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会计从业考试

会计从业考试（基础会计）资料

第一章总论

一会计概念：

有专门的会计人员和机构，以货币为主要计量单位，对一个单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理工作；

1：

专门的会计人员和机构：

指从事会计工作的主体；

2：

以货币为主要计量单位：

主要计量单位

货币

辅助计量单位

实物计量单位：

件、个、公斤、平方米等等

劳动计量：

时间

3某各单位：

即会计主体（给谁干活）

4经济活动：

即会计工作的对象！

（干什么活！

）

5反映和监督：

会计工作的基本职能！

（能干什么）

基本职能

最基本职能

反映即核算

通过：

确认、计量、记录报告对经济活动进行记账、算账、报账的核算工作

基本职能

监督

事前、事中、事后监督、监督经济活动的真实性、合法性、合理性

辅助职能

业绩预测、决策、计划、分析、奖罚、考核职能

6会计按照报告的对象不同分为：

1财务会计2管理会计两者的区别和联系如下：

财务会计主要执行核算和监督职能

1侧重于为外部服务；2侧重过去的交易和事项的核算；3严格执行会计法规；4会计数据精确

管理会计主要执行辅助职能

1侧重于为内部服务2侧重于未来服务3主要遵循内部规章制度4会计数据不一定精确；

二会计的对象：

核算和监督的内容。

即能够货币计量的经济活动！

又称为：

资金或者货币的运动形式！

（包括：

1资金的投入2资金的运用3资金的退出）

资金投入

所有者和

债权人投入

如：

股东投资、未分配利润、资本公积、盈余公等所有者提供的资金

循环与周转

供应

购买各种资产：

固定资产、原材料、设备、人工等等；注意资金不是指现金！

购买时现金减少但是其他资产增加了！

生产

动用原材料、固定资产。

人工等用来加工生产；此时资产减少；生产成本增加，总资产不变！

属于用运用！

销售

收款销售资产！

资产总额不变属于运用！

资金退出

资金离开企业

如：

归还债务、分配股利、退还投资、上缴税费等！

流出企业

第二节会计假设或者会计基本前提

一会计主体：

会计工作的空间上的范围！

解决给谁干活！

服务与谁！

1作用：

帮助会计人员划分会计工作空间上的范围；不是老板；不是股东，而是公司！

2法律主体：

依法在法律上承担法律责任和权利的主体！

法律主体时会计主体；但是会计主体不一定时法律主体！

见：

集团公司

不是法律主体

是会计主体

公司内部职能部门如：

工会、保卫科

不是法律主体

是会计主体

二持续经营：

在未来可预见的将来。

会计主体不会解散或者大规模削减业务；长期持续经营下去！

只有这样才有核算的必要！

也就产生了很多会计方法！

如：

计提折旧等！

三会计分期：

将经营活动划分为若干个长度一致的时间段，来从事核算工作；

历年制

开始和结束刚好经历一年

如：

1999年1月1日——1999年12月31

跨年制

开始和结束横跨两个年度

如：

1999年4月1日——2000年3月31日

当然：

季度和月度等都可以用这两种制度划分呀!

我国规定是历年制划分会计期间！

四货币计量：

没有货币计量就没有现代会计！

四个基本假设的关系：

会计主体时持续经营的前提；持续经营是会计分期的前提；

没有货币就没有会计工作！

第三节会计基础：

权责发生制和收付实现制

一权责发生制:

以权利是否发生来确认收入和相应的资产

二收复实现制：

以实际是否收的款项来确认相应的收入和资产

详见例题！

三规定：

1规定企业使用权责发生制，事业单位和行政单位企业性质活动都使用权责发生制

2事业单位和行政单位和个体工商户使用收付实现制

重点见习题。

重点内容！

！

！

第二章会计要素和科目

第一节

一会计要素：

对经济活动的基本分类：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

（一）资产:

