财务管理制度讲解.docx

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财务管理制度讲解

金葵之家财务管理制度

财务管理制度实施细则

第一章货币资金管理

一、概论：

第一条建立货币资金的预算制度

公司的货币资金的管理以预算为基准，结合实际进行调整，编制货币资金预算，首先要根据本单位的发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素，由部门负责人、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，编制采购成本及费用资金预算，逐级上报审查。

经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由总经理批准后执行。

第二条对货币资金的收入控制

1、所有收入都有原始赁证记录，并输入电脑；

2、每笔收入支出都要及时开票；

3、要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；

4、采用集中（财务部门）收款的方式，分散（单位或个人）收款要及时送交单位出纳；

5、不得坐支各项收入；

6、出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“银行或现金收讫”章。

7、每日出纳员应与收款核对收款数目。

第三条对货币资金的支出控制

1、每笔支出都必须有部门负责人确认、会计人员复核、单位总经理的审批。

2、出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；

3、各项支出都有预算和定额控制执行；

4、要按国家规定的用途使用现金，购买材料和物品以及向单位支付的一切款项必须以转帐的形式支付；

5、银行单据签发和印鉴保管应当分工负责，不得由一人负责保管一个公司的全部银行印鉴。

6、各部门办理各种业务退款，由交款的客户凭身份证前来办理，由于特殊情况不能前来，由业务员提供该客户的身份证复印件和其银行帐号由财务负责转入客户账上。

各种部门的业务应酬费报销（员工出差费用除外）由分部门以上负责人办理报销手续。

7、对外支付月结单位的货款为每星期的二、四两天。

第四条强化货币资金的保管和控制

　　加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对货币资金账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。

