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报关员
报关员考试精讲班第10讲讲义
（一）合同备案
二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序（教材96）
纸质手册管理管理模式到目前为止还是“常规监管模式”，以合同为单元的监管模式。
基本程序：
合同备案——进出口报关——报核结案
（一）合同备案
1、合同备案的含义：
指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。
（1）海关受理合同备案：
海关根据国家规定，在接受加工贸易企业合同备案后，批准合同约定的进口料件保税，并把合同内容转化为登记手册内容或作必要的登记，然后核发登记手册。
（2）备案要求：
合同必须合法有效（商务部门审批通过）；加工贸易合同所涉及的料件是否受国家贸易管制，如果是受管制的，是否已经获得了许可，也就是说是否有许可证等。
（3）同意备案：
符合备案要求的合同，海关将在规定日期内予以备案，并核发加工贸易登记手册；不能备案的合同，海关将书面告知申请企业。
2、合同备案企业：
（2类）
（1）经营企业：
①负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业
②经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。
（经过海关注册登记是报单单位。
）
（2）加工企业：
（报关活动相关人）
①受经营企业的委托，负责对进口料件进行加工组装，具有法人资格的企业。
②虽不具有法人资格，但是实行相对独立核算，并已经办理工商营业执照的工厂。
3、合同备案步骤：
（重要的考点，步骤要掌握）
（1）合同审批（商务主管部门审批）
领取“加工贸易业务批准证”、“加工企业经营状况和生产能力证明”
（2）需要领取许可证件的，领取许可证
（3）将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机
（4）海关审批是否准予备案。
确定是否需要开设台帐，如需则领取“台帐开设联系单”。
（5）不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”
（6）需要开设台帐的凭台帐开设联系单到银行开设台帐，领取“台帐登记通知单”
（7）凭“台帐登记通知单”到海关领取“加工贸易登记手册”。
4、合同备案内容：
（非常重要的考点，每年都会出题）
（1）备案单证：
（6类）参见教材P98
①商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”
②加工贸易合同或合同副本
③加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表
④需提供许可证的，交验许可证
⑤为确定单耗和损耗所需的有关资料
⑥其他备案所需要的单证
★这些单证有哪些要掌握记忆，是容易出题的地方
例：
（多选题）
某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：
A、加工贸易业务批准证
B、加工贸易合同
C、加工贸易登记手册
D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明
答案：
ABD
解释：
根据咱们刚才所将到的内容，就可以知道，应选ABD。
C不能选，因为加工贸易登记手册是在海关受理，并准予备案后，才领取的加工贸易登记手册。
在办理备案手续时候，还没有此手册。
其他需提供的是哪些单证要一并掌握。
（2）备案商品：
参见教材98页（熟悉）
①加工贸易禁止类商品（即：
这些商品是不允许进行加工贸易）
②备案时需要提供许可证的商品
③备案时需要提供其他许可证件的商品
（3）保税额度：
①在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。
②不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。
（4）台帐制度
（4）台帐制度：
①所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理。
有三种情况，“不转”、“空转”、“实转”。
※不转：
不需要开设保证金台帐
※空转：
开设台帐，不需要支付保证金
※实转：
开设台帐，支付保证金
②什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转”
主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口的料件的性质来确定。
※海关根据企业分类管理标准：
对加工贸易企业设定为：
A、B、C、D四类。
※商品分为禁止类、限制类和允许类三类。
③企业类别（参见教材P99）（重要考点）
单选题
某企业利用假手册骗取加工贸易税收优惠的企业属于（ ）。
A、A类企业
B、B类企业
C、C类企业
D、D类企业
答案：
D
④分类管理的具体内容：
※任何企业都不的开展禁止类商品的加工贸易。
※适用D类管理的企业不得开展加工贸易。
※AA类企业：
适用A类管理，又是从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业；或者年进出口额3000万美元及以上；自营生产企业出口额1000万美元及以上；或年加工出口额1000万美金以上，开展限制类和允许类实行“不转”。
※A类企业：
开展限制类和允许类实行“空转”。
※B类企业：
不符合A类条件，但严格能够遵守海关制度。
B类企业在进行限制类商品加工收50%保证金，允许类商品“空转”。
※C类企业：
违反海关管理制度，但不严重的企业。
所有商品加工均实转。
“不转”的情形（重要考点）
※由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在1万美元以下的，A、B类企业可以不设台帐，也就是说“不转”。
※A、B类企业进口金额在5000美元及以下的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：
“不转”。
还可以不审领登记手册，但要向海关备案.