过去交易或者事项形成；由企业拥有或者控制；预期能够带来经济利益流入的资源

分类1无形资产和实物资产；2流动资产和长期资产

（二）负债：

过去交易或者事项形成；有企业承担的现时义务；履行该义务会导致经济利益流出

分类：

流动负债和非流动负债

（三）所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）

（四）收入定义和分类

（五）费用定义和分类：

注意成本和费用的区别！

（六）利润（营业利润。

利润总额、净利润）

二会计要素的计量：

历史成本、重置成本、现值、公允价值、可变现净值

1历史成本：

过去交易价值

2重置成本：

重新购置成本

3现值：

现在的价值

4公允价值：

公开市场交易双双可以接受的价格

5可变现净值：

可以变为现金的价值

第二节会计科目：

对要素的具体分类

一科目的分类：

1按照反映会计信息的详细程度和统驭关系分：

总分类科目和明细分类科目

2按照归属来源分：

资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类

二科目设置的原则：

合法性、相关性。

实用性

三科目表的讲解

第二章会计等式和复式记账

第一节会计等式

一资产=负债+所有者权益（权益）（债权人权益+所有者权益）

经济活动对等式的影响1两边同时增加2两边同时减少3一边做内部调整

二收入-费用=利润

第二节复式记账法

一复式记账法：

对一笔经济活动要在两个或者两个以上的关联账户中同时登记的一种记账方法

二借贷记账法：

是复试记账法的一种，只不过记账符号是借和贷

1资产借方表示增加；贷方表示减少。

2负债借方表示减少，贷方表示增加

3所有者权益借方表示减少，贷方表示增加。

4收入借方表示减少和结转，贷方表示增加

5费用借方表示增加，贷方表示减少和结转

损益类账户一般无余额！

三记账规则：

“有借必有贷：

借贷必相等”

