浅谈内部控制在农信社中的运用.docx

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浅谈内部控制在农信社中的运用

毕业设计（论文）

题目名称：

浅谈内部控制在农信社中的运用

函授站名称：

班级：

学生姓名：

指导教师：

中原工学院继续教育学院

2015年5月

浅谈内部控制在农信社中的运用

Introductiontotheapplicationofinternalcontrolinruralcreditcooperatives

函授站名称：

班级：

学生姓名：

指导教师：

2015年5月

目录

一、农村信用社现状1

（一）内部环境1

（二）外部环境2

二、当前农村信用社内控制度建设中存在的问题2

三、内部控制存在问题的原因3

四、对农村信用社内部控制运用的建议4

（一）完善内部控制制度，推进内部控制制度化4

（二）强化内部控制，牢牢把住内部管理的关口5

（三）进一步完善内部控制行为和控制措施8

（四）完善内部稽核审计体系，提高内部控制质量9

五、结语11

参考文献11

摘要：

对于农村信用社的发展来说,做好相关的内部控制和管理工作尤为重要,它是农村信用社开展相关业务和发展的重要前提和基本保障。

本文通过分析目前我国农村信用社内部控制制度，分析信用社内部控制制度运用现状，提出我国农村信用社建立健全内部控制、加强风险管理的方法和措施。

关键词：

内部控制制度；运用现状；风险管理；对策

Abstract:

Forthedevelopmentofruralcreditcooperatives,therelevantinternalcontrolandmanagementisparticularlyimportant,itistheimportantprerequisiteforruralcreditcooperativesandthedevelopmentoftherelevantbusinessandbasicsafeguards.Inthispaper,byanalyzingthecurrentlyChina'sruralcreditcooperativesinternalcontrolsystem,analysisofcreditcooperativesinternalcontrolsystemapplicationstatus,ruralcreditcooperativesinourcountry,proposedtoestablishasoundinternalcontrol,methodsandmeasurestostrengthenriskmanagement.

Keywords：

Internalcontrolsystem;Applicationstatusquo;Riskmanagement;Countermeasures;

近年来，随着金融体制改革的不断深入，农村信用社各项业务规模迅速扩大，资产质量、经济效益也逐年有所好转，总体发展态势趋好。

但一段时间以来，在开拓业务的过程中，由于业务人员思想认识的片面性和经营管理能力的不足等原因，忽视了内控制度建设的重要性。

为了进一步加强内部控制，强化内部管理，杜绝有章不循、违规不处的现象，提高农村信用社经营管理水平，防范内部资金风险，必须加强内部管理，完善内控制度。

一、农村信用社现状 

农村信用社是农民合作经济组织的重要组成部分,是经中国人民银行批准设立、由社员入股组成的实行社员民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构[1]。

（一）内部环境

1.历史包袱重。

在农村信用社的发展过程中,由于各种政策因素和客观原因造成的农村信用社资金损失、贷款不能收回、执行国家平衡物价等宏观政策创办保值储蓄而垫付的保值贴补利息等历史包袱使得目前许多地方的农村信用社亏损严重,处于严重的资不抵债的局面[2]。

2.结算渠道不畅。

尽管这几年农村信用社在结算渠道疏通上做了许多努力,但与国有商业银行比,仍然存在很大差距。

目前大部分地方的信用社没有开通快捷的全国联行和全国银行汇票业务;造成农村资金流向城市,支农资金向非农产业转移,消弱了农村信用社支持农村经济的实力。

3.管理体制不顺。

农村信用社管理体制虽然改革多年,但到现在县市以上管理机构设置仍然是参差不齐,从省到各县市农村信用社行业管理机构设置多样,不利于农村信用社统一管理,无法充分发挥农村信用社支持农村经济的整体优势。

4.支农的政策性与经营商业化存在矛盾。

按政策规定,农村信用社主要服务三农,服务对象是贷款额小且居住分散的农民,不以盈利为目的,这等于把本应由政府和政策性金融机构承担的社会职能交给了独立核算、自负盈亏的农村信用社,但在财政政策、货币政策的具体执行中,又将农村信用社视为商业性金融机构来处理,承受了与商业银行完全相同的税收等负担,未有足够的优惠政策[3]。

