及劳资双方的劳动纠纷、仲裁而牵扯更多的精力与财力。
政策都是双刃剑，因为人员的专业，政策的熟悉，就能用足政策。
就敢用足政策。
从而使单位在用人上省时省力省心省钱，达到单位效益最大化。
四、劳务派遣的优势
1、更好地维护劳动者的合法权益
派遣人员的人事关系属于派遣单位，如果派遣人员在用人单位工作期间合法权益受到侵犯或遭受到不公正待遇时，经核实后，派遣单位有责任根据有关法律、法规或用人单位的规章制度来维护派遣人员的权益。
2、劳动者的工龄可以连续计算
派遣人员合同到期后，若不再续签，其人事关系仍可由劳务派遣公司代理，工龄可以连续计算，劳务公司可继续为代理人员代交社会保险费（保险费由代理人员个人出），办理以人事档案为依据的各种证明等人事代理服务，其个人信息录入公司人才信息库，优先推荐就
业。
用人单位不需专门人员、机构对派遣人员进行管理，这些人员的人事工作由劳务派遣公司负责完成。
用人单位在使用这些人员时，只是做出相关管理规定，按工作任务进行管理、考核。
合同到期，是否续签合同，主要在用人单位。
用人十分灵活。
3、得到更为全面
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