增值税填报案例练习以及出口退税流程.docx

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增值税填报案例练习以及出口退税流程

[练一练]

假设某企业（增值税一般纳税人）从事计算机硬件及软件产品（符合即征即退政策）的销售业务，不兼营应税服务。

2012年10月份发生如下业务：

（一）期初留抵税额

★业务一：

2012年9月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。

（二）一般计税方法的销售情况

★业务二：

2012年10月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》3份，销售额100万元，销项税额17万元。

（三）一般计税方法进项税额的情况

★业务三：

2012年10月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元；

★业务四：

2012年10月15日，接受苏州市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元；

★业务五：

2012年10月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“7%”，“税额”栏为“350”。

★业务六：

2012年10月15日，购进固定资产一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额1700元，专用于一般货物。

（四）进项税额转出

★业务七：

2012年10月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。

★业务八：

2012年10月16日，到税务机关办理了留抵税额抵减欠税1000元。

（五）简易计税业务

★业务九：

2012年10月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票。

（六）即征即退货物业务

★业务十：

2012年10月15日，销售软件产品，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额10万元，销项税额1.7万元。

★业务十一：

2012年10月2日，购进用于制作软件产品的光盘一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额500元，税额85元。

■本期应补（退）税额的计算？

■本期应补（退）税额的计算：

（一）一般计税方法业务计算过程

1、销项税额＝业务二＝170000

2、进项税额＝业务三+业务四+业务五+业务六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600

3、上期留抵税额＝业务一＝1000000

4、进项税额转出＝业务七+业务八＝1000+1000＝2000

5、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝19600+1000000-2000＝1017600

6、实际抵扣税额（本月数）＝170000

7、实际抵扣税额（本年累计）＝0

8、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝170000-170000-0＝0

9、期末留抵税额＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝1017600-170000＝847600

10、一般计税方法的应纳税额＝业务一至业务八＝0

（二）简易计税方法业务计算过程

1、简易计税方法的应纳税额＝业务九＝2080/1.04*4%=80

2、减征额＝80÷2＝40

3、简易计税方法的应纳税额＝80-40＝40

一般货物栏本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝40-0＝40

（三）即征即退货物业务计算过程

1、即征即退货物的销项税额＝业务十＝17000

2、即征即退货物的进项税额＝业务十一＝85

3、即征即退货物的应抵扣税额合计（本月数）＝85

4、即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）＝85

5、即征即退货物的应纳税额＝即征即退货物的销项税额-即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）＝17000-85＝16915

6、即征即退货物的本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝16915-0＝16915

纳税申报表填列如下：

出口退税的操作明细流程

　　“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。

　　核销单CERTIFICATEOFVERIFICATION共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效。

　　空白核销单在报关以前所需要做的准备：

　　1、核销单三联的出口单位和单位代码需要填写，盖章或手写均可

　　2、联与联之间骑缝盖出口单位公章

　　按出口收汇核销细则第十四条

　　空白核销单长期有效。

　　下面讲讲电子口岸关于核销单方面的操作

　　一、登录电子口岸

　　插入操作员IC卡，输入密码

　　图1、

　　图1中如果系统登录有问题，可以选择“一键恢复”，页面上方有电子口岸的电话，如有问题，可以向电子口岸咨询

　　二、进入操作页面

　　图2

　　A、修改密码可以在左侧页面进行

　　B、一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统

　　现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作

　　三、“出口收汇”子系统相关操作

（一）、核销单申领

　　企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请

　　图3

 　　进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定”

　　图4

　　弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”

　　网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员IC卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。

首次申领还需附外销合同。

外管局根据企业出口规模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际需要状况，申请特批

（二）、口岸备案

　　图5

　　步骤1在值中输入核销单号

　　步骤2点击“条件设定”

　　步骤3点击“开始查找“

　　图6

　　出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接

　　进入图7

　　步骤1、在“使用口岸“中填入需备案口岸（代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择）

　　步骤2、点击确认

　　步骤3、弹出对话窗口后确认

　　图8

　　弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。

一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

　　提示：

核销单必须在电子口岸备案后方可使用。

企业交单

　　核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。

收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

　　操作页面左侧选择企业交单

　　图16以核销单043119173为例

　　步骤1“值”中输入核销单号043119173

　　步骤2点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

　　步骤3点击红圈4所示“开始查找”

　　图17

　　点击核销单号的蓝色链接

　　图18

　　弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。

一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

　　提示：

核销单必须在电子口岸备案后方可使用。

企业交单

　　核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。

收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

　　操作页面左侧选择企业交单

　　图16以核销单043119173为例

　　步骤1“值”中输入核销单号043119173

　　步骤2点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

　　步骤3点击红圈4所示“开始查找”

　　图17

　　点击核销单号的蓝色链接

　　图18

　　右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据

　　步骤1，点击“交单”

　　步骤2弹出对话窗口后选择“确定”

　　图19

　　弹出对话窗口后，点击“确定”

　　四、“出口退税”子系统的操作

　　出口退税子系统比较简单，主要用来提交出口报关单退税联（因此用黄色纸张，所以俗称黄联）

　　本文重点提下报关单数据报送

　　报关单样本

　　数据报送

（一）、查询报送

　　从前面图2页面进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的“查询报送”

　　图26以前面提到的核销单043119173对应的报关单号（后九位）：

537517822举例

　　步骤1“值“中输入537517822

　　步骤2点击条件设定，报关单编号条件设定在红圈3处

　　步骤3点击红圈4所示“开始查找“

　　图27

　　点击报关单号的蓝色链接

　　图28

　　A处“表体“可以查询到报关单的报关状况，提交数据前建议核对电子数据和真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。

如正确可以报送

　　步骤1点击“报送“

　　步骤2弹出对话窗口后确定

　　图29

　　弹出对话窗口后点击“确定“

　　上面电子口岸的备案，交单是摘自双鱼A的，假设发生外销，货物已加工完成，9月12日的船期，那我们肯定要在9月10日以前在电子口岸出口收汇里备案，你备案好了，可以把相关的单证（报关单，报关委托书，装箱单，发票，核销单）送交货代了，中间的几天可以让货代有时间去报关。

。

。

船开后的一周内你可以向货代索取提单（要正式提单的时候货代一般是要你把中间所发生的费用结算的），预录入单;有了提单，你可以传给客户了，凭着预录入单你也可以先开外销发票了。

　　大概一个月左右的时间，也就是10月15号左右吧，你就可以拿到报关单，可以凭借报关单在出口收汇和出口退税里做交单了;顺便写下流程吧，前面的图示很清楚的。

1：

核销单的交单：

点击出口收汇—企业交单—输入核销单号码—条件设定—开始查找—点击核销单号码—核对一下—点击交单—点击确定—完成交单。

2：

退税的报送：

点击出口退税—输入报关单号，出口日期—点击条件设定—点击报关单号—核对—点击报送—点击确定—完成交单。

理论上是拿到正式的报关单才可以交单，其实做起来我们只要拿到预录入单能确保和报关单一致的情况下我们是可以做交单的，为了预防万一，还是等到报关单下来在做。

　　9月12日-10月15日之间，你可以催客户汇款，T/T的话比较快的，款到账后，你可以去银行结汇，结汇的同时可以付掉佣金，有海运费的也把海运费付了。

　　上面的讲完了，中间插一个在9月份出口的我们可以做免税申报