账户和复式记账全面概述.pptx

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第二章账户和复式记账第二章账户和复式记账第一节会计第一节会计方程式方程式第二节经济业务与会计方程式第二节经济业务与会计方程式第三节账户和会计第三节账户和会计科目科目第四节第四节复式记账复式记账第五节总分类账户和明细分类账户第五节总分类账户和明细分类账户第六节账户的对应关系和会计分录第六节账户的对应关系和会计分录第一节会计方程式一、静态方程式一、静态方程式资产负债所有者权益资产负债所有者权益所有者权益资产负债所有者权益资产负债二、动态方程式二、动态方程式收入费用利润收入费用利润三、综合方程式三、综合方程式资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入收入费用利润所有者权益即资产负债所有者权益（收入费用）第二节经济业务与会计方程式一、经济业务1.定义定义P41凡能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素的有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。

2.分类分类

（1）按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务本单位范围以内发生的各种经济业务。

外部经济业务：

内部经济业务：

（2）按其是否与货币资金发生关系货币资金增加货币资金减少不涉及货币资金的增减二、经济业务与会计方程式的关系例例1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。

资产6000负债0所有者权益6000例例2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。

资产11000负债5000所有者权益6000例例3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。

资产11000负债5000所有者权益6000收款业务付款业务转账业务例例4.购入商品5000元，货款未付。

资产16000负债10000所有者权益6000例例5.取得销售收入20000元，货款存入银行。

资产36000负债10000所有者权益6000收入20000例例6.销售商品使库存商品减少了13000元。

资产23000费用13000负债10000所有者权益6000收入20000例例7.以现金支票购买办公用品500元。

资产22500费用13500元负债10000所有者权益6000收入20000例例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。

资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000例例9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。

资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型：

1.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）；2.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）；3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）；4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。

结论：

结论：

第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：

同方项左右两方有关项目的增减变动（变动规律：

同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；目，一增一减；异方项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。

式的平衡关系。

第三节账户和会计科目一、概念2.会计科目会计科目象的具体容行分的志，确切对会计对内进类标明每一所核算和控制的容，即标个账户经济内一名。

科目表给账户个称会计见P49。

1.账户账户是象的容行的日常对会计对静态内进分类、反映和监督所使用的一方法，即的种将经济业务容行分，然后其化程及其容在内进类将变过内中反映出。

账户来P54二、账户和会计科目的关系1.联系

（1）都是象具体容的分，且口一致；对会计对内类径

（2）是根据科目的，有多少科目就账户会计开设个会计要多少；开设个账户（3）是科目的用，科目是的名。

账户会计运会计账户称2.区别

（1）着重反映活，而科目着重反映账户连续经济动会计会象科分的容；计对学类内

（2）表在置的簿上，具有一定的格式，而账户现设账结构科目不具；科目表在名上，由家一会计备会计现称编号国统定；规（3）置的容包含着科目的容；科目可设账户内会计内会计存在，不包括。

单独它账户三、账户的基本结构（或格式）分左、右，左借方（将账户为两边边为简写为Dr），右边方（为贷简写为Cr）。

1.中的格式会计实务账户账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）P55年凭证号数摘要借方金额方金贷额借或贷余额月日2.的化格式账户简“丁”“丁”字型结构P56账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方方贷四、账户的种类及反映的内容1.种类

（1）根据提供料的程度不同可分资详细为总分类账户明细分类账户

（2）根据所反映的容不同可分经济内为资产类账户负债类账户所有者权益账户成本、费用类账户收入、利润类账户2.账户反映的基本内容期初余、本期增、本期少、额减数减数本期生、期末余发额额资产（费用、成本）类账户资产（费用、成本）类账户期初余额本期增加数本期少减数本期发生额本期发生额期末余额（用费类账户无余）额负债、所有者权益（收入、利润）类账户期初余额本期增加数本期少减数本期发生额本期发生额期末余额（收入、利润无余）类账户额（P16）（P19）第四节复式记账一、记账方法和种类1.记账方法记账方法是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。