（二）外部环境

1.农业生产的不稳定性,加大了三农贷款的风险。

各地农村信用社在加大对农村贷款投入的同时,由于农业自然灾害和农村市场风险的影响,造成部分贷款不能按期收回,形成逾期风险。

2.恶意逃避债务,影响了农村信用社贷款投放信心。

近几年来,在中国大部分县市,信用环境有所好转,贷户拖欠贷款的现象正在减少。

但在少数县市、少数乡镇仍然不同程度地存在贷户恶意拖欠信用贷款、逃避信用社债务的问题,影响了农村信用社增加贷款投放的信心。

3.外部环境不佳,抑制了农村信用社贷款投入扩张。

一些行业部门对农村信用社用社采取歧视性政策,规定所属系统的资金只能存入商业银行。

4.邮政储蓄和国有商业银行资金上存后大量流向城市,直接造成农村信用社资金来源减少。

近年来,由于邮政储蓄转存款利率高,为邮政储蓄部门组织资金比其他金融机构提供了更加便利的条件,使邮政储蓄规模快速增长,邮政储蓄通过吸收存款从农村抽走了大量资金流向了城市[4]。

二、当前农村信用社内控制度建设中存在的问题

1、职责不明，权限不清。

没有明确划分理事会、监事会、管理层及内部审计部门、业务部门和分支机构对内部控制建设、执行和失效应承担的责任范围，各部门对应承担的内部控制职责不清，超越职责和未履行职责行为并存，内控制度在金融业务经营中无权威，对信用社管理层经营者的决策行为缺乏有效监督。

2、内控制度不完善。

信用社的内控制度仍处于松散状态，缺乏系统性、整体性。

有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属短期行为；各种制度之间的衔接不强，整体性差，存有相互矛盾之处和空白地带；职能部门自成体系，各自为政，制定制度针对本部门的多，考虑大局、整体的少，相互之间缺乏协调、制约；责权利失衡，缺乏制约性。

3、对内控制度建设重视不够。

随着现代化的发展和计算机在金融业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控制度的重点。

但从目前农村信用社内控制度的内容看，仍停留在纸质业务处理的过程，对无纸化业务处理的制度建设不够重视，更谈不上完善，对计算机信息系统的内控制度的制定、执行流于形式，致使利用计算机犯罪呈上升趋势。

4、内部审计的职能作用未能得到有效发挥，内部控制评价机制未建立。

对内部审计不够重视，审计力量不足，没有权威性；同级监督同级，监督没有效力；对审计检查发现的问题处罚力度不够，或仅处罚了具体业务经办人员，而对领导人员不加追究或不敢追究；当前农村信用社既没有设立专门的内部控制评价部门，也没有授权内部审计部门对内部控制情况定期进行检查，一些问题长期得不到解决；内部审计部门的建议、反映的情况得不到重视，问题得不到处理，日久天长，其工作积极性、主动性降低，内部审计应有的监督、纠正作用得不到发挥、体现。

三、内部控制存在问题的原因

1、管理体制长期以来难以彻底理顺。

农村信用社产权制度不明晰，法人治理结构不完善，内控制度难落实，必然导致农村信用社经营方向、管理方法的错位，产生一定的经营风险。

管理体制的每一次变革在发展、完善的同时，也成为经营风险的积累过程。

当前新一轮信贷资产风险的聚集，除部分信贷人员和管理决策层的操作风险和道德风险形成外，管理体制不顺，法人治理结构不完善，仍是农村信用社风险产生的关键因素。

2、内部审计人员素质参差不齐。

农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，并提出相应的改进措施，以供管理当局。

这要求农村信用社的内部审计人员是知识结构合理、全面的复合型人才，但目前农村信用社内审人员总体素质普遍偏低，与农村信用社管理制度的要求不相适应，直接影响到内审工作开展的深度和广度，主要表现在内部审计人员学习能力不高、审计人员数量不足、接受系统培训的机会少等方面。

