固定资产管理.docx

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固定资产管理

关于印发固定资产管理办法的通知

各部门、项目公司：

为规范公司固定资产管理，结合公司实际情况，制定了本办法。

经总经理办公会讨论和批准，现印发执行。

特此通知。

附件：

《固定资产管理办法》

二〇一四年五月

固定资产管理办法

1.总则

1.1.为了加强公司的固定资产管理，提高固定资产使用效率，明确各部门对固定资产管理与使用的责权关系，规范固定资产增、减、报废、转移变动等程序，根据《企业会计制度》和《固定资产准则》结合我公司实际情况，制定本办法。

1.2.固定资产是企业开展生产经营活动的主要劳动资料，必须加强管理，确保安全完整。

各部门要明确专人管理资产。

1.3.对固定资产要进行正确分类和登记，准确计价，正确提取折旧，及时建立固定资产卡片，做好固定资产的核算工作，定期对固定资产进行清查和修理，及时办理固定资产的出售、转让、转移、报废、租赁、投资、盘点等手续，使固定资产得到合理利用。

2.固定资产的管理职责

2.1.固定资产的管理要体现责、权、利相结合的原则，实行归口管理和分级管理相结合的方式，谁使用、谁维护、谁保管。

部门主要职责如下：

2.1.1.财务部职责：

2.1.1.1.负责固定资产核算，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况；

2.1.1.2.会同有关部门建立并发放固定资产卡片，定期查核，参与清查盘点，做到账、卡、物三者相一致；

2.1.1.3.根据年度固定资产购建和大修、改造、更新计划，制订年度资金计划，并控制其费用；

2.1.1.4.参与监督有关部门办理固定资产的增、减、转移、租赁和残值回收工作；

2.1.1.5.参与更改及大修重点工程项目的竣工验收工作，检查其投资效益；

2.1.1.6.组织审核各项固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除及内部转移等工作；

2.1.1.7.负责固定资产的投保、理赔工作。

2.1.1.8.负责全公司固定资产的供应和办理固定资产报废后的处理工作，并负责及时收回残值入账。

2.1.1.9.主要对固定资产的价值进行管理，负责固定资产核算，及时反映固定资产的增减变动等和权属的界定，准确计提折旧，保证账、卡相符。

2.1.2.项目公司生产部（或工程部）职责：

2.1.2.1.负责固定资产的技术管理及生产用固定资产的调配，参与审批各项固定资产的购置、盘盈、盘亏等工作，组织有关技术人员对报废、停用、拆除的固定资产提供技术鉴定。

2.1.2.2.督促固定资产使用保管部门加强固定资产管理，协助编制固定资产目录。

2.1.2.3.参与对更改、大修重点项目的竣工验收工作。

组织对出险的资产进行技术鉴定，收集有关资料提供给财务部门。

2.1.2.4.按照需要与可能相结合的原则，根据生产情况，提出年度的固定资产购建和大修、改造、更新计划，经批准实施后负责具体管理工作。

2.1.3.综合部职责：

2.1.3.1.负责生活及办公管理用固定资产的计划审核、资产调配及公用生活及办公管理用固定资产的保管。

2.1.4.固定资产的使用和保管部门职责：

2.1.4.1.负责对所管理的固定资产安全运行，定期检查固定资产的技术性能和定期进行维护、保养，及时检修，保证资产的使用质量处于良好状况。

2.1.4.2.对固定资产管理要落实到车间、班组和个人，经常对资产进行清查盘点，至少每年一次，掌握各项固定资产的数量、质量和使用状况，及时办理财产变动和报废手续，做到账、卡、物相符，保证固定资产的完整和合理利用。

2.1.4.3.项目公司、各部门主要负责人是本部门固定资产安全性、完整性的第一责任人。

2.1.4.4.建立部门固定资产台账，根据情况配备固定资产管理员，并将人员名单和联系方式报送财务部，人员变动时，应及时将变动情况报送财务部。

保管使用人辞职、调离本单位或离、退休，应将其保管使用的固定资产移交完毕后，才可办理有关手续。

2.1.4.5.对固定资产卡片实行专人管理，及时办理各项资产的增、减、变动手续。

2.1.4.6.制订固定资产的使用、运行、维护保养、检修等各项技术管理制度和技术档案的管理办法。

2.1.4.7.对固定资产的更新、报废、出售、调拨、转移等工作提出意见，并在对固定资产进行报废、调拨和内部转移前填制固定资产报废申请表、调拨申请表和内部转移审批表，报各部门核查，财务部审核后交总经理审批，经批准报废的固定资产由财务部进行处置。