单选题
1、某中外合资企业被海关核定为D类企业，根据《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》规定，该企业____。
A、半年内不得开展加工贸易业务
B、一年内不得开展加工贸易业务
C、三年内不得开展加工贸易业务
D、不具备开展加工贸易的资格
答案：
D
解释：
适用D类管理的企业不得开展加工贸易。
2、保证金台账制度的实施与加工贸易项目（商品）的类别及加工贸易企业的类别有密切的联系，按照现行规定，下列哪一项情况应采用保证金台账空转方式运作：
A、由境外厂商提供的辅料，金额在10000美元及以下的加工贸易合同，由A类企业或B类企业经营
B、按加工贸易企业分类标准已被评定为A类的企业，加工限制类商品
C、按加工贸易企业分类标准已被评定为C类的企业，加工允许类商品
D、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业经营的加工贸易项目
答案：
B
解释：
A、金额在10000美元及以下的加工贸易合同，由A类企业或B类企业经营，实行的是“不转”，不用开设台帐。
B、应该实行“空转”，开设台帐，但是不用交保证金。
C、按加工贸易企业分类标准已被评定为C类的企业，加工允许类商品,实行的是“实转”，而且是按应征税款的全额来支付保证金。
因此不符合题意。
D、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业经营的加工贸易项目，也就是咱们所说的AA类企业，属于“不转”的范围。
⑤保证金台帐的开设：
备案企业持海关开具的有台帐金额和保证金金额内容的“银行保证金台帐开设联系单”，到指定银行（中国银行及其分支机构）开设台帐并支付保证金，收取银行开具的“银行保证金台帐登记通知单”，凭“银行保证金台帐登记通知单”到海关申领《登记手册》。
5、合同备案凭证
5、合同备案凭证
海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的《加工贸易登记手册》或其他准予备案的凭证。
（1）加工贸易登记手册
①《加工贸易登记手册》：
海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。
②加工贸易登记手册的分册：
便于企业使用而核发的另一本手册。
注意：
分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核。
（2）其它准予备案的凭证：
对于生产出口产品所需而进口的属于国家规定的78种服装辅料且金额不超过5000美元的合同，对于这类产品，直接凭出口合同备案准予保税，经海关签章编号后，进入进口报关阶段（即：
“不转/免册”）。
6、合同备案的变更
概念：
参见教材101页（了解）
要求：
（1）变更合同需报商务部门批准（原审批单位）。
（2）贸易性质不变、商品品种不变、合同变更金额小于10000美元（含10000美元）和延期不超过3个月的合同，直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批。
（重要的考点，什么情况下，不需经商务部门审批。
）
（3）原10000美元以下的合同，变更后进口金额超过10000美元，A、B类企业应重新开设台帐；B类企业合同变更后，进口料件如涉及限制类商品的，加收相应的保证金。
（4）企业管理类别调整，合同从空转变为实转的，应对原备案合同交付台帐保证金；经海关批准，可以对未完成部分收取保证金。
（5）企业类别调整为D类的企业，已备案合同经海关批准，交付保证金后继续执行，但是不得再变更和延期。
（6）对允许类商品改为限制类商品的加工合同，已备案的合同不再交付保证金；原允许类和限制类商品改为禁止类商品的，已经备案的合同按照国家即时发布的规定办理。
7、与合同备案相关的事项（涉及到4个方面的内容）
（1）异地加工贸易备案申请
①概念：
也叫（跨关区异地加工贸易）：
指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。
例：
上海的一家加工贸易经营企业，把料件进口进来以后，不是自己加工，而是把这些料件委托给了苏州的一家加工企业，让苏州的这一家企业来加工，加工成成品后回收，由上海的加工贸易经营企业组织出口的加工贸易。
跨关区异地加工贸易料件进口后，直接把产品给加工生产企业进行加工。
判断题：
所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。
答案：
错
解释：
这个概念是深加工结转的概念，不是异地加工贸易的概念。
★注意区分三个概念：
“异地加工贸易”P102页第
（1）点
“加工贸易外发加工”P102页第（3）点
“加工贸易深加工结转”P104第2点区分开来
②要求：
A、需要开设银行台帐的，在加工企业所在地指定银行开设台帐。
B、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。
③异地加工贸易合同备案的步骤：
（重要考点）
（由经营企业办理合同备案）