3、风险控制手段和方法落后。

首先，风险控制技术方法落后。

目前，国际上发达国家农村信用社已经普遍采用风险导向审计，而我国农村信用社现行的内部审计方法仍然是账项基础审计，审计的目的也仅限于查错防弊，这使得农村信用社内部审计具有很大的随意性、缺乏科学性，比如内部审计的内容完全由审计人员根据自己经验确定；其次，内部审计手段落后。

目前真正意义上的会计电算化还没有开始，会计信息系统还没建立起来，更不用说涉及农村信用社经营管理的方方面面的管理信息系统的运用。

4、缺乏系统有效的风险管理体系。

信用社风险管理职责分散，缺乏独立有效的管理部门。

操作风险由人员、系统、流程和外部事件等四类因素引起，几乎汲及到各个职能部门。

不同类型的操作风险由不同的部门负责，没有一个协调部门。

这种分散管理的做法使得农村信用社系统缺乏统一的风险管理战略和策略，高层管理者更是无法清楚了解信用社面临的操作风险整体状况。

同时，分散管理还使得有些操作风险因无人管理而陷入真空状态。

四、对农村信用社内部控制运用的建议

内部控制机制作为一种在业务运营中时时监控和每个部门和岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制，它是以健全的规章制度为基础，以部门内部和岗位自身的自我约束、部门之间和岗位之间的相互牵制和制约、上级对下级的授权控制为内容，以科学监控方法和独立的监督机构进行监督检查评价，以防范各种风险为核心的内部控制制度的总和。

因此，应当从以下几方面进行完善。

（一）完善内部控制制度，推进内部控制制度化

1、领导重视、组织推动是强化全员内部控制意识的根本

一是领导层特别是“一把手”要充分认识到加强内部控制机制建设的重要性，把建立健全内部控制机制当作大事来抓，要积极吸收国外银行先进的管理手段和先进的内部控制管理理念，要坚持业务开拓、内部控制监督齐头并进，两手抓两手都要硬，要坚持内部控制优先，在防范风险的基础上发展业务。

主要在以下两个方面来加强：

一是加强各管理层对内部控制的关注和指导。

内部控制机制建设是一项系统而长期的工程，它需要有一个积极推动的管理层持续的高度关注。

因为各级管理层对其的关注程度将直接影响到农村信用社对该项工程顺利开展的导向和最终成效。

因此，对内部控制工作必须坚持“一把手”负总责制，实行“一级管一级，一级对一级负责”的管理方式；明确各级内部控制管理的第一责任人，全面履行对内部控制工作的直接领导职责，以身作则，按制度办事，将内部控制管理工作常态化，并关注工作中每一个时点和要点，注意内部控制中每一环节和细节。

加强研究部署和督查内部控制工作，并对本级单位（部门）内部控制工作的有效性负责，对内部控制造成的重大损失承担责任。

二是要加强对员工的思想教育，强化员工的制度观念和内部控制观念，让他们熟知各自岗位的制度和操作规程，严格按制度和规程来处理每一笔业务，提高他们认真执行内部控制制度的自觉性，使每位员工成为业务运营过程中实施内部控制的一个节点。

内部管理必须以人为本，只有不断提高员工的素质，才能更好地实施管理。

对农村信用社来说，加强内部管理的“能动因素”是所有的会计人员，尤其不能忽视离信用社会计作业流程和信用社客户最近的广大一线柜员。

因此组织学习培训是不可忽视的重要环节，在学习培训中应认真研究业务发展中遇到的各种实际问题，要坚持理论知识培训与业务技能培训相结合，业务培训与思想政治教育相结合，集中培训与个人自学相结合。

及时传达上级文件精神，使员工掌握文件规定；对照检查自身总是研究改进措施，坚持轮岗制度，使员工熟悉各个岗位的业务操作，提高柜员综合业务处理能力，有利于岗位制约防范风险；定期开展业务练兵活动，激发员工提高业务技能的热情；鼓励员工在业余时间进行自学，参加各种社会考试，拓宽知识面，提高业务水平。