2.2.固定资产发生盘亏或损毁时，设备管理部门和使用部门负责人及设备管理人员要说明原因，如属责任事故，必须根据损失大小对有关人员进行处罚。

对不按规定私自处理固定资产的有关人员，要严加处罚。

触犯法律的，移交司法部门，依法追究刑事责任。

3.固定资产的增加、登记与计价

3.1.固定资产登记以《电力企业固定资产目录》结合公司实际情况为依据，登记各项固定资产的名称、规格型号、原值、开始使用日期、折旧率、技术性能及使用部门等相关信息。

3.2.必须对各固定资产建立卡片，并使固定资产卡片和实物相符。

对基建工程完工交付使用的固定资产，应根据固定资产目录的清册和有关资料。

在资产增加时由财务部门组织有关部门按一物一卡填制。

卡片一式四联，第一联为存根，第二联为财务部转账，第三联为使用部门留存（卡片副本），第四联为代固定资产分类账（卡片正本），财务部物资主管留存。

在固定资产卡片上，应记录下列内容：

3.2.1.资产的名称、规格型号、生产制造厂家、价值、使用日期、折旧率及技术性能计量单位和数量；

3.2.2.资产的原值和加上安装调试等费用后的总值，及其变动情况；

3.2.3.主要附属设备的名称、规格型号、制造单位、数量和原值，及其变动情况；

3.2.4.资产启发用日期和保管使用单位、保管人、验收人、存置处所；

3.2.5.年折旧率及其变动情况；累计折旧情况，包括建卡时已提折旧及调整折旧额；暂停提折旧情况等。

3.3.财务部门保管的卡片，要及时补充各项应填资料，以加强静态管理和计算单项资产的累计折旧。

3.4.固定资产的增加按下列办法办理：

3.4.1.基建和更改工程竣工，应按计划及时组织项目验收，办理好资产交接手续，交接清单所列资产的项目、价值要与竣工决算一致，由合同部门及时交财务部门据以入账。

如决算尚未审批，其资产价值按交接清单中提供的估算价值计列，待决算批复后再进行调整。

3.4.2.零星购置的固定资产由财务部按计划负责购置。

如需安装的，在安装完成后转入固定资产。

3.4.3.投资转入的、捐赠收入的和无偿调入的固定资产，由经办部门根据合同（协议）或调拨单交财务部门入账。

3.4.4.盘盈的固定资产由保管使用部门查明情况，填具盘盈报告单，报财务部审核，经总经理批准后，交财务部门增加固定资产，转入待处理财产损益，经批准后转入营业外收入。

3.4.5.固定资产增加时，由财务部物资人员办理验收和领用手续（填制验收单和领用单,相关人员签字），财务人员按固定资产目录逐一建立固定资产卡片。

4.5固定资产计价是固定资产计价及折旧按照《企业会计准则》和《华润电力控股有限公司会计核算办法》中规定执行。

3.4.6.购入的固定资产，按取得固定资产时实际支付的价款（包括买价、运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等）计价。

国外进口设备的原价，还应包括按规定支付的关税；公司采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。

3.4.7.自行建造的固定资产，应按建筑过程中实际发生的全部支出计价；

3.4.8.投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；

3.4.9.融资租入的固定资产，按租赁协议或者合同确认的价款加运杂费、保险费、安装调试费等计价；

3.4.10.接受捐赠的固定资产，按照发票账单所列金额加上由企业负担的运杂费、保险费、安装调试费等计价；无发票账单的，按照同类设备市价计价。

3.4.11.在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价；

3.4.12.盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价，并按其新旧程度估计已提累计折旧入账。

