我国车辆购置税的政策目标及实施效应分析.docx

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我国车辆购置税的政策目标及实施效应分析

我国车辆购置税的政策目标及实施效应分析

提要

伴随我们国家经济的成长，车辆购置税对于国家财政的贡献亦愈来愈明显，对于其财政目标与效应做出分析，对于完善我们国家财政税收体制，改善征税服务，提升征税工作效益意义重大。

因此，本文选择汽车行业当做例子，在阐明相关背景的前提之上，从车辆购置税财政目标与实施效应、绿色环保目标与实施效应以及再分配目标与实施效应等等三大方面对于论题进行探讨，最后给出了有关的改革建议：

逐渐把税收由收入征税转变为排污征税、尝试实行分阶段分类别的差别税率以及同别类措施配套实行等等。

关键词：

车辆购置税财政目标实施效应绿色环保

一、选题背景及文献综述

（一）选题背景及意义

1.选题背景

车辆购置税即对于我们国家境内购买法律规定范围之内车辆的集体或者个体征收的一类税种。

具体而言：

该税种的纳税者主要指购置（大体上包含了购买、对外进口、自己生产、接受他人馈赠、获得奖励或者通过别的途径获得并且使用）应该缴纳税款的的集体或者个体；法律规定的缴税范围大体上包含了汽车、电车、摩托车、农用运输车、挂车等等类别。

车辆购置税自推出至今，政府有关机构一直在对其进行着不断的完善，因为只有不断的完善与改进才能够使其更加适应我们国家的实际状况。

而在这种不断调整的大背景之下，对于其有关的政策目标与实施效应做出分析具有重大意义。

从2009年到现在，我们国家对于该税种做出的整顿如下表1所列示：

表12009-2018年我国车辆购置税政策调整表

年份

车辆购置税的政策调整

2009年

从2009年1月20日-12月31日，对1.6升及以下排量乘用车减按5%征收车辆购置税；将减征1.6升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至2010年底，减按7.5%征收。

汽车以旧换新的单车补贴金额标准提高到5000元至1.8万元。

2012年

《车辆购置税征收管理办法》，明确从2012年1月1日起，取消车辆购置税过户、转籍、变更业务，调整实地验车范围。

2014年

从2014年9月1日到2017年年底，对获得许可在中国境内销售的纯电动车及符合条件的插电式（含增程式）混合动力、燃料电池三类新能源汽车，免征车辆购置税。

2015年

自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。

2016年

自2017年1月1日至12月31日，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。

自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

2017年

自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

2018年

《财政部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》规定，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。

将新能源汽车车辆购置税优惠政策再延长三年，全面取消二手车限迁政策。

2.选题意义

车辆购置税一方面是一种相对特殊的税收种类，另一方面是一种相对小的税收种类。

其在我们国家当前推行的税收体制当中虽然不是一项重要税种，可是因为它的纳税者分布于城镇与乡村，关系到各个产业，所以其也是一项同民众紧密关联，影响重大的税收种类。

最近几年以来，我们国家对于车辆购置税也做出了一些改革，而对于改革之后的的财政目标以及推行的效果效应做出分析，有益于我们国家政府完善财税制度、健全市场经济体系。

所以，选择该研究话题对于完善我们国家财政税务体系具有重大的理论与现实意义。

（二）相关文献综述

刘丽君学者，在自己撰写的文章当中，对于我们国家车辆购置税的变革进程与征收状况进行探析，并且指出当前推行的车辆购置税体制当中具有的不足与弊端。

作者通过对于2009-2010年车辆购置税优惠措施推行阶段的效果探讨与措施推行之前之后的比较探析，提出了我们国家车辆购置税体制整改的对策与有关配套措施。

杨玉兰学者，在自己撰写的文章当中，将湖北车辆购置税的征收管理模式整改作为大背景，对于荆州市该税的有关资料，联系相关调查数据，剖析与归纳了车辆购置税征收管理当中的不足与弊端，并且联系兄弟公司的征管变革的相关经验，给出了弥补该市车辆购置税不足的措施，对完善该市车辆购置税征收管理工作作用重大。

赵晗诺学者，在自己撰写的文章当中，从绿色税收这一视角着手，指出当前我们国家车辆购置税应该将科学分配资源、节省能源较少废物排放、提升民众环境保护觉悟等等当做最终目标与效果，以体现绿色税收的理念。

于琬河、李强、刘心宽三位学者，在他们撰写的文章当中指出，自从2015年我国推出对于购买1.6以及小于1.6升排放量的乘用车征缴50%车辆购置税这一措施之后，很大程度上推动了我们国家汽车产业与其对于营销市场的成长与成熟，提升了民众自信并且使他们获得了更大优惠。

所以，作者联系银川市车辆购置税征缴与管理状况，对于有关政策的效应做出了探析。

俞云峰学者，在撰写的文章中指出，车辆购置税主要是从“费改税”演变来的，所以依旧保存了政府性基金的特点。

因此，其变革首要应该评价是不是发挥了调整汽车消费的功能、是不是能够达到创建先进财税体制的目标、是不是能够提高税收效率。

他指出目前我们国家应当学习别的国家有关该领域的成功经验，推动我们国家车辆购置税变革与整顿，尽可能减小税收负担，达成既定财政目标，实现其应有的财政效应。

二、车辆购置税财政目标实施效应分析

（一）车辆购置税财政收入目标实现情况分析

1.车辆购置税收入及变动情况

车辆购置税作为税收的一个重要构成成分，而税收对于我们国家财政收入目标有很大程度的影响，所以车辆购置税对于财政目标的实现意义重大，2012-2016年我们国家车辆购置税的总体收入情况如下表2所列示：