四会计分录：

分门别类记录。

先借后贷；借在前贷在后；

会计分录编制的步骤：

1分清要素2确定账户3确定金额4确定借贷

五试算平衡

1期初试算平衡：

会计恒等式：

所有账户的借方余额合计=所有账户贷方余额合计

2期末试算平衡：

会计恒等式：

所有账户的借方余额合计=所有账户贷方余额合计

3本期试算平衡：

记账规则：

所有账户的借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计

注意：

试算平衡不能解决所有错误！

漏记、记重、借贷记反、科目出错、等发现不了！

六平行记账：

总账明细帐户平行记账

依据、期间、方向、金额都相同

见总和习题讲解

第三章会计凭证

第一节凭证：

用来证明经济活动的发生和完成或者用来登记账簿的书面文件；

原始凭证：

用来证明经济活动的发生和完成

记账凭证：

用来登记账簿的

作用：

1用来证明经济活动的发生和完成或者用来登记账簿的

2明确责任，强化管理；

3监督经济活动

第二节

一原始凭证：

用来证明经济活动的发生和完成

二分类：

1按照来源分：

自制和外来原始凭证：

自制分为：

一次性、累计、汇总凭证

2按照格式分：

通用和专用凭证

三内容：

名称。

日期、编号、接收人、销售人、经济活动内容（数量。

金额。

单价）

签章和有关人员签名，附件

注意：

1外购必须要有验收证明；2职工借款借据不归还；3自制凭证必须单位领导签字；

4要有附件

四填制要求：

1记录真实2内容完整3手续齐备4书写正确5连续编号6不得随意涂改7填制及时

注意金额和日期书写规范！

五审核1真实性2合法性3完整性4正确性5及时性

第二节

一记账凭证分类

1按照反映的内容分：

收、付、转凭证

2按照填制方式：

单式（一张凭证只填一个科目）和复式凭证（一张凭证填些经济活动所有科目）

二记账凭证的基本内容：

名称、日期、编号、借贷科目、金额、附件、填制人等签名

三填制要求：

1完整2连续编号：

分类连续和通用连续；最后一笔些“全”可以用分数编号；

3书写规范4依据审核无误的原始凭证填制（一对一；多对一、汇总编制）

5除结账和更正错章外必须附有原始凭证6错误时必须按照规定改正7如有空行空也应当划线注销；

具体见教材格式讲解具体填制方法！

注意：

收付款凭证和转账凭证的填制！

；现金和存款同时出现时的规定之编制付款凭证；现金和转账同时出现要拆分！

四审核：

1内容真实2科目正确3金额正确4书写正确5项目完整

第四节会计凭证的传递和保管

1定期装订2做封面3加封条4原始凭证较多时可以单独装订5装订后当年资料暂时有财务机构保管一年后移交档案部门6原始凭证遗失经过本单位负责人批准后可以代替

第五章会计账簿

第一节一账簿概念：

由一定格式账页构成，以审核无误的记账凭证，全面连续登记经济活动的簿籍

二分类1按照用途分：

续时账簿、分类账簿、备查账簿

2按照账页格式分：

两栏式、多栏式。

三栏式、数量金额式

3按照外观分：

订本式、活页式、卡片式

三账簿和账户的联系与区别：

联系：

两者分类标准一致；反映内容一致

其差别：

1账簿是形式、外观、账户是本质；2账簿是载体。

账户是内容

.3没有账簿账户就无法存在；

第二节会计账簿的启用登记

一账簿的基本内容：

封面、扉页、账页

二登记规则：

1按照记账凭证登记2登记后在对账栏坐标识3登记时不超过1/2

4用黑色或者蓝色或者蓝黑色或者红色钢笔或者签字笔登记；不需用铅笔或者圆珠笔登记

5下列使用红色：

1更正错账2不设借贷栏红色表示减少3三栏式账簿中余额没有设置借贷红色表示负余额4结账等其他事项

6隔行跳页要注销；此行此页空白，并签名

7余额标明借或者贷；无余额的些“平”金额栏写元位0

8每页登记完结转分月结、年结等

第三节会计账簿的格式和登记方法

一日记账登记和格式

格式：

三栏式和多栏式：

逐日逐笔登记每日结出余额。

每日核对！

具体见P76

二银行存款日记账登记方法和格式

格式：

三栏式和多栏式；逐日逐笔登记每日结出余额。

每月核对

三总账格式登记方法

格式：

三栏式。

登记方法：

（记账凭证式、汇总记账凭证式和科目汇总式）见第六章

第四节对账：

账证核对账账核对；账实核对

1账证核对：

核对账簿和凭证

2账账核对（总账和总账核对；总账和明细账核对；总账和日记账核对；各明细帐核对）

第五节错账更正

一划线更正：

使用与凭证没有错误，而是登记账簿出错；

二红字冲正法：

使用于凭证科目、借贷方向出错以及凭证多做金额更正：

三兰字补充法：

使用于凭证出错，金额少了，则补记差额；

具体见例题讲解

第六节结账

一结账准备工作：

1登记完所有账目2调整各种事项（收入、费用等）

3结转损益4结出资产负债所有者权益的余额后结账

二结账的方法：

1不需要月结的：

直接出余额就行，在余额下划红色单线

2只需要月结的：

在最后一笔业务下划红色单线结出本月借贷方发生额和余额后再划红色单线

3只需要本年累计的：

在最后一笔业务下划红色单线结出本年累计借贷方发生额和余额后再划红色单线

4需要月结的需要本年累计的：

2+3处理

5年度终了年结时最后就出本年累计在下边划双红色线1

第七节会计账簿的更换和保管

一更换：

按年结束旧账启用新账；但是除备查账簿和可片账簿可以连续使用！

二保管：

暂时由财务机构保管，1年后移交档案部门！

第六章账务处理程序

第一节：

账务处理程序：

指进行会计工作的各个步骤的有机结合.

一记账凭证核算程序：

特点：

直接依据记账凭证登记总账；记账凭证可以是专用也可以是通用记账凭证；简单明了，易于掌握；但是工作量大。

适用于规模较小的企业。

二具体步骤：

1取得和编制原始凭证2依据原始凭证填制记账凭证3登记日记账4登记个明细账5登记总账6核对账目7编制会计报告

第三节汇总记账凭证程序

一特点：

先对记账凭证按照收付转汇总，后在登记总账；凭证必须是专用凭证。

汇总收款凭证是按照借方科目设置汇总贷方科目；汇总付款凭证按照贷方科目设置，汇总借方科目；汇总转账平衡凭证，按照贷方设置汇总借方科目；所以就要求转账凭证是一贷分录；简化工作量，适合于收付款业务较多企业。