3.4.13.由外单位无偿转入和接受不需安装的固定资产，应按转出单位原列账面价值作为原价入账。

对无偿转让需要安装的固定资产，应按转出单位固定资产原价减去原安装费（包括基础价值），加上本单位重新安装时发生的费用，作为该项固定资产的价值；

3.4.14.有偿调入的固定资产，以调拨价格或双方协议价格，加上包装费、运杂费和安装费后的价值为原值。

3.4.15.购建固定资产，按国家规定应交纳的税费，计入固定资产的价值。

3.5.公司的固定资产必须及时准确入账，对已入账的各种固定资产的账面价值，除发生下列情况外，不得任意更动。

3.5.1.按国家规定必须对固定资产价值进行重新估价的；

3.5.2.根据国家规定，对用于投资的固定资产经评估后由双方协议作价的；

3.5.3.进行技术改造，拆除或增添附属设备，调整原资产价值的；

3.5.4.原入账时属于暂估价值，根据有关实际价值资料需调整价值的；

3.5.5.原计价的固定资产价值有误，必须调整其价值的。

3.6.各部门要加强工程项目的管理。

对各项工程项目，工程竣工后，发电及输变电基本建设项目工程半年内、小型基建项目（包括城农网改造工程和其他工程）三个月内提交竣工决算，办妥竣工验收和固定资产的交接手续，投入正常的生产经营。

3.7.在建工程达到预定可使用状态，但未办理竣工决算的，应当自到达预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价转入固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后再做调整，但不需要调整原已提折旧额。

3.8.在购建固定资产过程中发生的借款利息和汇兑损益，在固定资产尚未交付使用前发生的，或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，计入固定资产价值；在此之后发生的，计入当期损益。

4.固定资产的折旧和大修

4.1.固定资产折旧的计提依据是应计提折旧的固定资产原值。

应根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计提折旧。

月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。

4.2.下列固定资产应当提取折旧：

4.2.1.房屋、建筑物；

4.2.2.在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；

4.2.3.季节性停用和修理停用的设备；

4.2.4.以经营租赁方式出租的固定资产；

4.2.5.以融资租赁方式租入的固定资产。

4.3.下列固定资产不得计提折旧：

4.3.1.已提足折旧仍继续使用的固定资产；

4.3.2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地；

4.3.3.以经营租赁方式租入的固定资产；

4.3.4.房屋、建筑物以外的未使用和不需用固定资产；

4.3.5.为开发新产品、新技术而购置的单台价值在五万元及以下的测试仪器和试验装置，一次或分次列入企业成本，达到了固定资产标准的设备，也不再提折旧。

4.4.对出售、报废、毁损固定资产转入清理，应停止计提折旧。

4.5.提前报废的固定资产的净损失，计入营业外支出，不得补提折旧。

4.6.固定资产折旧采用平均年限法计算。

4.6.1.年折旧率=1/折旧年限（不考虑净残值）

4.6.2.月折旧率=年折旧率/12

4.6.3.月折旧额=固定资产原值*月折旧率

4.7.折旧率按华润电力控股公司《固定资产折旧政策》，结合我公司实际情况执行。

4.8.为保持固定资产的正常生产能力，保证固定资产的正常使用年限，必须对固定资产进行定期或不定期的修理。

固定资产的修理费支出计入生产成本的修理费用。

4.9.固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销，符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：

4.9.1.发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；

4.9.2.经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；

4.9.3.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

5.固定资产的购置、出售、转让、转移、报废、租赁、投资和盘点

5.1.购置固定资产必须在公司年度预算指标内，根据审核同意的固定资产购置计划进行采购。

固定资产购置计划编制、审批、采购等按照《云南华润电力（红河）有限公司物资管理办法》执行。

5.2.固定资产的保管使用部门，经批准可对闲置、多余等的固定资产进行出售，其出售价格应按规定进行评估，合理作价，一般不低于其净值。

出售时，由物资部门出具固定资产出售证明，作为开出发票的依据，并负责收回货款。

财务部门据以减少固定资产。

5.3.固定资产按规定进行调拨时，保管使用部门须填写固定资产调拨单，报公司领导及有关部门审批，经双方签章后交财务部门入账。

5.4.公司的固定资产转让实行有偿转让，必须经生产部、综合部、财务部等相关部门审核，报经总经理或控股部门批准，凭《固定资产调拨单》由财务部办理调拨手续，凭加盖公司财务专用章的凭证提货、出库和移交。

固定资产的有偿转让，一律实行按质论价，新设备不低于账面购建原值，旧设备原则上不低于该设备的价值。

领用固定资产必须办理固定资产调拨手续，无调拨手续而转出固定资产的部门，要追究相关人员责任。

5.5.固定资产在公司内各部门转移，须经双方部门负责人同意，由转出部门负责填写《固定资产内部转移审批表》，经财务部会签后办理正式转移手续，并及时变更固定资产卡片及部门内部固定资产台账，因内部转移造成固定资产去向不明或不能核实的，要追究转出部门相关人员的责任。