建立增加有关内部控制的培训教育，培养员工内部控制意识，提高道德品质素质。

因为我们的任何监控手段都需要成本的投入，如内部控制文化培育得当，每个员工都能很自觉地遵守内部控制制度，形成“全员抓内部控制建设，全员参与内部控制管理”的良好局面，并主动报告内部控制的隐患，使内部控制环节前移，内部控制的成本将会大大降低，更重要的是内部控制效果将大大提高。

2、健全内部控制体系，为完善内部控制搭好框架一是根据《商业银行内部控制指导》要求，按照有效性、审慎性、全面性和独立性的原则并结合业务特点，建立健全内部控制体系，使决策权力，业务过程，操作环节和员工行为，都置于严密的内部控制之下。

同时要根据国家法律法规以及自身的经营状况、市场变化、组织变化等情况，对现行的一些内部控制制度要进行梳理和修订；本着缺什么补什么的原则，对各项管理制度、岗位职责、操作规程等进行全面完善，对开办新业务应事先制定相关的内部控制制度，特别是票据、消费信贷、货币市场等风险相对较大的业务，要按照“内部控制先行、制度先行”的要求，形成完整、系统的内部控制制度体系。

二是完善有效的法人治理结构，强化约束和制约机制。

一方面要明确理事会、经营班子、监事会的职责、运行程序和议事规则，充分发挥理事会、监事会的作用。

全面建立并实行授权、授信制度，健全贷款审批委员会、财务审批委员会等决策组织，规范决策程序；另一方面要建立健全横向监督制约机制，明确各部门、各专业、各岗位之间的横向监督制约关系，落实监督责任，使每一项业务及其各个环节都置于有效的监督制约之下，增强事中控制能力。

三是建立权利制约机制。

要建立上下级和部门之间的授权授信和审批机制，在上下级之间、部门之间、岗位之间，根据不同的业务类别、职责、权限，设立不同的授权、授信和审批权限，相互制约和控制，强化整体控制能力。

（二）强化内部控制，牢牢把住内部管理的关口

1、认真抓好三个控制，对业务处理的全过程进行监督控制。

一是岗位控制。

关键是科学设置劳动组合，应当有利于执行规章制度，提高工作效率，有利于凭证传递，方便客户和内部操作；有利于明确责任和监督制约。

二是业务控制。

按照制度规定对业务处理过程进行即时、即日、定期的监督和审核。

即时监督审核的内容有：

开销户和更换印鉴手续、错帐冲正结算差错和出纳长短款；同业系统内科目合规性；其他应收应付等过渡性科目的审批；会计出纳工作人员工作的监交。

即日监督审核的内容包括：

临柜人员营业前准备工作情况，如印、押、证、机、现金是否按规定出库，各种证、卡、表是否准备齐全；会计出纳岗位制约制度执行情况，如柜员是否按规定管理和更换密码，是否处于授权范围内，临时离岗是否退出系统；业务处理情况如是否真实有据合法合规，手续完备，处理正确，有无违规操作问题；会计科目及利率运用是否正确，印押证机管理制度及分管分用情况；各种登记簿登记情况。

定期监督检查的内容包括:

按旬检查现金库和重要空白凭证使用保管情况，并认真登记检查结果；按月检查辖内往来帐户情况，对帐及查询查复工作是否及时合规；按月检查总分核对情况，并抽检总部科目或帐户按月检查利息计算核算的正确。

三是财务控制。

年初应编制财务收支计划，对全年业务收支进行科学预测，每季开展详细的财务分析，为经营决策提供参考依据，每天注意库存现金的占用情况，注意开源节流，探索降低成本费用的途径。

完善财务费用的管理，提高资金使用效率，降低经营风险，促进资源合理分配。

在配置足人员的基础上，切实搞好岗位，业务，财务三个方面的内部控制工作，使其在实际中做到相互配合，相互制约，相互协调，达到全方位监督的目标。

2、建立健全内部控制信息传导机制，提高风险管理综合能力。

一是实行风险动态监测。

重点要对操作风险进行动态管理，提高对各项业务的操作风险进行预测、监视、识别、分析和研究的能力，及时提出操作风险监控重点，定期收集指标数据，搞好风险分析报告，逐步实现对主要操作风险点的监测。