但是对凭证要求较高；没有打破账户之间的关系，有利于查账，利用记账规则检查

二程序如下：

1取得和编制原始凭证2依据原始凭证填制记账凭证3登记日记账4登记各明细账5汇总记账凭证编制汇总表6登记总账7核对账目8编制会计报告

第三节科目汇总记账程序

一特点：

先按照科目是否一致汇总凭证，编制科目汇总表，后登记总账；凭证类别无要求；大大简化工作量，适合所有企业！

通用性很强。

可以分期汇总。

可以试算平衡，检查账务正确性但是打破了账户之间的关系，不利与查账；

二程序：

1取得和编制原始凭证2依据原始凭证填制记账凭证3登记日记账4登记个明细账5按照科目是否相同汇总，编制科目汇总表6依据科目汇总表登记总账7核对账目8编制会计报告

第七章财产清查

第一节财产清查的概述：

指核对个财产账面数量和实际数量是否相符的一种方法。

出现账在实不否的原因有：

1日常收发计量不准2自然损耗3管理不善霉烂变质

4天灾损失5认为原因如盗窃、贪污等6记账出错

一分类：

1按照清查范围分：

全面清查和局部清查

全面清查：

企业在下列情况下应该执行：

1清产核资时2单位领导人离职或者就职时3合并、分立、解散时4中外合资时5改制时

具体规定：

1现金每日核对一次2银行存款一个月一次3贵重物资一个月一次

4债权债务至少每年1-2次

2按照清查时间分：

定期清查和不定期清查

不定期清查一般在：

1更换财产保管员时2财产发生损失是3发生自然灾害时4合并解散时

二财产清查的意义

1查明实有数量，找出差异

2发现财产有无残次冷背品，保证质量

3财产使用的合理性和效果；

三清查的一般程序：

1建立清查小组2组织学习3确定清查对象时间程序范围等

4制定清查方案时间步骤等5先数量后质量6填制清查报告

第二节清查的方法：

一库存现金：

实地盘点法

二银行存款：

对账单法

未达账项：

票据在企业和银行之间传递存在时间差异，导致一方已经做账，一方未做账的情况

见例题：

余额调节表的编制：

把未达的视同已经到达就可以！

注意：

1调节后的余额就是企业可以使用的余额；2不得用调节表来编制会计凭证

三实物资产：

盘点法、技术推断法、化学鉴定法等

第三节清查的结果处理：

一审批之前：

先计入“待处理财产损益”借：

待处理财产损益贷：

某某资产或者相反

二审批后处理：

1管理不善损失转入“管理费用”2收发计量不准转入“管理费用”

3自然灾害损失转入“营业外支出”4人为原因转入“其他应收款”

5查不出来盘盈转入“营业外收入”

6有责任人的转入：

“其他应收款”

7无法支付的应付账款转入：

“营业外收入”不通过“待处理财产损益”

8无法收回的应收账款冲：

坏账准备，不通过“待处理财产损益”

注意：

年末必须处理完毕否则做预先处理！

第八章财务报告

第一节：

报告的概念：

反映一定时期的经营成果和一定时点的财务成状况和一定时期的现金流量的情况的书面文件

一会计信息的使用者：

股东、政府、债权人、供应商、内部管理人、职工、社会公众等

二财务报告的构成：

1报表2附注3财务状况说明书

三按照编制时间分：

年度会计报告、季度会计报告、月度会计报告、半年会计报告

不足一年的称之为：

中期会计报告

四编制要求：

1真实可靠2全面完整3编制及时4便于理解

第二节资产负债表：

反映某一时点财务状况的报表。

一资产负债表

特点：

1格式：

帐户式2时点3静止4不能相加减5反映点财务状况的报表

二编制方法：

1依据总账户余额直接填列。

如应收票据、坏账准备、固定资产、应付职工薪酬等最基本

2依据总账户余额合计填列。

如：

货币资金依据“库存现金、银行存款和其他货币资金合计填列；存货：

依据：

库存商品、原材料、生产成本、周转材料、材料成本差异等等

3根据明细帐户余额分析填列：

如

a:

应收账款和预收账款各明细账户的借方余额合计填入“应收账款”贷方余额合计填入“预收账款”

b应付账款和预付账款的各明细帐户借方余额合计填入：

预付账款；反之填入：

应付账款

c待摊费用和预提费用各明细账户余额借方合计填入：

待摊费用；反之填入：

预提费用

4根据总账户和明细帐户分析填列如长期资产和负债如果在一年以内到期则应该重新划分为短期资产和负债：

一年以内到期的长期资产或者负债

5总和运用1-4方法：

如“应收账款”还得减掉“坏账准备”

填制时分期初数（1月1日）和期末数（报告期末）

第三节利润表

一定义：

反映一定时期的经营成果的报告

二格式：

多步式和单步式

第一步：

营业收入-营业成本-3大费用±投资收益等=营业利润

第二步：

营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额

第三步：

利润总额-所得税费用=净利润

填制时1-11月分本期数和本年累计数12月将本期数改成上年同期数；

第九章会计档案

第一节会计档案的概念：

会计工作过程中形成的各种资料

二内容：

会计凭证、会计账簿、会计报告、其他资料

第二节：

会计档案保管

一保管期限：

永久、定期（25年、15年、10年、5年、3年）

企业规定：

1年报和保管销毁清册永久保管；2日记账保管25年

3月报季报保管3年；4银行对账单、调节表保管5年

5其他保管15年

事业单位规定：

1年报和保管销毁清册永久保管2日记账、税收日记总账、税收票证分类杂账保管25年

3旬报3年；4月报。

季报5年；5财政预算单位的建设。

贷款年报、国库年报、行政单位年报、税收年报、个收入机关报告、10年；6其他15年

二档案的查阅和复制：

不得外借，经本单位负责人批准可以复制、影音并办理手续；

三档案的销毁：

1：

档案管理部门提出销毁清册2单位负责人批准3财务机构和档案机构共同销毁；国家机关的会计资料销毁还得请同级的财政和审计部门监督销毁；财政销毁时审计监督；审计销毁时财政监督；