不符合审核程序不予支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

1、货币资金的收付只能由财务人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；

　　2、严格执行库存现金限额制度；

　　3、出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并在每月月末与会计核对账目；

　　4、要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；

　　5、已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；

　　6、所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

集中销毁原始凭证。

7、每日报送货币资金报表给予财务经理及总经理。

第五条实行统一财务管理，防范资金风险。

要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。

对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。

对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。

要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

二、细则：

1、现金管理制度

一、现金的使用范围：

1、临时支付职工工资。

2、支付给个人的其它支出。

3、出差人员必须携带的差旅费。

4、1000元以下的采购用款及其它零星支出。

二、现金的提取和使用：

1、因采购物资借用现金必须凭经批注的采购单（第四联），填写相应的借款单据，并履行相应的签字手续。

2、因非物资采购借款，要凭借款申请单填写相应的借款单据，并履行相应的签字手续。

3、支付现金必须认真审核支付凭证或原始单据，保证现金的合理合法性。

4、出纳员收入现金必须开具收据。

5、提送10000元以上现款必须两人以上同行，保证安全。

6、各种现金支出应有领款人签字。

7、对于急需的借款，总经理不在时，财务部经理电话请示总经理后方可支出，在总经理回到公司后补签借款单。

8、出纳员对超过15天未报销的借款单要查清原因，写在借款单背面，报告财务经理，并请财务经理在借款单上再次签字，表示已经了解未报销的借款单情况。

出纳员将超过15天并经财务经理签字的借款单交会计作帐务处理。

9、会计要每月负责对应收款项清理一次，清理结果报告给财务经理。

三、现金保管：

1、现金由专职的出纳人员负责管理。

2、库存现金限额为20000元，超过库存现金限额的部分应当天存入银行。

因特殊原因，滞留超额现金过夜时，必须经财务部经理批准。

3、现金记录应使用“现金日记帐”和现金备查帐“，出纳员必须做到日清日结，帐实相符，帐帐相符。

4、各部门不得私设小金库，一切收入必须入帐。

5、不准白条抵库，私人借用公款，保留帐外现金。

6、财务部现金应用保险柜保存，并应于保卫部门备案。

保险柜应有专人保管。

钥匙应随身携带，妥善保管，号码应保密，保险柜不用时应锁好，打乱号码。

7、财务经理应随时抽查库存现金，以确保其准确无误。

2、银行支票管理制度

一、银行支票的使用：

支票是付款单位签发的通知银行从帐户中支付款项的凭证，适用于各单位之间的商品交易、劳务供应、资金调拨和其他款项的支出。

支票分为现金支票和转帐支票。

支票使用的具体规定为：

（1）采购人员及其他有关人员领用支票必须出据经批准的采购单，并严格执行登记手续。

（2）支票的结算起点为100元，提示付款期限为10天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。

（3）签发支票必须用碳素墨水填写，未按规定填写支票，被涂改、冒领，由签发人负责。

（4）支票正面的签发日期必须用中文（汉字大写）书写，用阿拉伯数码填写的支票无效。

（5）支票上的日期、收款人名称、金额大小写均不得更改，更改的支票无效。

（6）出票人开空头支票或签章与预留印鉴不符的支票，开户银行将予以罚款。

（7）支票领用人应在支票存根上签字，支票存根应牢附在记帐凭证上。

（8）工商银行的支票应有密码号，要填写正确。

（9）凡签发支票不能确定金额时，持票人需监督收款人填写支票金额，如出现多收款现象，由持票人负责索要或赔偿。

（10）签发的支票，持票人需妥善管理，如发生遗失，需立即向财务部经理报告，由此发生的损失由遗失人负责赔偿。

（11）采购人员及其他有关人员领用支票必须在3天内报帐，如遇特殊情况不能按时办理报帐手续时，需向财务部说明情况。

凡未说明情况逾期不办理报帐手续的，财务部有权扣罚该人员工资。

（12）支票作废必须及时加盖“作废”戳记，并与支票存根装订在一起。

（13）签发支票必须填写日期、用途，规定最高限额，不得签发空头支票和远期支票。

（14）现金支票只限出纳人员按规定从银行提取现金时使用，其它一概不许用。

当天用现金当天签发。

（15）出纳员签发转帐支票时，首先应了解银行存款情况，不得因存款不足透文。

（16）出纳员办理银行结汇和不同开户行间资金转移等业务时，需预先得到财务经理和总经理的签字批准。

（17）空白支票不得事前盖好章。

支票、印鉴、密码、财务专用章由同一人保管，更不得同放一处，以免被盗或丢失以造成损失。

（18）财务经理要在认真复核支票的抬头、金额、日期等项目的正确无误后，方可在支票上盖财务印鉴章。

二、银行存款管理：

1、设置银行日记帐，随时逐笔登记帐目。

出纳员设置支票登记薄，登记支票使用情况。

2、会计及时与银行对帐单核对帐目，每月编制银行存款余额调节表，及时清理未达帐项目。

3、出纳员随时掌握银行存款情况，每日填写银行存款日报单，及时向领导提供银行存款动态。

资金借用流程说明

涉及人员/部门流程说明公司文件

注销借款单

申领人借款单/借款申请单

采购物资需采购单第五联

申领人借款单/借款申请单

采购物资需采购单第五联

申领人借款单/借款申请单

采购物资需采购但第五联

申领人借款单/借款申请单

出纳员采购物资需采购单第五联

出纳员借款单/借款申请单

原始发票/凭证

申领人合同/定货单

入库单/付款通知书

借款单/借款申请单

出纳员借款单/借款申请单

申领人采购物资需采购单第五联

提取备用金审核表F01

当日库存

已签字未付款的付现发票

小额临时借款备用

本次需提取备用金合计

财务经理签字：

公司负责人：

不同开户行资金转移审核表F03

转出行名称

转出行帐号

转出金额

转出行余额

转出日期

主管签字：

公司负责人签字：

银行结汇金额审核表F02

外币帐户种类

结汇前帐户余额

本次结汇余额

结汇后余额

结汇日期

资本金户

结算户

主管签字：

公司负责人签字：

TM—银行帐户日报单F04

日期：

币别

帐户明细

外币金额

汇率

人民币金额（帐存金额）

电话查询确认的当日余额

美元

资本金存款

-

结算户存款（中行）

-

结算户存款（工行）

-

人民币

合计

制表人：

第二章发票使用、保管规定

 第一条开具发票的基本原则

开具发票的必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

财务部门依据审核确认的“销售提货单”和收妥销售货款后，开具发票给客户，为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价的情况，确保发票的正确性，开票时应执行下列程序：

