固定资产练习题含答案.docx

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固定资产练习题含答案

固定资产练习题（含答案）

篇一：

固定资产习题及答案

第五章固定资产

一、单项选择题

1.M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。

另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。

该生产线的入账价值为（）万元。

A.607.4B.604.7C.602D.587.7

【正确答案】B

【答案解析】该生产线的入账价值＝234＋200＋210某（17％+10％）＋100＋14＝604.7（万元）。

2.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（）科目。

A．其他业务收入B．以前年度损益调整C．资本公积D．营业外收入

【正确答案】B

【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。

3.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（）作为入账价值。

A．公允价值B．投资方的账面原值

C．投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）D．投资方的账面价值

【正确答案】C

【答案解析】新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。

4.某企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为500000元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为450000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。

本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。

A.471160B.521160C.545160D.495160

【正确答案】A

【答案解析】接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。

该设备的入账成本为：

450000+4000某（1+17%）+10000+24000某（10%+17%）=471160（元）。

5.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）。

A.大修理的固定资产B.当月减少的固定资产C.正处于改良期间的经营租入固定资产D.融资租入的固定资产

【正确答案】C

6.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产B.季节性停用的固定资产

C.正在改扩建固定资产D.融资租出的固定资产

【正确答案】B

【答案解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A不正确；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误；选项D由承租人计提折旧。

7.Y企业2005年9月9日自行建造设备一台，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%；支付的相关人员工资为5.47万元。

2005年10月28日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2006年应计提折旧为（）万元。

A．144B．134.4C．240D．224

【正确答案】D

【答案解析】固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6某17%+5.47=600（万元）；该设备于2005年10月28日完工投入使用，应从2005年11月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2005年11月份到2006

年10月末，所以2005年应计提的折旧＝600某2/5某2/12＝40（万元）；

2006年的前10个月应计提的折旧＝600某2/5某10/12＝200（万元）；

2006年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧＝（600－600某2/5）某2/5某2/12＝（600－600某2/5）某2/5某2/12＝24（万元）。

所以，该项设备2006年应提折旧=200+24＝224（万元）。

8.某项固定资产的原始价值600000元，预计可使用年限为５年，预计残值为50000元。

企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第４年对该项固定资产计提的折旧额为（）元。

Ａ．39800B．51840Ｃ．20800Ｄ．10400

【正确答案】A

【答案解析】第一年计提折旧：

600000某2/5＝240000（元），

第二年计提折旧：

（600000-240000）某2/5＝144000（元），

第三年计提折旧：

（600000-240000-144000）某2/5＝86400（元），

第四年计提折旧：

（600000-240000-144000-86400-50000）/2＝39800（元）。

9.锦秋公司一台设备的账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。

该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。

则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

【正确答案】B

【答案解析】该设备第一年计提折旧=200000某40%=80000（元），第二年计提折旧=（200000-80000）某40%=48000（元），第三年计提折旧=（200000-80000-48000）某40%=28800（元）。

第四年前6个月应计提折旧=（200000-80000-48000-28800-200000某5%）÷2某6/12=8300（元），该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100（元）。

该设备报废使企业当期税前利润减少=200000-165100+2000-5000=31900（元）。

10.新华公司2005年3月初向欣欣公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。

该设备预计可使用4年，无残值。

该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。

由于操作不当，该设备于2005年年末报废，责成有关人员赔偿3万元，收回变价收入2万元，则该设备的报废净损失（）万元。

A.36B.40.5C.39D.42.5

【正确答案】B

【答案解析】设备原入账价值=50+8.5+1.5+5=65（万元）；

已提折旧=65某4/10某9/12=19.5（万元）；

报废净损失=65－19.5－3－2=40.5（万元）。

11.W企业购进设备一台，设备的入账价值为172万元，预计净残值为16万元，预计使用年限为5年。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额为（）万元。

A．40B．41.6C．30D．45.87

【正确答案】B

【答案解析】在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额=（172－16）某4/15=41.6（万元）。

12.甲企业2005年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2005年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A．240B．140C．120D．148

【正确答案】C

【答案解析】（740－20）某5/15÷2＝120（万元）

13.某企业2007年1月1日购入一台设备交付使用，价值630000元，采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值30000元。

该台设备2007年应计提折旧（）元。

A.240000B.220000C.180000D.65000

【正确答案】B

【答案解析】（630000－30000）某4/10某11/12＝220000（元）。

14.某企业2005年11月1日购入一项固定资产。

该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，按年数总和法计提折旧。

该固定资产2006年应计提的折旧额是（）万元。

A．148.6B．153.4C．145.2D．192.56

【正确答案】B

【答案解析】2005年11月1日购入，从2005年12月份开始计提折旧（当月增加的固定资产当月不计提折旧），2005年按照年数总和法应计提的折旧额＝（498－30）某5/15某1/12＝13（万元）；

2006年前11个月和2005年最后一个月是第一个折旧年度，2006年前11个月应计提的折旧额＝（498－30）某5/15某11/12＝143（万元），2006年的最后一个月属于第二个折旧年度中的第一个月，应计提的折旧额＝（498－30）某4/15某1/12＝10.4（万元），所以：

2006年应计提的折旧额＝143+10.4＝153.4（万元）。

15.下列说法正确的有（）。

A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用

B．固定资产修理费用，应当计入到在建工程中

C.与固定资产有关的后续支出，如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应在发生时确认为费用

D．经营租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理，并按照一定的方法计提折旧

【正确答案】C

【答案解析】固定资产修理费用，应当直接计入当期费用；固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期营业外支出。

二、多项选择题

1.以下属于固定资产特征的有（）。

A．为生产商品、提供劳务而持有的资产B．单位价值在2000元以上的设备

C．为出租或经营管理而持有的资产D．使用寿命超过一个会计年度

【正确答案】ACD

2.下列不能在“固定资产”账户核算的有（）。

A．购入正在安装的设备B．经营性租入的设备C．融资租入的不需安装的设备D．购入的不需安装的设备

【正确答案】AB

【答案解析】购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算；经营性租入的设备不属于企业的固定资产；融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算；购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。

3.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。

A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地瞻B.发生固定资产修理支出

C.发生固定资产改良支出D.对固定资产计提折旧

【正确】ACD

【答案解析】对固定资产计提折旧，将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出和购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税，将使固定资产账面价值增加；发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。

4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。

A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

【正确答案】BD

【答案解析】选项A计入到管理费用中；选项C计入到财务费用中。

5.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（）。

A．一般纳税企业购入固定资产所支付的增值税B．契税C．耕地占用税D．车辆购置税

【正确答案】ABCD

【答案解析】固定资产的入账价值中，不管该企业是否为一般纳税企业，其增值税均不可以抵扣，另外还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

6.下列有关固定资产的说法中正确的有（）。

A．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方