表2我国车辆购置税收入情况统计表（2012—2016）单位：

亿元

年份

车辆购置税收入

变动额

变动率

2012年

2228.91

-

2013年

2596.34

367.43

2014年

2885.11

288.77

2015年

2792.56

-92.55

2016年

2674.16

-118.40

从表2我们能够看出：

2012-2016年，我们国家车辆购置税总体收入有所增加，增加数额大约为445.25亿元，说明我们国家车辆购置税收入状况愈来愈好。

除此之外，从表格当中我们能够发现，2015-2016年其收入数额出现下降态势，原因在于这两年我们国家对于车辆购置税的优惠措施相继落实，民众享受到了更好的实惠，所以其税额有所降低。

2.车辆购置税对财政收入的贡献情况

税收一方面是一个国家财政的主要源头，另一方面也是财政收入最为稳固的途径之一，车辆购置税作为税收的一项来源，其对于财政收入的贡献情况，关系着其财政目标的实现愈应有效应的达成。

2012-2016年我们国家车辆购置税占财政收入的比重情况如下表3与图1所列示：

表3我国车辆购置税占财政收入、税收收入的比重统计表（2012—2016）单位：

%

年份

车辆购置税收入

财政收入

税收总收入

车辆购置税占财政收入比重

车辆购置税占税收总收入比重

2012年

2228.91

117253.52

1.90%

2013年

2596.34

129209.64

2.01%

2014年

2885.11

140370.03

2.06%

2015年

2792.56

152269.23

1.83%

2016年

2674.16

159604.97

1.68%

图1我国车辆购置税占财政收入的比重统计图（2012—2016）

增加我国车辆购置税占税收总收入的比重统计图（2012—2016）

从表3与图1当中我们能够看出：

2012-2016年，我们国家车辆购置税在财政收入当中占据的比重由1.90%变成了1.68%，总共减小了0.22%。

由此可见，最近几年以来，其收入有所下降，其对于我们国家财政收入的贡献程度降低。

（二）影响车辆购置税收入效应的因素分析

1.税收征管服务方面存在弊端

因为税务部门只能负担对于购车方车辆购置税的征缴工作，不能负担别的监管工作。

所以，对于商家卖出汽车而开出发票的相关内容（大体上包含了发票开出日期、车型、售价等）没有办法予以追踪、核查以及管理。

最终造成购车者要求商家开出的发票价格低于真实价格的发票进而少缴税款，尽管有关部门设立了各种车辆的最低计税价格，可是最低价同真实价依旧具有明显的距离，这是其税制的一大弊端。

2.税收政策调整

税收政策即国家为了达到某一时间段的社会或者经济目标，利用某些税收政策，整顿经济主体利益或者给予其一定刺激，进而于某一种程度上干扰市场体制运作的一些经济活动与规则。

它的制定影响了车辆购置税收入的多少，举例来说：

2017年，国家制定优惠政策，对于民众购买的新能源汽车不予征收车辆购置税。

如此一来，相比于过去而言，车辆购置税收入就会减少。

3.车辆营销环节

第一，车辆价格。

车辆价格与车辆购置税呈正向相关。

其计算方式是车辆的计税价格乘以税率，所以，车辆定价会影响到车辆购置税的数额。

具体来说：

车辆定价愈高，车辆购置税收入愈高；车辆定价愈低，车辆购置税收入愈低。

举例而言：

假如顾客买了一辆排量大于1.6L、定价200000元、国内生产的汽车，扣掉增值税之后，依照10％的税收比率征税。

那么车辆购置税收入为：

200000÷1.17×10%＝17942元。

第二，车辆销售数额。

车辆销售数额与车辆购置税呈正向相关，假设价格固定，销售越多的汽车，就能够获得更多的税收。

具体而言：

车辆销售数额愈多，车辆购置税收入愈高；车辆销售数额愈少，车辆购置税收入与低。

还是以上述例子而言：

假如顾客买了一辆排量大于1.6L、定价200000元、国内生产的汽车，扣掉增值税之后，依照10％的税收比率征税。

那么车辆购置税收入为：

200000÷1.17×10%＝17942元。

如果买两辆同样的车，那么车辆购置税就是17942×2=35884元，以此类推。

三、车辆购置税绿色环保目标实施效应分析

（一）车辆购置税绿色环保目标实现情况分析

1.我国居民汽车拥有数量概况

最近几年以来，我们国家的汽车产业正在迅速成长，民众拥有的汽车数量也迅速增高，这对车辆购置税的绿色环保目标的实现形成了一定挑战。

2012-2016年，我们国家居民汽车拥有数量变化情况如下表4所列示：

表4我国居民汽车拥有数量统计表（2012—2016）单位：

万辆

年份

民用汽车

私人汽车

新注册民用汽车

公路营运汽车

总计

增长比重

2012年

10933.09

8838.60

1172.50

1339.89

22284.08

-

2013年

12670.14

10501.68

2030.94

1504.73

26707.49

19.85%

2014年

14598.11

12339.36

2205.19

1537.93

30680.59

14.88%

2015年

16284.45

14099.10

2331.75

1473.12

34188.42

11.43%

2016年

18574.54

16330.22

2566.54

1435.77

38907.07

13.80%

从上表4我们能够看到：

从2012年至2016年，我们国家居民的汽车拥有数量持续处于增加的态势，5年一共增加了将近16622.99万辆，与2012年比较而言，2016年的增长比重为74.60%。

由此可见，车辆购置税的税收基础愈来愈坚实，但是这也意味着其绿色环保目标的实现难度愈来愈高。

2.新能源汽车视角下车辆购置税绿色环保