5.6.因部门拆分或合并等原因改变固定资产责任部门的，由原责任部门办理转移手续。

5.7.固定资产报废。

5.7.1.固定资产报废须具备下列条件之一：

5.7.1.1.达到设计使用年限；达到规定折旧年限并已提足折旧的；

5.7.1.2.运行日久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定大修也不符合要求的；或虽能修复但费用太大，修复后可使用的年限不长，效率不高，在经济上极不合算；

5.7.1.3.腐蚀严重，又无法修复，继续使用会发生事故的；

5.7.1.4.严重污染环境，无法修治的；

5.7.1.5.属淘汰产品，无零配件供应，不能修复和利用的；

5.7.1.6.国家规定要报废的；

5.7.1.7.进口设备不能国产化，无零配件供应，不能修复无法使用的；

5.7.1.8.遭受自然灾害、突发意外事故，导致损毁无法修复的。

5.7.2.报废由固定资产责任部门提出申请，填写《固定资产报废申请表》，经生产部牵头的技术鉴定小组鉴定后，由财务部审核，经公司生产副总、财务总监汇签，报公司总经理批准后，上报董事会审批。

未办理相关手续擅自拆除、报废或变价出售固定资产的，要追究责任部门及相关人员责任。

未经税务部门批准前，不得随意拆除或变价出售其实物。

5.7.3.报废后的固定资产由安全生产、计财等部门定价后交财务部负责处理，财务部门应及时核销报废的固定资产，固定资产责任部门也应及时变动固定资产卡片及部门台账。

5.8.生产设备的租赁和投资，必须报经董事会批准，收取的租赁费不得低于该资产的折旧费。

5.9.固定资产的盘点由财务部牵头，各资产使用部门配合，清查结果需经安全生产、计财等部门复核，对账实不符、去向不明的资产必须查明原因。

5.9.1.固定资产的盘盈、盘亏应及时查明原因并办理相关手续。

5.9.1.1.固定资产盘盈，由资产使用部门填制固定资产盘盈（亏）单，财务部门办理入账手续。

5.9.1.2.固定资产盘亏，由资产使用部门填制固定资产盘盈（亏）单，报公司审批；单位价值较大的还应按规定报控股公司审批。

由于盲目采购，造成固定资产闲置出售和由于管理不善造成报废、盘亏的，应追究有关责任人员经济及法律责任。

5.10.凡涉及固定资产的出售、转让、租赁、投资等产权变动，需进行资产评估的，必须委托有资质的资产评估机构进行资产评估。

评估机构的选择和资产的确认，按财政部资产评估的有关规定办理。

6.附则

6.1.本办法由公司财务部负责修订和解释。

6.2.本办法自发布之日起执行。

7.附件

7.1.固定资产调拨单

7.2.固定资产内部转移审批表

7.3.固定资产报废留用申请（审批）表

附件2：

固定资产调拨单

调入单位（盖章）：

制单日期：

调出单位：

调拨日期：

领料单号：

固定资产编号

固定资产名称

规格型号

单位

数量

调拨单价

调拨总价

用途

备注

公司领导：

财务部：

资产调拨管理部门：

领料：

制单：

注：

此单一式四联，第一联存根（财务部物资留存），第二联财务部转帐，第三联调入部门留存，第四联调出部门留存

附件3：

固定资产内部转移审批表

转入部门：

制单日期：

转移单位：

转移日期：

转移单号：

固定资产编号

固定资产名称

规格型号

单位

数量

单价

总价

用途

备注

财务部：

资产转移管理部门：

制单：

转出单位负责人：

转出人：

转入单位负责人：

转入人：

注：

此单一式四联，第一联存根（财务部物资留存），第二联财务部转帐，第三联转入部门留存，第四联转移部门留存

附件4：

固定资产报废留用申请（审批）表

编号：

设备状况

设备名称

设备编号

数量

规格型号

使用单位

原值

生产厂家

重估值

生产时间

报废时间

出厂编号

使用部门意见

年月日（签字）　

鉴定结果

年月日（签字）

财务部审核意见

年月日（签字）

汇签

意见

年月日（签字）

审批意见

年月日（签字）

备注