2.种类种类按照记账方式的不同可分为：

（1）单式记账）单式记账对需要记录的经济业务，往往只一个账户，反映一个主要方面，而对相互联系的另一方面不予反映的记账方式。

特点特点账户设置不完整，没有完整的账户体系；不是所有的经济业务都在账户中反映；需要记录的经济业务也只单方面记录；不能进行试算平衡。

（2）复式记）复式记账账对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。

特点特点有完整的账户体系；所有的经济业务都要在账户中反映；对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；能进行综合试算平衡。

二、借贷复式记账法及其基本内容1.定义定义是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。

2.借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容

（1）记账符号）记账符号“借”、“贷”具有双重含义在表示资金运动数量变化时借一方面表示资产或费用的增加，另一方面表示负债、所有者权益或收入的减少；贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。

在表示资金的性质时借贷资产性质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）

（2）账户设置）账户设置（必须有一整套账户体系）静态账户动态账户共同性质的账户（根据余额方向来判断其性质）（3）记账规则）记账规则（4）试算平衡方法）试算平衡方法试算平衡试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。

试算方法：

试算方法：

全部借方生合全部方生合账户发额计账户贷发额计全部借方余合全部方余合账户额计账户贷额计以前面不完整的例题例19为例，根据借贷复式记账法登记账户并进行试算如下（学生课堂做）需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户中；有借必有贷借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。

第五节总分类账户和明细分类账户一、账户设置1.总分类账户（总账或一级账户）定义定义P69是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。

在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算总分类核算。

格式格式三栏式见P335缺陷缺陷

（1）只能提供总括资料

（2）只能提供以货币计量的指标2.明细分类账户（明细账、明细账户）定义定义P70（它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位）格式格式

（1）三栏式P334

（2）数量金额式P333334（3）多栏式二、总分类账和明细分类账的关系二、总分类账和明细分类账的关系e.g.库存商品库存商品余1000040005000发生4000发生5000余9000库存商品甲产品库存商品甲产品余600030003000发生3000发生3000余6000库存商品乙产品库存商品乙产品余400010002000发生1000发生2000余3000区别：

区别：

1.提供资料的详细程度不同2.作用不同联系联系：

1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.所提供的资料是相互补充的这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记三、总分类账户和明细分类账户的平行登记三、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记的要点P72

（1）同时登记

（2）方向相同（3）金额相等2.平行登记的结果

（1）总账的期初（末）余额它所属它所属各个明细账期初（末）余额

（2）总账的本期借（贷）方发生额它所属它所属各个明细账本期借（贷）方发生额第六节账户的对应关系和会计分录一、账户的对应关系定义定义根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。

作用作用1.可以了解经济业务的内容2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之有些账户之间没有对应关系）间没有对应关系）e.g.借记银行存款，贷记库存商品二、会计分录及其种类会计分录会计分录确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。