A、经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明”；填制异地加工申请表，向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。
例：
上海的企业是加工贸易经营企业，要委托苏州的加工企业进行加工，也就是开展异地加工贸易，那么，备案手续则由上海的这家经营企业来办理。
步骤：
首先要向经营企业所在地主管海关提出申请，也就是说要向上海加工贸易经营企业所在地主管海关提出申请。
提交的单证：
一个是上海企业所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”以及苏州的这家企业，县级以上的商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明”；向上海这家企业所在地的主管海关提出申请，领取关封。
接下来，到苏州的这家企业所在地海关办理合同备案手续。
B、经营企业持“关封”和“合同备案”的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。
那么假如说，需要开设银行台帐的，，应在那里设立台帐呢，在加工企业所在地指定银行开设台帐。
也就是要在苏州开设加工贸易银行台帐，不是在上海开设台帐。
例：
单选题
1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制《异地加工贸易申请表》，并提供：
A、经营企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》
B、加工企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》
C、经营企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和加工企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工生产能力证明》
D、加工企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和经营企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》
答案：
C
解释：
根据咱们刚才所学过的知识，应该可以知道了，应该选C。
这个内容比较好理解，经营企业要有业务批准证；而生产企业要有生产能力证明。
经营企业由当地的主管商务批准；生产企业也是由当地商务主管部门批准。
（2）加工贸易单耗申报
加工贸易单耗：
指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位成品所耗用进口料件的数量。
经营企业办理加工贸易货物备案手续时，应如实申报。
（3）加工贸易外发加工申请
（3）加工贸易外发加工申请
①概念：
加工贸易外发加工：
加工贸易企业因自己自身生产工序限制，需将加工过程中的某道工序委托其他加工企业（承揽企业）进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为。
★加工贸易外发加工与异地加工贸易的区别：
※加工贸易外发加工：
加工贸易企业只把其中个别工序委托给别的企业来加工。
而异地加工贸易：
是将所有的加工过程都委托给别的企业。
※加工贸易外发加工：
两个企业可以是同一个关区，也可以是跨关区。
异地加工贸易：
经营企业和加工企业，不属于同一个关区。
是跨关区的两个企业。
②要求：
A、需申请，并经海关批准；
B、申请开展外发加工业务，应当提交下列单证：
（5类）（重要考点）
a、经营企业签章的加工贸易货物外发加工申请表
b、经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议
c、承揽企业的营业执照
d、经营企业签章的承揽企业生产能力证明
e、海关需要收取的其他单证
（4）加工贸易串料申请
串料：
因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品。
★要求：
需向海关提交书面申请，并符合下列条件：
①保税料件之间、保税料件和进口非保税料件之间的串换须符合同品种、同规格、同数量的条件
②保税料件和国产料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零的条件，且商品不涉及许可证。
★（不同料件之间的串换，要符合什么条件，这个内容也是一个重要的考点）
※经海关批准，经营企业因保税料件和非保税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置。
纸质手册管理的加工贸易保税货物的第一个程序合同备案的内容就全部讲完的，加工贸易保税货物后面的两个部分的内容，货物报关和合同报核，在下一讲继续来学习
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