①检查是否有相关的缴款单，销售合同或结算单；  

②应依据已授权的商品价目表或销售合同开具发票；  

③检查销售发票计价和计算的正确性；  

④将销售提货单上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较；

⑤开票金额需按实际发生金额开具。

在开具发票时,必须按号码顺序填开,项目填写齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写、打印，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

第二条发票保管规定

（一）发票保管制度

   1、专人保管制度。

就是要确定专人负责发票管理、日常领发等工作。

单位和个人应根据实际需要，设置专职发票管理员，明确其工作职责，并严格岗位责任考核。

   2、专柜保管制度。

就是要有专门的发票存放设施，确保发票的安全。

要严格按照规定设立专门存储发票的保险箱柜，并配有必要的防盗、防火、防霉烂毁损、防虫蛀鼠咬、防丢失等安全设施，并分门别类、按顺序号码存放，以有利于发票存取和盘查。

   3、专账登记制度。

就是要按规定设立专门的账、表反应发票印、领、用、存情况，并由购领人员签章，做到手续齐全，责任清晰。

   4、保管交接制度。

发票保管人员发生变化时，应按下列程序办理交接手续：

（1）清点库存发票和缴销的发票存根种类和数量；

（2）核对发出尚未缴销的发票种类和数量；

   （3）清点、装订需要移交的有关账表、资料、印章和物品；

   （4）填写移交清单（一式三份，移交人、接收人、监交人各执一份）。

   移交工作由部门负责人负责监督，如发现移交的资料、物品不符，应责成原发票保管人员限期查明，待查明相符后，方可办理移交手续。

未按规定办理移交手续的发票管理人员，不得办理相关手续。

   （5）定期盘点制度。

在每月底对库存未用的发票进行一次清点，填报《发票盘存报告表》，确保发票账实相符。

若有不符，应查明原因，及时作出处理。

（二）作废发票的保管

1、开具发票过程中出现的作废发票的管理。

对由于开票人员工作失误或其他原因开错的发票，应当在发票上加盖“作废”戳记，重新开具发票，不得在开错的发票上涂改。

开错的“作废”发票必须全部联次妥善保管，粘贴在原发票存根上，不得私自销毁，以备查核。

2、政策调整等原因造成作废发票的管理。

发票统一换版或政策变化等原因造成发票作废的，在规定的过渡期内，新旧版发票可以同时使用，到期后，旧版发票全部作废，到税务机关进行缴销。

（三）发票存根的保管

   对已开具的发票存根联和发票登记簿，应妥善保管，保管期为5年。

在保管期内，任何单位和个人都不得擅自损毁，保存期满，报经主管地税机关查验后现场销毁。

第三章报销制度

一、费用报销制度

费用报销规定

第一条公司各部门每半年制定一次本部门的费用开支计划，由财务部汇总、审核，经公司办公会议或总经理审批，即为公司当月的费用开支计划，并下达各部费用开支指标。

第二条公司同时授予总经理、部门经理对计划内费用开支的审批权限。

第三条公司费用开支计划留有弹性，并根据实施情况调整或变更授权。

第四条凡公司费用开支计划内审批程序为：

1.费用当事人申请；2.部门经理审查确认；3.财务部门审核；4.总经理审批。

第五条凡公司计划外开支，由部门经理提出申请，财务部根据资金使用状况作出调整后报总经理审批。

第六条办公用品及低值易耗品采购报销手续：

1.行政部根据申请计划统一报价、采购、验收、入库，根据发票、入库单报销。

2.各部门急需或特殊的办公用品，经批准，可自行购买：

（1）总价在500元以下，各部门经理批准；

（2）总价在500元以上，总经理批准。

购买后，提交发票、实物，经行政部查验入库单及入帐报销。