4监督销毁人和会计机构、档案机构逐一清点后销毁，并签字；注意：

1未结清债权债务的原始凭证不得销毁，单独装订直到业务结束后销毁；2项目建设单位项目未完工则档案不得销毁；

第一十章重要经济活动账务处理

第一节款项和有价证券处理

1现金和银行存款的增加：

借：

库存现金、银行存款

贷：

主营业务收入、其他业务收入、银行存款、库存现金、应收账款、投资收益等等呢

2现金和银行存款的减少：

借：

原材料、固定资产、应付账款。

其他应付款、管理费用、银行存款、库存现金

贷：

库存现金、银行存款

3交易性金融资产核算：

（1）购入：

借：

交易性金融资产---成本

投资收益

贷：

其他货币资金-交易保证金

（2）价值变动：

借：

交易性金融资产---公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

（3）出售：

借：

银行存款

贷：

交易性金融资产---成本

交易性金融资产---公允价值变动

差额计入借或者贷：

投资收益

结转：

借：

公允价值变动损益

贷：

投资收益或者相反

第二节：

财产物资增加：

借：

原材料借：

固定资产

应缴税费-增值税（进项税）应缴税费-增值税（进项税）

贷：

银行存款或者应付账款贷：

银行存款或者应付账款

借：

库存商品

贷：

生产成本

固定资产清理：

借：

累计折旧借：

现金：

固定资产清理贷固定资产清理

贷：

固定资产

借：

固定资产清理借：

固定资产清理

贷：

现金贷：

应缴税费-增值税（进项税）或者营业税

结转固定资产清理：

借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

第三节：

债权和债务核算：

借：

应收账款借：

银行存款

贷：

主营业务收入贷：

应收账款

应缴税费-增值税（销项税）

借：

资产减值损失

贷：

坏账准备或者相反冲

借：

坏账准备

贷：

应收账款

2预付账款核算：

借：

预付账款借：

原材料

贷：

银行存款贷：

预付账款

3应付账款核算：

借：

某某资产借：

应付账款

贷：

应付账款贷：

银行存款

4应付职工薪酬核算：

借：

生产成本、管理费用等借：

应付职工薪酬

贷：

应付职工薪酬贷银行存款

5应缴税费核算：

借：

营业税金及附加

贷：

应缴税费-营业税、城建税、教育费附加、资源税、消费税等

借：

应缴税费-营业税、城建税、教育费附加、资源税、消费税

贷银行存款

6长短期借款核算：

借：

银行存款借“财务费用借：

短期借款

贷短期借款贷：

应付利息贷：

银行存款

长期：

借：

银行存款借：

财务费用或者长期借款-应记利息

贷长期借款贷：

应付利息

借：

长期借款

贷：

银行存款

第四节资本增减核算

一接受投资：

借：

银行存款借：

资本公积

贷：

实收资本有差额在：

资本公积贷银行存款

第五节收入费用利润核算

1收入：

借：

应收账款借：

主营业务成本、其他业务线成本

贷：

主营业务收入、其他业务收入贷：

库存商品、原材料

应缴税费-增值税（销项税）

2成本借：

生产成本借：

库存商品

贷：

应付职工薪酬、原材料、银行存款贷：

生产成本

3费用：

借：

财务费用、管理费用等

贷：

现金等

第五节利润核算：

1结转损益：

借：

本年利润

贷：

财务费用、管理费用主营业务成本等等

借：

主营业务收入、其他业务收入。

投资收益等

贷：

本年利润

借：

所得税费用借：

本年利润

贷：

应缴税费—所得税贷：

所得税费用

2结转本年利润：

借：

本年利润

贷：

利润分配-未分配利润

计提盈余公积金：

借：

利润分配-提取盈余公积金

-提取公益金

-支付股利

贷：

盈余公积金

应付股利

调整明细帐户：

借：

利润分配-未分配利润

贷：

利润分配-提取盈余公积金

-提取公益金

-支付股利

会计从业考试（基础会计）习题

第一章概述测试

一单项选择题：

1会计的主要计量单位是（）A货币计量B>实物计量C>劳动计量D>现值计量

2会计产生于（）A>意大利的威尼斯B>美国C>英国D>荷兰

3会计的最基本职能是（）A>核算B>监督C>预测D>分析

4会计的假设中那个是会计核算的基础A>会计主体B>持续经营C>会计分期D>货币计量

5会计核算的方法应当前后各期一致，则要求（）A>会计主体B>持续经营C>会计分期D>货币计量

6下列属于资产类科目的有（）A>预收账款B>预付账款C>应付账款D>应付债券

7下列属于利得的有（）A主营业务收入B>其他业务收入C>营业外收入D>本年利润

8下列业务会导致资产发生变化的是（）A用银行存款购买材料B>赊购材料C>用货换货D>发工资

9（）帮助我们划分了会计空间上的范围；A>会计主体B>会计分期C>持续经营D>货币计量

10以银行存款缴纳所得税，所引起的变化是（）

A>一项资产减少，一项权益减少B>一项资产减少，一项负债减少

C>一项负债减少，一项资产增加D>一项资产减少，一项资产增加

11会引起负债减少，另一项负债增加的业务是（）

A>用银行存款购买材料B>用银行存款归还借款C>用银行存款归还应付账款D>将现金存入银行

12下列属于资产类科目的是（）A>预付账款B>专利C>设备D>预收账款

13属于所有者权益的是（）A长期股权投资B>长期应付款C>盈余公积金D>固定资产

14影响会计等式总额变化的业务是（）

A>用银行存款购买材料B>结转完工产品的成本C>购买设备，款未付D>收回客户欠款存入银行

15可以保持会计恒等式不变的业务是（）

A>资产增加，负债增加同等金额B>资产增加，权益增加同等金额C>负债增加，权益减少同等金额D>负债、资产减少同样的金额

16可以引起资产内部变化而总额不变的业务是（）

A>用银行存款归还借款B>收到投资者投资款D>收到外单位的