种类简单分录种类简单分录一借一贷复合分录复合分录一借多贷或多借一贷（多借多贷）附录：

会计科目表附录：

会计科目表l一、资产类一、资产类l11001库存现金库存现金l21002银行存款银行存款l31009其他货币资金其他货币资金l100901外埠存款外埠存款l100902银行本票银行本票l100903银行汇票银行汇票l100904信用卡信用卡l100905信用证保证金信用证保证金l100906存出投资款存出投资款l41101交易性金融资产交易性金融资产l110101股票股票l110102债券债券l110103基金基金l110110其他其他l51102短期投资跌价准备短期投资跌价准备l61111应收票据应收票据l71121应收股利应收股利l81122应收利息应收利息l91131应收账款应收账款l101133其他应收款其他应收款l111141坏账准备坏账准备l121151预付账款预付账款l131161应收补贴款应收补贴款l141201物资采购物资采购l151211原材料原材料l161221包装物包装物l171231低值易耗品低值易耗品l181232材料成本差异材料成本差异l191241自制半成品自制半成品l201243库存商品库存商品l211244商品进销差价商品进销差价l221251委托加工物资委托加工物资l231261委托代销商品委托代销商品l241271受托代销商品受托代销商品l251281存货跌价准备存货跌价准备l261291分期收款发出商品分期收款发出商品l271301待摊费用待摊费用l281401长期股权投资长期股权投资l140101股票投资股票投资l140102其他股权投资其他股权投资l291402长期债权投资长期债权投资l140201债券投资债券投资l140202其他债权投资其他债权投资l301421长期投资减值准备长期投资减值准备l311431委托贷款委托贷款l143101本金本金l143102利息利息l143103减值准备减值准备l321501固定资产固定资产l331502累计折旧累计折旧l341505固定资产减值准备固定资产减值准备l351601工程物资工程物资l160101专用材料专用材料l160102专用设备专用设备l160103预付大型设备款预付大型设备款l160104为生产准备的工具及器具为生产准备的工具及器具l361603在建工程在建工程l371605在建工程减值准备在建工程减值准备l381701固定资产清理固定资产清理l391801无形资产无形资产l401805无形资产减值准备无形资产减值准备l411815未确认融资费用未确认融资费用l421901长期待摊费用长期待摊费用l431911待处理财产损溢待处理财产损溢l191101待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢l191102待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢l二、负债类二、负债类ll442101短期借款短期借款l452111应付票据应付票据l462121应付账款应付账款l472131预收账款预收账款l482141代销商品款代销商品款l492151应付工资应付工资l502153应付福利费应付福利费l512161应付股利应付股利l522171应交税金应交税金l217101应交增值税应交增值税l21710101进项税额进项税额l21710102已交税金已交税金l21710103转出未交增值税转出未交增值税l21710104减免税款减免税款l21710105销项税额销项税额l21710106出口退税出口退税l21710107进项税额转出进项税额转出l21710108出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额l21710109转出多交增值税转出多交增值税l21710110未交增值税未交增值税l217102应交营业税应交营业税l217103应交消费税应交消费税l217104应交资源税应交资源税l217105应交所得税应交所得税l217106应交土地增值税应交土地增值税l217107应交城市维护建设税应交城市维护建设税l217108应交房产税应交房产税l217109应交土地使用税应交土地使用税l217110应交车船使用税应交车船使用税l217111应交个人所得税应交个人所得税l532176其他应交款其他应交款l542181其他应付款其他应付款l552191预提费用预提费用l562201待转资产价值待转资产价值l572211预计负债预计负债l582301长期借款长期借款l592311应付债券应付债券l231101债券面值债券面值l231102债券溢价债券溢价l231103债券折价债券折价l231104应计利息应计利息l602321长期应付款长期应付款l612331专项应付款专项应付款l622341递延税款递延税款l三、所有者权益类三、所有者权益类ll633101实收资本实收资本（或股本或股本）l643103已归还投资已归还投资l653111资本公积资本公积l311101资本资本（或股本或股本）溢价溢价l311102接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备l311103接受现金捐赠接受现金捐赠l311104股权投资准备股权投资准备l311105拨款转入拨款转入l311106外币资本折算差额外币资本折算差额l311107其他资本公积其他资本公积l663121盈余公积盈余公积l312101法定盈余公积法定盈余公积l312102任意盈余公积任意盈余公积l312103法定公益金法定公益金l312104储备基金储备基金l312105企业发展基金企业发展基金l312106利润归还投资利润归还投资l673131本年利润本年利润l683141利润分配利润分配l314101其他转入其他转入l314102提取法定盈余公积提取法定盈余公积l314103提取法定公益金提取法定公益金l314104提取储备基金提取储备基金l314105提取企业发展基金提取企业发展基金l314106提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金l314107利润归还投资利润归还投资l314108应付优先股股利应付优先股股利l314109提取任意盈余公积提取任意盈余公积l314110应付普通股股利应付普通股股利l314111转作资本转作资本（或股本或股本）的普通股的普通股股利股利l314115未分配利润未分配利润l四、成本类四、成本类ll694101生产成本生产成本l410101基本生产成本基本生产成本l410102辅助生产成本辅助生产成本l704105制造费用制造费用l714107劳务成本劳务成本l五、损益类五、损益类ll725101主营业务收入主营业务收入l735102其他业务收入其他业务收入l745201投资收益投资收益l755203补贴收入补贴收入l765301营业外收入营业外收入l775401主营业务成本主营业务成本l785402主营业务税金及附加主营业务税金及附加l795405其他业务支出其他业务支出l