3.原则上不报销办公用品之装卸费用及税金。

4、申请人与报价人、报价人与采购人、采购人与验收人，验收人与入库人不得为同一个人。

5、各部门经理不得参与采购。

6、所有办公用品及低值易耗品严格检查品种，数量，质量，规格，单价是否与进货相符，按手续验收入库，登记上帐。

未办入库手续，财务一律不予报销。

备品保管实行“三清、两齐、三一致”即材料清，账目清，数量清，摆放整齐，库房整齐，账卡物一致，做到日清月结。

第七条车辆使用费报销：

1.车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费、驾驶员补贴。

2.各部经理在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划。

3.油费报销，由各部经理根据用车记录复核，经财务部签字验核。

4.路桥费需由驾驶员在发票背面注明行车起始路程、洗车费由驾驶员每月汇总报销一次，由各部经理根据派车记录复核，经财务部签字验核。

5.修理费金额超出1000元的车辆维修（二保除外）前维修须提出书面报告，说明原因和预计费用，由总经理批准。

6．车辆使用费报销必须由总经理批字。

第八条交通费报销：

1.员工外勤不能按时返回就餐者给予误餐补贴，不得用餐票报销（分部门经理以上除外）由各部经理根据派人记录复核，经财务部签字验核，由总经理批字。

2．员工外勤每天交通费标准为深圳市公交车收费标准，经总经理批准可乘坐出租车并报销。

凡公司派车，均不报销外勤交通费。

第九条应酬招待开支报销：

1.根据公司对外接待办法文件中规定的接待标准接待。

2.应酬应事先申请并得到批准。

3.原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。

4.应酬一次因提供同一酒店、宾馆发票进行报销。

不得擅自提供多家酒店、宾馆发票结算。

第十条精品赠送费：

销售汽车随车赠送精品，成本在1000元以上报总经理审核签字后交财务部，精品管理员应对照已收到的审批单发放精品。

成本价在200元以上1000以下应报销售经理审核签字后交财务部，精品管理员应对照已收到的审批单发放精品。

成本价在200元以下应报销售主管审核签字后交财务部，精品管理员应对照已收到的审批单发放精品。

第十一条市外差旅费：

员工因公赴外省、市出差，路程超过六小时及需要过夜的可购买硬卧火车票，轮船票、飞机票必须事先填制特批单，经总经理签字后交财务部。

财务人员审核报销时须对照已收到的审批单。

住宿费及伙食补贴每日标准（如下表），上述两项费用可累计使用，实报实销的必须提供出差所在地的发票并由各部经理根据派员记录复核，经财务部签字验核。

总经理批字报销。

职务标准如下：

职务

飞机

火车

轮船

其它交通

住宿

补助

伙食

补助

正副

总经理

实报

实报

实报

实报

实报

实报

部门经理

请示

批准

卧铺

一等

实报

实报

实报

分部门经理

请示

批准

卧铺

一等

实报

按三星级标准实报

50元/天

技术员/主管（办）/班组长

硬卧

二等

实报

（不含出租车）

100元/天

30元/天

其它员工

硬卧

二等

实报

（不含出租车）

80元/天

20元/天

第十二条广告费：

首先由销售策划做出销售方案，销售方案必须经部门经理审核，总经理审批送财务部备案后根据销售方案进行销售费的报价，必须坚持货比三家的原则，报部门经理复核，经财务部签字验核，总经理审批支付。

销售策划人不得报价。

第十三条邮电通讯费：

邮电通讯费的报销必须有正式发票和电话费明细表（报销时必须凭有手机号码的发票实报，报销标准如下），必须经部门经理审核，总经理审批后送财务部报销，如邮电通讯费超过预算标准的，报部门经理复核，经财务部签字验核，总经理审批后支付。

