关于加强企业所得税管理的意见解读.pptx

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国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见解读广州市地方税务局李健强2008-10-1124年2月3日24年2月3日1广州地税李健强课件广州地税李健强课件目录一、意见的出台背景二、意见的起草过程三、意见的地位与作用四、意见的特点五、意见重点内容的解读24年2月3日24年2月3日2广州地税李健强课件广州地税李健强课件一、意见的出台背景党的十七大以来，我国进入了党的十七大以来，我国进入了推进科学发展、构建社会主义和谐社会推进科学发展、构建社会主义和谐社会和全面建设小康社会的新的历史时期，和全面建设小康社会的新的历史时期，新的形势对税收发挥职能作用提出了新新的形势对税收发挥职能作用提出了新的更高要求。

的更高要求。

24年2月3日24年2月3日3广州地税李健强课件广州地税李健强课件一、意见的出台背景企业所得税具有组织收入、企业所得税具有组织收入、调控经济、调节收入分配和保障国家税调控经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用，是我国税制体系中收权益的职能作用，是我国税制体系中一个有着独特地位的重要税种，对经济一个有着独特地位的重要税种，对经济和社会发展有着其他税种不能替代的独和社会发展有着其他税种不能替代的独特重要作用特重要作用24年2月3日24年2月3日4广州地税李健强课件广州地税李健强课件1994年2007年税收收入和所得税收入情况表项目年份内资所得税个人所得税外资所得税所得税收入合计税收收入所得税占税收收入的比例19946407348761507115.00199575313274959597416.0519968121931041109705115.7319979322601431335822616.2319988563381831377909315.151999100941421816411031515.912000144566032624311266619.192001212299651336311516623.9420021973121161638001699722.3620032342141770544642046621.8220043142173793358122571822.60200543632094114876053086724.64%200655462453153595343763725.33%2007772431851951128604944926.01%增长11.07倍42.63倍39.65倍15.90倍8.75倍11.01个百分点24年2月3日24年2月3日5广州地税李健强课件广州地税李健强课件一、意见的出台背景新企业所得税法的贯彻实施，企业所新企业所得税法的贯彻实施，企业所得税管理工作面临着新的机遇和挑战，各级得税管理工作面临着新的机遇和挑战，各级税务机关要适应新时期、新任务、新要求，税务机关要适应新时期、新任务、新要求，紧紧抓住机遇，迎接挑战，以实施新企业所紧紧抓住机遇，迎接挑战，以实施新企业所得税法为契机，全面加强企业所得税管理，得税法为契机，全面加强企业所得税管理，并以此促进新形势下税收工作的发展，更好并以此促进新形势下税收工作的发展，更好地发挥税收的职能作用。

地发挥税收的职能作用。

24年2月3日24年2月3日6广州地税李健强课件广州地税李健强课件二、意见起草过程二、意见起草过程自总局确定年中会议的主题为企业自总局确定年中会议的主题为企业所得税管理后，考虑着手起草意见所得税管理后，考虑着手起草意见今年今年4月中旬以来，肖局长、解学月中旬以来，肖局长、解学智和王力副局长带领总局办公厅、法规司、智和王力副局长带领总局办公厅、法规司、所得税司、国际司、稽查局、征管司和信息所得税司、国际司、稽查局、征管司和信息中心有关人员，先后赴江苏、广东、北京、中心有关人员，先后赴江苏、广东、北京、安徽、山东、浙江、湖北、四川、陕西、辽安徽、山东、浙江、湖北、四川、陕西、辽宁、大连、河南等宁、大连、河南等12个省、市国、地税局进个省、市国、地税局进行专题调研，听取各级税务机关和基层税务行专题调研，听取各级税务机关和基层税务干部对加强企业所得税管理的意见和建议。

干部对加强企业所得税管理的意见和建议。

24年2月3日24年2月3日7广州地税李健强课件广州地税李健强课件二、意见起草过程二、意见起草过程总局有关司抽调人员组成意总局有关司抽调人员组成意见起草小组，见起草小组，5月月5日起召集部分省市日起召集部分省市国、地税局所得税处、科长国、地税局所得税处、科长8人集中研究起人集中研究起草意见初稿。

草意见初稿。

此后，总局领导多次召集有关司此后，总局领导多次召集有关司局、部分省市听取意见局、部分省市听取意见6月月24日，总局以党组中心组学习的日，总局以党组中心组学习的方式，召开局长办公会，集中讨论意方式，召开局长办公会，集中讨论意见。

见。

24年2月3日24年2月3日8广州地税李健强课件广州地税李健强课件2008年年7月月9-10日日全国税务系统企业所得税管理与反避税全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议在南京召开，这是经总局党组决定召开的工作会议在南京召开，这是经总局党组决定召开的一次专题性工作会议。