二是督促落实风险管理责任。

遵循“集中管理，分散控制；专项报告，统一监测；严格问责，落实奖惩”的风险管理原则。

将风险管理的责任分别落实到决策层，管理层和操作层三个方面。

并以工作成效作为奖惩依据，从制度和管理上解决屡查屡犯问题，有效消除高频率的操作风险事件，避免风险损失。

三是建立内部控制管理信息报告和反馈机制。

各农村信用社、各部门及各联社要对本单位（部门）内部控制现状，内部控制中存在的漏洞和隐患以及加强内管的措施等相关工作进行分析、总结，形成书面材料及时向上一级管理部门汇报。

同时，上一级管理部门也要及时对基层反映情况给予意见反馈和指导，并加强系统内的经验交流、提高农村信用社整体内部控制工作的效果和效率。

四要建立权利制约机制。

要建立上下级和部门之间的授权授信和审批机制，在上下级之间、部门之间、岗位之间，根据不同的业务类别、职责、权限，设立不同的授权、授信和审批权限，相互制约和控制，强化整体控制能力。

3、建立健全内部控制激励约束机制，提高内部控制执行力。

一是要制定科学、合理的内部控制管理奖惩制度，采用资金激励、目标激励、情感激励、工作激励、培训和发展机会激励、荣誉和提升激励等多种方式，对内部控制管理好的机构、部门和员工予以表彰和奖励，使内部控制优秀人员享受成就感，起到带动辐射作用，激发员工奋发向上的内在动力，进一步引导、督促广大员工对内部控制高标准的追求。

同时，对内部控制管理差的机构、部门和员工实施批评惩罚，在农村信用社真正树立起加强内部控制管理、依法合规经营的正气。

二是实行严格的内部控制问责制，建立起覆盖每位管理人员和员工的责任追究体系。

对各级管理人员严格实行引咎辞职、失职问责和违规必惩制度，对员工按照岗位进行责任认定和追究，强调“拒绝违规操作”是每位员工义不容辞的责任。

要坚决贯彻制度面前人人平等的原则，无论是否造成损失，都要严肃追究违规操作人员和指使者的责任。

同时，要清晰制定免责条款，体现尽职者免职的原则，使新机制更好地发挥出激励有效、约束有力的双重效应。

三是将内部控制管理成效与考评机制相结合。

把内部控制管理成效纳入高管人员考核和离任、责任审计中，并与干部使用、薪酬分配相挂钩；积极探索内部控制评价结果与各部门目标考核，与各联社理事长、主任等绩效考核挂钩的方式，来引导和推动农村信用社内部控制管理目标实现。

四是各级农村信用社要将内部控制制度执行情况纳入年度综合考核，并按照“分级管理、逐级负责、层层落实、责任到人”的管理办法，签订内部控制制度执行及案件防范责任书，把责任分解落实到各个单位、部门、职员，年末在考核考评的基础上，落实奖惩，并与评先、晋资、晋级等挂钩。

对执行制度差、有不良行为的职工在经教育后仍未改正的，要及时采取措施，切实清除不安全隐患。

4、建立风险预警监测机制随着农村信用社电子化水平的不断提高，利用计算机网络建立健全风险预警监测机制，提高内部控制水平成为可能。

要根据不同业务的性质、特点和要求，设置不同的科学的风险预警监测指标，通过收集业务部门真实、完整、准确、全面的数据资料，采取非现场监督监测和定量和定性分析相结合的形式，对业务经营中金融风险状况进行综合分析和判断，反映信用社在资金的流动性、安全性和内部控制以及经营管理中发现的问题和和风险隐患，为预防和处置资金风险提供参考依据。

实行两个防线管理，堵塞漏洞。

即自控、互控防线和监控防线相结合。

自控、互控防线以堵为主，表现在事中控制，属预防形，是由信用社领导、主办会计和一线牵制人员执行；监控防线以查为主，表现在事后的控制，属纠错型，是由职能科室和监督部门来执行。