职务

总经理

部门负责人

分部门负责人

拖车员

其他相关人员

标准

实报

150/月

100/月

300/月

20/月

物资报销程序

涉及人员/部门流程说明公司文件

原始发票/凭证

合同/定货单

入库单/付款通知

采购员原始发票/凭证

合同/定货单

入库单/付款通知

核对粘贴：

原始发票/凭证

合同/定货单

入库单/付款通知

原始发票/凭证

出纳员合同/定货单

入库单/付款通知

财务部经理发票签字

原始发票/凭证

出纳员合同/定货单

入库单/付款通知

总经理发票签字

原始发票/凭证

出纳员合同/定货单

入库单/付款通知

出纳员付款/开支票，经理盖支票章

原始发票/凭证

出纳员合同/定货单

财务经理入库单/付款通知

出纳员登记备查帐

出纳员原始发票/凭证

合同/定货单

入库单/付款通知

会计记帐

原始发票/凭证

会计合同/定货单

入库单/付款通知

费用报销程序

涉及人员/部门流程说明公司文件

将原始发票及其他所需单

据交给出纳员

合

报销人

原始发票/凭证

填制支出凭单

出纳员原始发票/凭证

支出凭单

原始发票/凭证

财务部经理签字

出纳员支出凭单

报销标准

总经理签字

原始发票/凭证

出纳员支出凭单

报销标准

出纳员付款，盖付讫章

报销人原始发票/凭证

支出凭单

出纳员登记备查帐

出纳员原始发票/凭证

支出凭单

会计记帐

出纳员原始发票/凭证会计支出凭单

第四章、固定资产管理

第一条固定资产的控制与管理

1．固定资产实行归口分级管理。

各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。

2．建立管理台帐。

行政部按照固定资产类别、名称、规格型号、使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案。

各使用部门也应有相应的使用明细帐，定期记录使用、保养、修理等情况。

财务部按月与行政部核对，行政部按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物、数量、金额相符。

第二条固定资产的增加按以下规定办理

1、固定资产的请购 

①请购部门在申请增添固定资产时，应填写《购物申请单》，经部门经理审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、数量、需要日期、建议厂商等资料。

②将《购物申请单》送交行政部复核增添该项资产之适用性及必要性，如公司内部可调拨者，按《固定资产内部转移通知单》及《内部调拨单》通知相关部门和财务部，并在《请购单》上备注栏填注调拨情形后，将《请购单》退回请购单位自行归档。

固定资内部调拨，送交财务审核、总经理审批。

不能内部调拨需要外购时，经办公室审核，总经理审批后转入采购部门。

③采购部接到经批准「购物申请单」后，则办理采购程序，依采购程序办理完成核签。

2、固定资产采购处理程序

①采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳的厂商为采购对象；单批次5万以下采取货比三家的采购方式；单批次5万以上至30万寻找至少三家以上的供应商进行招标采购，总经理审批；单批次30万以上寻找至少五家以上的供应商进行招标采购并组织招标小组确定出最优方案，报财务审核总经理审批。

②依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般采购程序办理。

③重要固定资产即单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。

合同一式二份，由采购部与供货商分别留存一份;采购部应复印一份与发票一起交财务做为付款入帐之依据。

3、固定资产验收处理程序

   ①采购人员应与厂商联系送货时间及地点。

固定资产送达时，采购人员应会同请购单位、办公室共同清点数量、检查品质及规格是否与「购物申请单」相符。

   ②固定资产验收合格后，办公室填制《固定资产验收单》并登记《固定资产管理台账》后。

采购人员将固定资产交请购单位使用。

固定资产的报价和验收可以由一个人负责，但购买与报价、验收必须由二个人以上负责。

第三条固定资产的折旧、记价、盘点

1、分类、预计经济使用年限，预计残值率和折旧年限如下：

类别使用年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

简易厂房及建筑物10年10%9%

电器具5年10%18%

专用设备10年10%9%

运输设备5年10%9%

其他5年10%9%

2、购入的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。

需要安装的固定资产、还应包括安装费用。

国外进口设备的原价还应包括关税及工商税等。

作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。

3、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格审查，按规定经批准后于年度决算时处理。

4、期末按固定资产帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。

对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：

①.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

②.由于技术进步原因，已不可使用的固定资产；

③.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；

④.已遭毁损，以致于不再具有使用价值的固定资产；

⑤.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

⑥．固定资产的转让或报废，应先由使用部门负责人提出转让或报废申请、财务部负责人写明固定资产残值、行政部负责人提出转让或报废意见后，报总经理签批。