会议有四个特点：

一次专题性工作会议。

会议有四个特点：

一是规格高一是规格高二是规模大二是规模大三是主题明三是主题明四是形式新四是形式新会议提交了关于加强企业所得税管理会议提交了关于加强企业所得税管理的意见（讨论稿），对新形势下全面加强企业所的意见（讨论稿），对新形势下全面加强企业所得税管理提出了要求得税管理提出了要求24年2月3日24年2月3日9广州地税李健强课件广州地税李健强课件三、意见的地位与作用企业所得税法规体系企业所得税法企业所得税法实施条例实施条例所得税优惠文件所得税优惠文件程序性规范文件程序性规范文件实体性规范文件实体性规范文件意见属于意见属于24年2月3日24年2月3日10广州地税李健强课件广州地税李健强课件意见将对企业所得税的管理将发挥长期作用，提出了指导思想主要目标总体要求和管理的着力点24年2月3日24年2月3日11广州地税李健强课件广州地税李健强课件程序性文件的框架设想指导性意见指导性意见管理规范管理规范操作指南操作指南如：

企业所得税分类管理指导意如：

企业所得税分类管理指导意见（国税发见（国税发2006129号）、号）、企业所得税核定征收办法等企业所得税核定征收办法等初步决定将银行业、房地产业、建筑业、餐饮初步决定将银行业、房地产业、建筑业、餐饮业、钢铁业、电力业、烟草业等业、钢铁业、电力业、烟草业等7个行业作为个行业作为第一批编写操作指南第一批编写操作指南24年2月3日24年2月3日12广州地税李健强课件广州地税李健强课件四、意见的特点宽全面细贯彻专业化、精细化管理的理念新对过去文件超越、扬弃、突破24年2月3日24年2月3日13广州地税李健强课件广州地税李健强课件宽全面意见由三大部分构成：

意见由三大部分构成：

（一）指导思想和主要目标

（一）指导思想和主要目标

（二）总体要求

（二）总体要求（三）保障措施从组织领导、信息（三）保障措施从组织领导、信息化和人才队伍三个方面采取有力保障措化和人才队伍三个方面采取有力保障措施。

施。

24年2月3日24年2月3日14广州地税李健强课件广州地税李健强课件细专业化、精细化管理如：

清算管理加强与工商、国有资产管理等部门的相互配合，及时掌握企业清算信息。

制定企业清算的所得税管理办法，规范企业清算所得纳税申报制度。

加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况。

对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查，到企业生产经营场所实地核查注销的真实性和清算所得计算的准确性。

24年2月3日24年2月3日15广州地税李健强课件广州地税李健强课件新有比较才能鉴别1994年年国税发国税发1997195号号国税发国税发1998184号号国税发国税发199927号号国税发国税发200028号号国税发国税发200550号号24年2月3日24年2月3日16广州地税李健强课件广州地税李健强课件国家税务总局关于印发企业所得税规范管理的意见的通知（国税发【1997】195号）主要精神：

一、目的、原则二、内容政策管理；税源管理；税基管理；征收管理；检查管理；信息资料管理；考核管理。

三、工作要求。

24年2月3日24年2月3日17广州地税李健强课件广州地税李健强课件国家税务总局关于加强企业所得税征管确保完成收入任务的通知（国税发【1998】184号）主要精神：

一、严格执行国家统一税收政策；二、加强集体、私营企业财务管理，严格管理企业所得税税基；三、强化核定应税所得额的管理，加大征收力度；四、结合城镇集体企业清产核资，认真清理集体、私营企业欠税；五、加强税源管理，防止产生漏征漏管户；六、严格遵守税款入库规定。

24年2月3日24年2月3日18广州地税李健强课件广州地税李健强课件国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理的通知（国税发【1999】27号）主要精神：

收入任务；税源管理；税基管理；征收管理；纳税检查；依法治税、严格税收秩序；加强调研、促进改革；提高干部素质，加强队伍建设。

24年2月3日24年2月3日19广州地税李健强课件广州地税李健强课件国家税务总局关于印发加强中小企业所得税征收管理工作意见的通知（国税发【2000】28号）主要精神：

一、提高认识；二、加强税法宣传和纳税辅导；三、建立和完善中小企业税源监控体系；四、结合实际，采取不同征管方式；五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实税基；六、加强税前扣除项目及扣除凭证管理；七、加大检查力度，堵塞征管漏洞；八、注意总结经验，不断提高征管水平。

24年2月3日24年2月3日20广州地税李健强课件广州地税李健强课件国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见国税发200550号一、核实税基，有效防止税款流失二、完善汇缴，切实提高申报质量三、强化评估，进一步提高征管水平四、分类管理，增强管理的针对性五、强化收入管理，注重弹性分析工作六、树立大局观念，切实加强国税局、地税局的协作配合24年2月3日24年2月3日21广州地税李健强课件广州地税李健强课件新意见新在哪里？