两个防线相互配合，事中控制与事后控制协同作战。

这就要求改变审计和监察部门执法翻阅传票，记帐规范，核算差错为主的工作方式，而是要分出层次，要有侧重，突出“内部控制”的重点，强化内部控制。

同时审计和监察执法的权威性、超脱性，独立性要得到充分体现，一旦查出了问题，认真对待和严肃处理，决不姑息。

（三）进一步完善内部控制行为和控制措施

1、完善操作流程，规范经营行为针对业务品种创新和操作流程的变化，及时梳理相关规章制度，建立、补充、修订和完善各类规章制度和办法，要确保规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点。

切实规范业务流程。

尤其在农村信用社的电子化办公系统建成以后这方面将显得尤为重要，要动态的按业务品种研究制定标准业务操作流程，细分业务操作过程中的风险点，将各种规章制度、风险防范措施嵌入到每个操作岗位中，使每位员工明确自身岗位的内部控制职责和内部控制要点，最终形成统一、标准、完善的业务流程岗位操作手册，全面提升农村信用社内部控制管理的规范化、流程化、标准化水平。

2、积极完善规章制度，满足控制要求现有的内部控制制度都是用血的教训总结和发展起来的，在业务经营过程中不断的在管理中得到认真贯彻，使之全面、系统并具有前瞻性，这是内部控制的内在要求。

对内部控制制度要实行动态管理，根据不同时期、不同业务发展的需要不断改进和完善，使银行的各项业务自始至终处于内部控制制度的监督和控制下。

积极探索符合农村信用社管理与发展的内部控制制度、操作流程，明确关键岗位、特殊岗位、不相容岗位极其控制要求，形成职能分离，相互制约，稳健高效的业务运作关系，以控制业务流程中的风险。

要以完善规章制度，严格操作规程，规范业务行为为标准，对现有的规章制度、操作流程、内部控制机制查遗补缺，充实完善并建立健全考核处罚制度，强调执行制度的严肃性。

同时，结合农信社点多面广，人员素质参差不齐，管理难度较大的实际状况，优化网点布局，严格岗位分工，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分以及应承担的责任，将各项业务环节都纳入监控范围

3、认真落实岗位设计，明确职责要明确每一个岗位的职责、权限，同时还要有一定的制约和控制措施，使每个员工、每项业务的办理都处在内部控制制度的监督和控制之中，尤其是每项业务都必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能办理，防止出现控制真空，产生风险。

只有建立严明的岗位职责，利用互相之间的牵制、制约才能有效地加强内部控制机制。

通过建立分岗管理、相互制约、各司其职、各负其责的运行机制严格岗位制约，建立、完善、落实、预防信贷风险的防范机制，对行政干预贷款用法规制度进行规范，对大额贷款要把好投放关，对人为因素形成的贷款风险要用经济赔偿、行政法律等手段予以责任追究，通过建立严格有效的规章制度，切实规范经营行为，防范经营风险。

因此，在岗位设计上应坚持以下牵制原则：

一是体制牵制原则。

不论前台、后台，不论一线、二线，不论前勤、后勤，均应坚持审批、操作、监督三权分离，人员分离、职能分离，避免形成在控制环节中出现漏洞。

二是程序牵制原则。

业务流程的不同环节应由不同的人员完成，实行岗位牵制，按业务流程顺序操作，不能漏、逆操作程序，更不能无程序单人操作。

三是责任牵制原则。

不仅强调责、权、利相结合，而且强调岗位联保，责任连带，严防出现人情代替制度现象。

制定完善了内部责任体系，一方面明确了各部门的职责权限，划清了部门之间的责任，避免出现部门之间推诿扯皮，职责不清的现象发生；另一方面健全岗位责任制，实现业务运营过程中责任的适当分离，如业务审核、审批与经办相分离、前台交易与后台结算相分离等，同时通过实行柜员制、客户经理制等，对内、外部岗位进行了职责划分，明确了每个员工的岗位责任，使人人在其岗、负其责。

建立严格的责任追究制度，对履行职责不到位的，要对直接责任人、相关制约岗位人员、检查人员、领导人员追究连环责任，出现损失的要连环赔偿，依法依规严处。

特别是对发生了重大经济案件负有责任的领导干部，