财务会计实训.docx
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财务会计实训
各位老师:
这是本学期学生财务会计综合实训资料,要求每个学生在考试之前做完交上来。
每个带课老师都要给出成绩,作为平时成绩。
张银管
2005级基础会计实习
甲股份有限公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;原材料采用计划成本进行核算。
该公司20×7年12月31日的资产负债表如表6-6所示。
其中,“应收账款”科目的期末余额为4000000元,“坏账准备”科目的期末余额为9000元。
其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。
(题中“应收账款”科目的期末余额为4000000元,“坏账准备”科目的期末余额为9000元。
与资产负债表不符)
表6-6资产负债表
会企01表
编制单位:
甲股份有限公司20×7年12月31日单位:
元
资产
金额
负债和所有者权益(或股东权益)
金额
流动资产:
流动负债:
货币资金
14063000
短期借款
3000000
交易性金融资产
150000
交易性金融负债
0
应收票据
2460000
应付票据
2000000
应收账款
3991000
应付账款
9548000
预付款项
1000000
预收款项
0
应收利息
0
应付职工薪酬
1100000
应交税费
366000
其他应收款
3050000
应付利息
0
存货
25800000
一年内到期的非流动资产
0
其他应付款
500000
其他流动资产
0
一年内到期的非流动负债
10000000
流动资产合计
47514000
其他流动负债
0
非流动资产:
流动负债合计
26514000
可供出售金融资产
0
非流动负债
持有至到期投资
0
长期借款
6000000
长期应收款
0
应付债券
0
长期股权投资
2500000
长期应付款
0
投资性房地产
专项应付款
0
固定资产
8000000
预计负债
0
在建工程
15000000
递延所得税负债
0
工程物资
0
其他非流动负债
0
固定资产清理
0
非流动负债合计
6000000
生产性生物资产
负债合计
32514000
油气资产
所有者权益(股东权益)
无形资产
6000000
实收资本(或股本)
50000000
开发支出
0
资本公积
0
商誉
0
减:
库存股
长期待摊费用
0
盈余公积
1000000
递延所得税资产
0
未分配利润
500000
其他非流动资产
2000000
所有者权益(过股东权益)合计
51500000
非流动资产合计
36500000
资产总计
84014000
负债和所有者权益(或股东权益)
84014000
2.20×8年,甲股份有限公司共发生如下经济业务:
(1)收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。
借:
应付票据1000000
贷:
银行存款1000000
(2)购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元,为255000元,款项已通过银行转账支付,材料尚未验收入库。
借:
在途材料1500000
借:
应交税费—增值税--进项税额255000
贷:
银行存款1755000
(3)收到原材料一批,实际成本1000000元,计划成本950000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。
借:
原材料950000
借:
材料成本差异50000
贷:
在途材料1000000
(4)用银行汇票支付采购材料价款,公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知,通知上填写的多余款为2340,购入材料及运费998000元,支付的增值税进项税额169660元,原材料已验收入库,该批原材料计划价格1000000元。
借:
原材料1000000
贷:
材料成本差异2000
贷:
应付票据998000
借:
银行存款2340
借:
应交税费—增值税--进项税额169660
贷:
应付票据172000
(5)销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000000元,增值税销项税额为510000元,货款尚未收到。
该批产品实际成本1800000元,产品已发出。
借:
应收账款3510000
贷:
应交税费—增值税—销项税额510000
贷:
主营业务收入3000000
(6)公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165000元,该投资的成本为130000元,公允价值变动为增值20000元,外置收益为15000元,均存入银行。
借:
银行存款165000
贷:
交易性金融资产-成本130000
-公允价值变动20000
贷:
投资收益15000
借:
投资收益15000
贷:
本年利润15000
(7)购入不需安装的设备一台,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854700元,增值税进项税额为145300元,支付包装费、运费10000元。
价款及包装费、运费均以银行支付。
设备已交付使用。
借:
固定资产864700
借:
应交税费—增值税--进项税额145300
贷:
银行存款1010000
(8)购入工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元,款项已通过银行转账支付。
借:
在建工程1500000
贷:
银行存款1500000
(9)工程应付薪酬2280000元。
借:
在建工程2280000
贷:
应付职工薪酬2280000
(10)一项工程完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值14000000元。
借:
固定资产14000000
贷:
在建工程14000000
(11)基本生产车间一台机床报废,原价2000000元,已提折旧1800000元,清理费用5000元,残值收入8000元,均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
借:
固定资产清理 2000000
贷:
固定资产 2000000
借:
累计折旧 1800000
贷:
固定资产清理 1800000
借:
固定资产清理5000
贷:
银行存款5000
借:
银行存款8000
贷:
固定资产清理 8000
(12)从银行借入3年期借款10000000元,借款已存入银行帐户。
借:
银行存款10000000
贷:
长期借款10000000
(13)销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7000000元,增值税销项税额为1190000元,款项已存入银行。
销售产品的实际成本为4200000元。
借:
银行存款8190000
贷:
应交税费—增值税—销项税额1190000
贷:
主营业务收入7000000
(14)公司将要到期的一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票(不含增值税),连同解讫通知和进账单交银行办理转账。
收到银行盖章退回的进账单一联。
款项银行已收妥。
借:
银行存款2000000
贷:
应收票据2000000
(15)公司出售一台不需用的设备,收到价款3000000元,该设备原价4000000元,已提折旧1500000元。
该项设备已由购入单位运走。
借:
固定资产清理 4000000
贷:
固定资产 4000000
借:
累计折旧 1500000
贷:
固定资产清理 1500000
借:
银行存款3000000
贷:
固定资产清理 3000000
(16)取得交易性金融资产(股票投资),价款1030000元,交易费用20000元,已用银行存款支付。
借:
交易性金融资产-成本1030000
借:
投资收益20000
贷:
银行存款1050000
(17)支付工资5000000元,其中包括支付在建工程人员的工资2000000元。
借:
应付职工薪酬5000000
贷:
银行存款5000000
(18)分配应支付的职工工资3000000元(不包括在建工程应负担的工资),其中生产人员薪酬2750000元,车间管理人员薪酬100000元,行政管理部门人员薪酬150000元。
借:
生产成本2750000
借:
制造费用100000
借:
管理费用150000
贷:
应付职工薪酬–工资3000000
(19)提取职工福利费420000元(不包括在建工程应负担的福利费280000元),其中生产工人福利费385000元,车间管理人员福利费14000元,行政管理部门人员福利费21000元。
借:
生产成本385000
借:
制造费用14000
借:
管理费用21000
贷:
应付职工薪酬–福利420000
(20)基本生产领用原材料,计划成本为7000000元,领用低值易耗品,计划成本500000元,采用一次摊销法摊销。
借:
生产成本7500000
贷:
原材料7000000
贷:
低值易耗品500000
(21)结转领用原材料应分摊的材料成本差异。
材料成本差异率为5%。
借:
生产成本375000
贷:
材料成本差异375000
(22)计提无形资产摊销600000元;以银行存款支付基本生产车间水电费900000元。
借:
生产成本900000
贷:
银行存款900000
借:
管理费用600000
贷:
无形资产600000
(23)计提固定资产折旧1000000元,其中计入制造费用800000元、管理费用200000元。
计提固定资产减值准备300000元。
借:
制造费用800000
借:
管理费用200000
贷:
累计折旧 1000000
借:
资产减值损失300000
贷:
固定资产减值准备300000
(24)收到应收账款510000元,存入银行。
计提应收账款坏账准备9000元。
借:
银行存款510000
贷:
应收账款510000
借:
管理费用9000
贷:
坏账准备9000
(25)用银行存款支付产品展览费100000元。
借:
营业费用100000
贷:
银行存款100000
(26)计算并结转本期完工产品成本12824000元。
期末没有在产品,本期生产的产品全部完工入库。
借:
库存商品12824000
贷:
生产成本12824000
(27)广告费100000元,已用银行存款支付。
借:
营业费用100000
贷:
银行存款100000
(28)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元,增值税销项税额为425000元,