福祥贷记卡会计核算指引.docx
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福祥贷记卡会计核算指引
福祥贷记卡会计核算指引
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福祥贷记卡会计核算指引
为适应市场需求和业务发展的需要，根据《银行卡业务管理办法》和《福祥贷记卡章程》，结合湖南省农村信用社（含农村合作银行）实际，特制定本指引。
一、基本规定
1、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款，以人民币结算的贷记卡。
在境内（港澳台除外）交易以人民币结算。
2、贷记卡按发行对象不同可以分为单位卡和个人卡。
单位卡人民币账户资金一律从其基本账户转账存入，只能消费，不得取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。
在办理商品交易和劳务代收款项结算时，不得使用该信用额度。
个人卡可转账，可支取现金。
个人卡账户的资金可现金或转账存入。
3、持卡人消费透支从记账日至到期还款日为免息还款期，免息还款期最长可为56天，持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。
持卡人支现透支，则不享受免息还款期待遇，按每日万分之五计收透支息，按1%收取支现手续费，不足3元按3元收取。
贷记卡账户内的存款不计付利息。
4、持卡人选择最低还款额方式或超过发卡机构批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，除应支付透支息外，还应承担按最低还款额的未付部分5%的滞纳金、超过信用额度部分5%的超限费。
透支
1
息按日利率万分之五计付，按月结计复利。
滞纳金按最低1元；超限费最低5元，最高300元。
5、开立贷记卡的滞纳金、透支息、年费、支现手续费、超限额费、挂失手续费、工本费、加急费等一律在费用发生时直接从其贷记卡账户中扣除。
持卡人偿还透支款项可选择主动还款或由发卡机构自动扣款。
还款的顺序为利息、费用、取现（转账）和消费。
6、贷记卡有效期3年，逾期自动失效。
对于一些不满足贷记卡申请条件或外地户口申请者可以担保办卡，担保可采用保证、抵押或质押方式。
7、营业网点只受理贷记卡的开户申请、销户申请、口挂书挂申请及柜面现金存取、转账存入等。
其余业务均由银行卡中心办理。
8、各柜员在做贷记卡柜面存取业务时，如遇通讯失败，则要通过交易查明情况后再做处理，切不可不断重发交易，以免多笔重复入账（原则上，通讯失败期间，存款暂不归还，取现暂不付款）。
若到营业终了通讯尚未恢复，则应将交易移交银行卡中心进行调账处理（对于上述情况系统一般会做自动冲正处理，但结果必须经查证后才能确认）。
9、贷记卡人民币结算参加人行中心营业网点清算。
10、贷记卡的账户均在卡中心设置，各网点受理现金存取、转账存入、自扣款业务均通过通存通兑业务处理。
11、贷记卡开通个人贷记卡和单位卡中自动扣款业务。
二、科目使用
1、个人信用卡垫款，用于个人贷记卡发生的消费和还款的核算。
个人贷记卡持卡人在取现或消费形成垫款时，借记本科目，收回垫款时
2
贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回个人贷记卡垫款。
2、单位信用卡垫款，用于单位贷记卡发生的消费和还款的核算。
单位卡持卡人在消费形成垫款时，借记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回单位贷记卡垫款。
3、信用卡应收利息，用于信用卡垫款后发生的尚未收回的应收利息核算，在账单日产生。
发生时借本科目，收回贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回贷记卡应收未收利息。
4、ATm本代他取现金额，用于核算他行贷记卡在我行ATm发生业务的挂账处理。
他行卡在本行ATm取现借记本科目，次日清算贷记本科目。
5、单位信用卡存款，用于核算单位从基本账户划入的溢缴款项。
单位卡发生溢缴款项时贷记本科目，持卡人消费或归还垫款时借记本科目。
6、个人信用卡存款，用于核算个人资金账户的溢缴款项。
个人卡发生溢缴时贷记本科目，持卡人取现、消费或归还垫款时借记本科目。
7、贷记卡待清算款项，用于贷记卡存现、取现和pos消费清算前的款项。
本行贷记卡在本行柜面、ATm、pos取现或消费时借记本科目，存现贷记本科目，与银联数据清算时贷记或借记本科目，清算完毕后本科目一般应无余额。
8、系统内往来，用于各营业网点资金往来的核算。
（系统内往来清算科目）
9、信用卡利息收入。
10、银行卡手续费收入，用于收取贷记卡的年费、挂失费、取现费、超限额费、加急费、滞纳金、工本费等的核算。
3
11、银联pos手续费，用于核算客户pos消费手续费向银联中心支付的手续费。
12、ATm手续费支出，用于核算客户ATm取现手续费向银联中心支付的手续费。
13、贷记卡抵押及质押品科目，用于担保办卡提供的抵质押品核算。
14、贷记作废卡15、空白贷记普卡16、空白贷记金卡17、空白贷记单位普卡18、空白贷记单位金卡19、待发贷记普卡20、待发贷记金卡21、待发贷记单位普卡22、待发贷记单位金卡
23、pos他代本清算资金，用于贷记卡在他行pos消费后，待清算款项。
（跨行pos清算科目）
24、其他应付款，用于贷记卡pos消费后，特约商户尚未划转款项。
25、银联pos清算款，用于核算他行贷记卡在我行pos消费业务的挂账处理。
26、pos手续费收入，用于核算贷记卡pos消费向客户收取的手续费。