在指导思想上，增加了：

充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

在总体要求上，增加了：

优化服务，防范避税。

在内容上，增加了：

强化非居民企业税务登记管理，及时掌握其在中国境内投资经营等活动，规范所得税申报和相关资料报送制度，建立分户档案、管理台账和基础数据库。

24年2月3日24年2月3日22广州地税李健强课件广州地税李健强课件五、意见重点内容的解读

（一）突出“反避税”管理文件在指导思想、主要目标和总体要求三部分内容中都提到反避税，突出了反避税的在所得税管理中的地位。

并在（三）“核实税基”中明确4.关联交易管理；同时，在（六）“防范避税”中大篇幅地阐述：

1.加强反避税调查；2.建立协调配合机制；3.拓宽信息渠道；4.强化跟踪管理24年2月3日24年2月3日23广州地税李健强课件广州地税李健强课件

（二）管理措施的新亮点1.编制所得税行业管理操作指南；2.属地管理与专业化管理相结合的征管模式；3.建立对总、分支机构联评联查工作机制；4.对存在长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点；5.企业特殊事项事先报告制度和税务机关跟踪管理制度；24年2月3日24年2月3日24广州地税李健强课件广州地税李健强课件（三）证据链条对中介开展（三）证据链条对中介开展鉴证起示范作用鉴证起示范作用1，文件规定“完善不同收入项目的确认，文件规定“完善不同收入项目的确认原则和标准。

依据企业有关凭证、文件和财原则和标准。

依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税收入。

”情况，核实企业应税收入。

”2，文件规定“利用个人所得税和社会保，文件规定“利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。

”工资支出扣除数额。

”24年2月3日24年2月3日25广州地税李健强课件广州地税李健强课件（三）证据链条对中介开展（三）证据链条对中介开展鉴证起示范作用鉴证起示范作用（三）核实税基2.收入管理充分利用税控收款机等税控设备，逐步减少手工开具发票。

利用税收综合征管系统，比对分析企业所得税收入与流转税及其他税种收入数据、上游企业大额收入与下游企业对应扣除数据等信息，准确核实企业收入。

24年2月3日24年2月3日26广州地税李健强课件广州地税李健强课件（四）透露了一些政策信息（四）透露了一些政策信息如二、

（二）分类管理如二、

（二）分类管理3.企业特殊企业特殊事项管理。

要专门研究企业特殊事项的特点事项管理。

要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。

所谓特殊事项是事项的所得税管理水平。

所谓特殊事项是指：

指：

企业合并、分立、改组改制、清企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。

和税务机关跟踪管理制度。

24年2月3日24年2月3日27广州地税李健强课件广州地税李健强课件（四）透露了一些政策信息（四）透露了一些政策信息又如：

（三）核实税基2.收入管理对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台账管理。

再如：

3税前扣除管理“加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

”，说明原来企业所得税的凭合法凭证扣除原则仍然继承下来。

24年2月3日24年2月3日28广州地税李健强课件广州地税李健强课件值得指出的是凭合法凭证扣除原则有深厚的法律渊源：

1.会计法第14条会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告2.税收征收管理法第21条3.发票管理办法第22条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

24年2月3日24年2月3日29广州地税李健强课件广州地税李健强课件凭合法凭证扣除原则有深厚的法律渊源3.国税发200028号：

六、企业扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。

4.国税发200550号；一、核实税基，有效防止税款流失不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。

24年2月3日24年2月3日30广州地税李健强课件广州地税李健强课件（四）透露了一些政策信息（四）透露了一些政策信息还有财产损失扣除仍分别管理：

规范财产损失税前扣除，明确（税前扣除的条件、标准、需报送的证据材料和办理程序，并严格）按规定审批。

对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，要严格审核证据材料，实行事后跟踪管理。

要对大额财产损失实地核查。

24年2月3日24年2月3日31广州地税李健强课件广州地税李健强课件（五）倡导中介机构提供服务（五）倡导中介机构提供服务1，文件规定“规范财产损失税前扣除，明确税前扣除的条件、标准、需报送的证据材料和办理程序，并严格按规定审批。

”这说明，对财产损失出具鉴证报告的政策将继续。

隐藏24年2月3日24年2月3日32广州地税李健强课件广州地税李健强课件（五）倡导中介机构提供服务（五）倡导中介机构提供服务2.文件规定“对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真审核。

企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计（鉴证）报告和年度纳税申报鉴证报告。

”24年2月3日24年2月3日33广州地税李健强课件广州地税李健强课件小结：

本节我们讲了：

一、意见的出台背景二、意见的起草过程三、意见的地位与作用四、意见的特点五、意见重点内容的解读尤其是第五部分，我们要认真思考、领会。

24年2月3日24年2月3日34广州地税李健强课件广州地税李健强课件24年2月3日24年2月3日35广州地税李健强课件广州地税李健强课件