销售与收款习题.docx

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销售与收款习题

（一）单项选择题

1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。

A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票

2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。

A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对

B．检查所有销售发票存根

C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对

D．逐一检查所有发货凭证

3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。

A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客

B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确

C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账

D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总

4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。

A．执行分析

B．扩大控制测试的范围

C．审查与销售有关的凭证及文件

D．进行销售业务的截止测试

5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。

A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D．向债务人函证

6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。

A．与债务人发生纠纷的项目

B．交易频繁但期末余额为零的项目

C．关联方项目、

D．主要客户项目及非正常项目

7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。

A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权

8．在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。

A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

C．债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

9．（）是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。

A．顾客订货单B．销售单

C．发运凭证D．销售发票

10．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（）一般无须实施。

A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证

B．从发货部门档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本

C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对

D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较

11．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A．是否在同一会计期间B．是否临近

C．是否在同一天

D．相距是否不超过30天

12．注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。

A．年底应收账款余额不正确B．当年度未入账销货

C．超额的销货折扣D．未核准的销货退回

13．为了证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析程序中，效果最差的是（）

A．比较本年与以前年度的毛利率

B．将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较

C．比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例

D．按月比较销售额

14．注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时，应检查的内容不包括（）。

A．减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性

B．对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15%的原因

C．本期实际冲销的应收账款及其理由

D．本期计提坏账比例较大或超过40%的理由

（二）多项选择题

1．函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（）。

A．决定审计意见的类型B．决定是否提请被审计单位调整

C．重新评估控制风险D．重新确定会计报表的重要性

2．对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（）。

A．其原因是否清楚B．是否符合有关规定

C．有无授权批准D．前后各期是否一致

3．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过（）程序进行的。

A．检查B．观察

C．查询与函证D．分析

4．在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心（）的错误。

A．未曾发货却已登记入账

B．销货业务重复入账

C．向虚构的顾客发货并登记入账

D．已经发货但未曾入账

5．注册会计师在确定应收账款的函证数量的大小、范围时，应当考虑的主要因素包括（）。

A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱

C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择

6．注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。

A．判断总体合理性的基础B．分析的基础

C．实质性测试的起点D．控制测试的依据

7．注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为（）。

A．检查销货发票顺序编号是否完整

B．审查任何时候尚未开出收款账单的发货

C．审查任何时候尚未登记入账的销货业务

D．审查有关凭证上内部核查标记

8．在下列情况中，注册会计师可以采用否定式函证的有（）。

A．预计差错率较低B．债务人欠款余额很小

C．债务人能认真对待询证函D．内部控制较差

9．对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实（）。

A．该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项

B．该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项

C．该应收账款在最初入账时确实存在

D．该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准

10．下列（）情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。

A．上年度的肯定式函证回复率特别低

B．少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重

C．欠款余额较大的债务人

D．被审计单位的内部控制有效

11．应收账款否定式函证回函的客户一般均为被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。

A．债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项

B．被审计单位已发出商品，但货物在途，证函早于货物送达客户

C．货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函

D．债务人要求退货

（三）判断题

1．测试真实性目标时，测试的顺序应与经济业务发生的顺序相反，即应当采用所谓“逆查”的顺序，按照这种顺序进行审查一般无助于核实完整目标。

（）

2．对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。

（）

3．若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。

（）

4．如果应收账款函证结果表明存在审计差异，注册会计师不仅应当合理估算未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异，而且要合理估算全部应收账款总额中存在的差异。

（）

5．如果注册会计师没有对某项应收账款进行函证，则应实施检查程序，检查与销售有关的合同、订单、销售发票副本、货运凭证等。

（）

6．对制造业务企业而言，“发出产成品”作为业务活动的一个环节，既属于销货与收款循环，又属于生产循环。

（）

7．一般地，若按照经济业务发生的先后顺序将一项业务分为若干步骤，则从前面的任何一步追查其后的步骤，有助于实现该项业务记录的完整性，而无助于核实其真实性，因此，一般地，审查完整性时，审查的顺序与经济业务发生的顺序基本一致。

（）

8．注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。

（）

9．在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。

（）

10．审查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。

（）

11．上市公司应在资产负债表附注中说明坏账准备计提率在40%及其以上的理由及其具体的计提比率。

（）