27、ATm他代本清算资金，用于贷记卡在他行ATm取现后，待清算款项。
（跨行ATm清算科目）
4
28、ATm手续费收入，用于核算贷记卡ATm取现向客户收取的手续费。
（预借现金类交易手续费）
29、信用卡应收未收利息，用于核算超过收入确认时间仍未收回的垫款利息。
三、会计核算
（一）贷记卡发卡处理手续
1、银行卡中心对空白贷记卡制订、入库、领用和登记。
入库时，收：
空白贷记卡
经复审合格后，领用贷记卡空白卡，付：
空白贷记卡
2、银行卡中心对贷记卡制作、发卡处理手续
贷记卡制作时，电脑自动产生贷记卡卡号，并自动生成打卡清单，包括卡号、姓名、汉语拼音、性别、有效期等。
核对无误后，进行打卡处理，并要求当天入账登记，
收：
待发贷记卡
3、打卡中发生有作废的，由打卡员填写空白凭证（废卡）入库单，作废卡登记，会计分录：
收：
贷记作废卡
4、作待发卡完毕后，应及时通知申请人前来领卡，或用挂号信邮寄申请人，并在贷记卡账户开销户登记簿上详细注明领卡人姓名、领用人签字等有关内容。
如有年费，则在账单日自动扣划，会计分录：
付：
待发贷记卡
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（二）单位贷记卡（单位卡）存、取、消费、自动扣款的处理手续（本本业务）
1、单位贷记卡（单位卡、下同）存款的处理
单位贷记卡只能办理转账存入业务。
申请人在发卡机构开立的结算户的，柜员接到申请人送来的支票和进账单时，经审查无误后，然后柜员进行账务处理，使用通凭证打印账务信息并在进账单上加盖转讫章签发回单。
会计分录：
a、开户行借：
活期存款贷：
系统内往来b、清算中心：
借：
系统内往来贷：
系统内往来c、银行卡中心：
借：
系统内往来
贷：
贷记卡待清算款项
不在本行开户的，即通过同城或其他方式划转的。
A、直接转银行卡中心的会计分录：
借：
系统内往来
贷：
贷记卡待清算款项b、转其他营业网点?
经办网点
6
借：
系统内往来贷：
系统内往来?
清算中心借：
系统内往来贷：
系统内往来?
银行卡中心借：
系统内往来
贷：
贷记卡待清算款项2、单位卡支取的处理
单位卡不能支取现金，只能办理转账支取，转账只能转入其结算账户。
注：
单位卡即单位卡不得取现金，由系统控制。
会计分录：
A、经办网点借：
系统内往来贷：
活期存款b、清算中心借：
系统内往来贷：
系统内往来c、银行卡中心
借：
贷记卡待清算款项贷：
系统内往来3、单位卡消费的处理
单位卡可在设有pos机具的特约商户进行消费。
A、在本行pos消费
7
?
银行卡中心
借：
贷记卡待清算款项贷：
其他
?
划转特约商户消费款项。
借：
其他贷：
系统内往来?
清算中心借：
系统内往来贷：
系统内往来?
特约商户开户行借：
系统内往来贷：
活期存款4、单位卡自动扣款的处理
持单位卡的单位，在系统内开立结算户并与银行卡中心约定在账单日自动扣款的，如单位卡内资金有溢缴的，则从溢缴款划转，不足部份从客户账扣划，会计分录：
A、银行卡中心
借：
系统内往来（垫款部分）贷：
单位信用卡垫款b、清算中心借：
系统内往来贷：
系统内往来c、开户行借：
活期存款
8
贷：
系统内往来
（三）个人贷记卡柜面存取、ATm存取、消费、自动扣款的处理手续（本本业务）
1、柜面个人贷记卡现金或转账存入的，会计分录：
?
柜面存入A、经办网点借：
现金或：
活期储蓄存款贷：
系统内往来b、清算中心借：
系统内往来贷：
系统内往来c、银行卡中心借：
系统内往来
贷：
贷记卡待清算款项?
ATm存入银行卡中心借：
现金
贷：
贷记卡待清算款项
2、柜面个人贷记卡支取现金的，会计分录：
A、经办网点借：
系统内往来
9
贷：
现金b、清算中心借：
系统内往来贷：
系统内往来c、银行卡中心
借：
贷记卡待清算款项贷：
系统内往来
3、个人贷记卡ATm取现的处理?
本行ATm取现。
A、取现
借：
贷记卡待清算款项贷：
现金
4、个人贷记卡pos消费
个人贷记卡可在设有pos机具的特约商户进行消费。
A、在本行pos消费
?
银行卡中心
借：
贷记卡待清算款项贷：
其他
?
划转特约商户消费款项。
银行卡中心
借：
其他贷：
系统内往来清算中心
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贷：
信用卡利息收入
个人卡
借：
个人信用卡存款
贷：
信用卡利息收入
?
贷记卡资金不足
借：
单位信用卡存款借：
个人信用卡存款借：
信用卡应收利息贷：
信用卡利息收入?
贷记卡无资金
借：
信用卡应收利息
贷：
信用卡利息收入
b、账单日后收回的，会计分录：
借：
单位信用卡存款借：
个人信用卡存款贷：
信用卡应收利息
c、超过收入确认时间仍未收回的，会计分录：
借：
信用卡应收利息（红字）贷：
信用卡利息收入收：
信用卡应收未收利息
D、收回超过收入确认时间的，会计分录：
借：
单位信用卡存款
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借：
个人信用卡存款贷：
信用卡利息收入付：
信用卡应收未收利息
5、贷记卡年费等费用的清算
贷记卡年费的收取方式，由数据公司统一扣划收取。
如账单日扣划年费，根据银联数返回信息进行账务处理，会计分录：
1、贷记卡有足够资金A、单位卡
借：
单位信用卡存款贷：
银行卡手续费b、个人卡
借：
个人信用卡存款贷：
银行卡手续费2、贷记卡资金不足A、单位卡（单位卡）
借：
单位信用卡存款（溢缴部分）借：
单位信用卡垫款（垫款部分）贷：
银行卡手续费b、个人贷记卡
借：
个人信用卡存款（溢缴部分）
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